Учет бонусов у покупателя и у поставщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет бонусов у покупателя и у поставщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как покупателю учитывать бонусы, предоставленные поставщиком, при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как покупателю учитывать бонусы, предоставленные поставщиком, при расчете налога на прибыль
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как отражать в учете продавца премию (бонус), выплаченную покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как отражать в учете продавца премию (бонус), выплаченную покупателю
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 25.04.2022 N СД-4-3/5016@
"О применении НДС в отношении сумм премий (бонусов)"Учитывая изложенное, при рассмотрении вопроса о применении НДС в отношении премий (бонусов), полученных дилерами от поставщиков (производителей) за выполнение условий договора, предусматривающих реализацию покупателям товаров со скидкой от рекомендованной производителем розничной цены, и составляющих величину скидки (часть скидки), следует руководствоваться разъяснениями Минфина России от 13.10.2020 N 03-07-15/89774, доведенными до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-3/18281@.
"О применении НДС в отношении сумм премий (бонусов)"Учитывая изложенное, при рассмотрении вопроса о применении НДС в отношении премий (бонусов), полученных дилерами от поставщиков (производителей) за выполнение условий договора, предусматривающих реализацию покупателям товаров со скидкой от рекомендованной производителем розничной цены, и составляющих величину скидки (часть скидки), следует руководствоваться разъяснениями Минфина России от 13.10.2020 N 03-07-15/89774, доведенными до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-3/18281@.
Вопрос: Договором поставки предусмотрена выплата премии (бонуса) поставщику сверх цены договора за объем поставляемого непродовольственного товара в месяц. Облагается ли НДС премия (бонус), выплачиваемая поставщику покупателем за выполнение объема поставок, если она не изменяет стоимость товара?
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из условий ситуации премия (бонус), полученная поставщиком от покупателя за выполнение объема поставок, не связана с оплатой товара и, соответственно, по мнению автора, не должна включаться в налоговую базу для целей НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из условий ситуации премия (бонус), полученная поставщиком от покупателя за выполнение объема поставок, не связана с оплатой товара и, соответственно, по мнению автора, не должна включаться в налоговую базу для целей НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете покупателя получение премии (бонуса) в денежной форме за приобретение определенного количества продовольственных товаров?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2.1 ст. 154 НК РФ, если в договоре не указано, что сумма выплачиваемой премии уменьшает стоимость реализованных товаров, поставщик не уменьшает налоговую базу по НДС. Соответственно, у покупателя не возникает оснований для корректировки принятого к вычету НДС по ранее принятым к учету товарам применительно к пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2.1 ст. 154 НК РФ, если в договоре не указано, что сумма выплачиваемой премии уменьшает стоимость реализованных товаров, поставщик не уменьшает налоговую базу по НДС. Соответственно, у покупателя не возникает оснований для корректировки принятого к вычету НДС по ранее принятым к учету товарам применительно к пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Статья: Премия контрагенту: как прописать в договоре
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Выплата бонусов может производиться на условиях отсрочки, в том числе частями, с тем чтобы поставщик мог оценить порядок исполнения договора поставки со стороны покупателя и соблюдение всех условий для начисления бонусов. Поставщику следует учитывать всю практику выстраивания отношений с конкретными покупателями, чтобы определиться с набором договорных условий, определяющих их премирование.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Выплата бонусов может производиться на условиях отсрочки, в том числе частями, с тем чтобы поставщик мог оценить порядок исполнения договора поставки со стороны покупателя и соблюдение всех условий для начисления бонусов. Поставщику следует учитывать всю практику выстраивания отношений с конкретными покупателями, чтобы определиться с набором договорных условий, определяющих их премирование.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Как учесть материалы, полученные по договору, с учетом скидки
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Как учесть материалы, полученные по договору, с учетом скидки
Статья: Расходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)Наша организация получила от поставщика новую кофемашину в качестве бонуса. В накладной на передачу поставщик указал стоимость 1 руб., но оплачивать ее мы не должны. Кофемашину мы установили в офисе для сотрудников и посетителей - клиентов и потенциальных покупателей. Должны ли мы включить стоимость кофемашины в доходы и можем ли учесть ее в "прибыльных" расходах? Если можем, то в каком размере?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)Наша организация получила от поставщика новую кофемашину в качестве бонуса. В накладной на передачу поставщик указал стоимость 1 руб., но оплачивать ее мы не должны. Кофемашину мы установили в офисе для сотрудников и посетителей - клиентов и потенциальных покупателей. Должны ли мы включить стоимость кофемашины в доходы и можем ли учесть ее в "прибыльных" расходах? Если можем, то в каком размере?
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если в договоре поставки не предусмотрена возможность предоставления поставщиком скидок покупателю, то у поставщика имеется налоговый риск отказа в учете в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, суммы предоставленной покупателю скидки.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если в договоре поставки не предусмотрена возможность предоставления поставщиком скидок покупателю, то у поставщика имеется налоговый риск отказа в учете в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, суммы предоставленной покупателю скидки.
Готовое решение: Как согласовать условия о цене и порядке оплаты в договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2025)указать, включается ли в цену товара НДС. По общему правилу НДС включается в цену (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Но вы можете согласовать иные условия, касающиеся НДС в договоре. Это важно, в частности, для поставщика, поскольку несогласование условия о том, что НДС не входит в цену товара, влечет для него соответствующий риск;
(КонсультантПлюс, 2025)указать, включается ли в цену товара НДС. По общему правилу НДС включается в цену (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Но вы можете согласовать иные условия, касающиеся НДС в договоре. Это важно, в частности, для поставщика, поскольку несогласование условия о том, что НДС не входит в цену товара, влечет для него соответствующий риск;
Вопрос: Каково предназначение кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2025)Доходы от реализации товаров учитываются поставщиком в полном объеме на дату реализации товаров (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ). Сумма предоставленных покупателю скидки, премии, бонуса вследствие выполнения определенных условий договора поставки учитывается поставщиком во внереализационных расходах на дату предъявления покупателю кредит-ноты при соблюдении критериев, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ (пп. 19.1 п. 1 ст. 265, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268, от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65423).
(Консультация эксперта, 2025)Доходы от реализации товаров учитываются поставщиком в полном объеме на дату реализации товаров (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ). Сумма предоставленных покупателю скидки, премии, бонуса вследствие выполнения определенных условий договора поставки учитывается поставщиком во внереализационных расходах на дату предъявления покупателю кредит-ноты при соблюдении критериев, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ (пп. 19.1 п. 1 ст. 265, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268, от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65423).