Участник закупки усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Участник закупки усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (июль 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Однако такой имущественный интерес заказчика не связан непосредственным образом с удовлетворением его потребностей в качественном и своевременном выполнении работ (услуг) (часть 1 статьи 1 Закона о закупках) и в силу законодательно закрепленного принципа равноправия (отсутствие дискриминации) участников закупки не может быть реализован за счет постановки участников закупки, применяющих упрощенную систему налогообложения, в заведомо уязвленное положение в сравнении с иными участниками гражданского оборота".
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Однако такой имущественный интерес заказчика не связан непосредственным образом с удовлетворением его потребностей в качественном и своевременном выполнении работ (услуг) (часть 1 статьи 1 Закона о закупках) и в силу законодательно закрепленного принципа равноправия (отсутствие дискриминации) участников закупки не может быть реализован за счет постановки участников закупки, применяющих упрощенную систему налогообложения, в заведомо уязвленное положение в сравнении с иными участниками гражданского оборота".
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)СКЭС ВС РФ не согласилась с выводами судов нижестоящих инстанций в силу следующего. В данном случае применение спорного положения закупочной документации фактически приводит к увеличению размера цены, предложенной участником закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения, помимо его воли и вопреки сформированному им ценовому предложению. Это не может не ставить участника, применяющего упрощенную систему налогообложения, в заведомо менее благоприятное положение в сравнении с участниками закупки, использующими общую систему налогообложения, ценовые предложения которых принимаются заказчиком без корректировки в сторону увеличения. Таким образом, преимущество в заключении договора с заказчиком получают те участники закупки, которые являются плательщиками НДС. Увеличение цены, указанной обществом "СпецТехАренда", на сумму НДС для целей сравнения заявок участников закупки лишено законных оснований, поскольку участник, применяющий упрощенную систему налогообложения, не может быть понужден к увеличению предложенной им цены на сумму НДС по требованию заказчика. Иное противоречило бы нормам законодательства о налогах и сборах.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)СКЭС ВС РФ не согласилась с выводами судов нижестоящих инстанций в силу следующего. В данном случае применение спорного положения закупочной документации фактически приводит к увеличению размера цены, предложенной участником закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения, помимо его воли и вопреки сформированному им ценовому предложению. Это не может не ставить участника, применяющего упрощенную систему налогообложения, в заведомо менее благоприятное положение в сравнении с участниками закупки, использующими общую систему налогообложения, ценовые предложения которых принимаются заказчиком без корректировки в сторону увеличения. Таким образом, преимущество в заключении договора с заказчиком получают те участники закупки, которые являются плательщиками НДС. Увеличение цены, указанной обществом "СпецТехАренда", на сумму НДС для целей сравнения заявок участников закупки лишено законных оснований, поскольку участник, применяющий упрощенную систему налогообложения, не может быть понужден к увеличению предложенной им цены на сумму НДС по требованию заказчика. Иное противоречило бы нормам законодательства о налогах и сборах.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, обратилось в суд с требованием о признании недействительным решения инспекции, которым ему предложено уменьшить расходы на оплату контрактов на сумму НДС, выделенного подрядчиком. Инспекция установила, что в актах по форме КС-2 указана сумма НДС, что свидетельствует о нарушении положений ст. 346.11 НК РФ, освобождающей от НДС организации, применяющие УСН. При этом сумма НДС не указывалась в актах по форме КС-3 и в платежных поручениях. Общество настаивало на допустимости и законности оплаты контрактов по согласованной цене, поскольку указание заказчиком в актах по форме КС-2 суммы, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в том числе положениям ст. 346.11 НК РФ), а также не возлагает на участника закупки, применяющего УСН, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС. Суд подчеркнул, что обязанность по уплате НДС возникает только при наличии выставленного счета-фактуры (п. 5 ст. 173 НК РФ). Суд установил, что включение НДС в акты по форме КС-2 не свидетельствует о нарушении налогового законодательства, поскольку обязанность по уплате НДС не предусматривалась условиями контрактов, а подрядчик, применяющий УСН, не выставлял счета-фактуры. Суд признал требования инспекции необоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, обратилось в суд с требованием о признании недействительным решения инспекции, которым ему предложено уменьшить расходы на оплату контрактов на сумму НДС, выделенного подрядчиком. Инспекция установила, что в актах по форме КС-2 указана сумма НДС, что свидетельствует о нарушении положений ст. 346.11 НК РФ, освобождающей от НДС организации, применяющие УСН. При этом сумма НДС не указывалась в актах по форме КС-3 и в платежных поручениях. Общество настаивало на допустимости и законности оплаты контрактов по согласованной цене, поскольку указание заказчиком в актах по форме КС-2 суммы, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в том числе положениям ст. 346.11 НК РФ), а также не возлагает на участника закупки, применяющего УСН, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС. Суд подчеркнул, что обязанность по уплате НДС возникает только при наличии выставленного счета-фактуры (п. 5 ст. 173 НК РФ). Суд установил, что включение НДС в акты по форме КС-2 не свидетельствует о нарушении налогового законодательства, поскольку обязанность по уплате НДС не предусматривалась условиями контрактов, а подрядчик, применяющий УСН, не выставлял счета-фактуры. Суд признал требования инспекции необоснованными.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом (поставщиком) и унитарным предприятием (покупателем) был заключен договор поставки. В цене договора был выделен НДС, несмотря на то, что поставщик был освобожден от уплаты НДС, так как применял упрощенную систему налогообложения. По условиям договора поставщик также был обязан передавать покупателю надлежащим образом оформленные счета-фактуры, за нарушение этого требования договором была предусмотрена неустойка. В ходе исполнения договора поставщик не выставлял покупателю суммы НДС и, соответственно, не передавал указанные документы, в связи с чем покупателем в качестве неустойки была удержана часть оплаты за товар. Поставщик обратился в суд с иском к покупателю о взыскании денежных средств. Суд удовлетворил иск поставщика в полном объеме, так как, по мнению суда, само по себе указание в контракте цены, включающей НДС, не возлагает на участника закупки, применяющего УСН, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС и, соответственно, не обязывает поставщика выставлять счета-фактуры.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом (поставщиком) и унитарным предприятием (покупателем) был заключен договор поставки. В цене договора был выделен НДС, несмотря на то, что поставщик был освобожден от уплаты НДС, так как применял упрощенную систему налогообложения. По условиям договора поставщик также был обязан передавать покупателю надлежащим образом оформленные счета-фактуры, за нарушение этого требования договором была предусмотрена неустойка. В ходе исполнения договора поставщик не выставлял покупателю суммы НДС и, соответственно, не передавал указанные документы, в связи с чем покупателем в качестве неустойки была удержана часть оплаты за товар. Поставщик обратился в суд с иском к покупателю о взыскании денежных средств. Суд удовлетворил иск поставщика в полном объеме, так как, по мнению суда, само по себе указание в контракте цены, включающей НДС, не возлагает на участника закупки, применяющего УСН, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС и, соответственно, не обязывает поставщика выставлять счета-фактуры.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)41. Отсутствие в государственном контракте условия об уменьшении суммы контракта на размер НДС для участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения, не является нарушением Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд".
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)41. Отсутствие в государственном контракте условия об уменьшении суммы контракта на размер НДС для участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения, не является нарушением Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд".
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)При этом указание заказчиком в проекте контракта цены, включающей НДС, не возлагает на участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС. В силу п. 5 ст. 173 НК РФ и правовой позиции, выраженной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 3 июня 2014 г. N 17-П, такого рода обязанность может возникнуть лишь при выставлении налогоплательщиком по своей инициативе счета-фактуры с выделенной в нем суммой налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)При этом указание заказчиком в проекте контракта цены, включающей НДС, не возлагает на участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС. В силу п. 5 ст. 173 НК РФ и правовой позиции, выраженной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 3 июня 2014 г. N 17-П, такого рода обязанность может возникнуть лишь при выставлении налогоплательщиком по своей инициативе счета-фактуры с выделенной в нем суммой налога.
Статья: Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового демпинга в публичных закупках
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Представлены результаты исследования проблемы использования хозяйствующими субъектами упрощенной системы налогообложения в публичных закупках. Анализ административной и судебной практики подтвердил факт неэффективного использования бюджетных средств, финансовых средств заказчика в случае игнорирования проблемы использования участниками закупок упрощенной системы налогообложения. Полученные данные позволили сформировать гипотезу о наличии факта налогового демпинга в публичных закупках и прямой зависимости эффективности финансового обеспечения публичных закупок от соответствующего налогового режима хозяйствующего субъекта как при оценке заявок участников закупок, так и при заключении, исполнении контракта. Сформулировано авторское предложение о необходимости внедрения ценовых расчетов без учета налогов и сборов в процессе планирования публичных закупок, включая ценообразование, а также конкурентного отбора. При заключении по итогам конкурентной процедуры контракта цену последнего предложено увеличивать на размер налога, применяемого контрагентом. Указанное в полной мере будет соответствовать требованиям действующего законодательства Российской Федерации, а также обеспечит баланс публичного и частного интереса в сфере публичных закупок.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Представлены результаты исследования проблемы использования хозяйствующими субъектами упрощенной системы налогообложения в публичных закупках. Анализ административной и судебной практики подтвердил факт неэффективного использования бюджетных средств, финансовых средств заказчика в случае игнорирования проблемы использования участниками закупок упрощенной системы налогообложения. Полученные данные позволили сформировать гипотезу о наличии факта налогового демпинга в публичных закупках и прямой зависимости эффективности финансового обеспечения публичных закупок от соответствующего налогового режима хозяйствующего субъекта как при оценке заявок участников закупок, так и при заключении, исполнении контракта. Сформулировано авторское предложение о необходимости внедрения ценовых расчетов без учета налогов и сборов в процессе планирования публичных закупок, включая ценообразование, а также конкурентного отбора. При заключении по итогам конкурентной процедуры контракта цену последнего предложено увеличивать на размер налога, применяемого контрагентом. Указанное в полной мере будет соответствовать требованиям действующего законодательства Российской Федерации, а также обеспечит баланс публичного и частного интереса в сфере публичных закупок.
Статья: НДС-ловушка для подрядчика на УСН при госзакупках: как исполнить контракт, не переплачивая налог?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 16)В письме от 30.06.2025 N 37608-АВ/09 Минстрой дал свои разъяснения о порядке заключения контракта участником закупки, применяющим УСН.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 16)В письме от 30.06.2025 N 37608-АВ/09 Минстрой дал свои разъяснения о порядке заключения контракта участником закупки, применяющим УСН.
Готовое решение: Как указать НДС в государственном или муниципальном контракте
(КонсультантПлюс, 2026)Если в закупке победил участник, применяющий УСН и освобожденный от уплаты НДС, и в контракте установлено условие о том, что в таком случае цена контракта не облагается НДС, заключите контракт по цене, которую предложил этот участник в своей заявке. Цену контракта не уменьшайте на размер НДС. На это указывает Минфин России в Письмах от 26.03.2026 N 24-06-09/24628, от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 16.01.2025 N 03-07-11/2688, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, Информационном письме от 15.05.2019 N 24-01-07/34829, а также Казначейство России в Письме от 16.03.2026 N 07-04-14/20-268.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в закупке победил участник, применяющий УСН и освобожденный от уплаты НДС, и в контракте установлено условие о том, что в таком случае цена контракта не облагается НДС, заключите контракт по цене, которую предложил этот участник в своей заявке. Цену контракта не уменьшайте на размер НДС. На это указывает Минфин России в Письмах от 26.03.2026 N 24-06-09/24628, от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 16.01.2025 N 03-07-11/2688, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, Информационном письме от 15.05.2019 N 24-01-07/34829, а также Казначейство России в Письме от 16.03.2026 N 07-04-14/20-268.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (февраль 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Однако такой имущественный интерес заказчика не связан непосредственным образом с удовлетворением его потребностей в качественном и своевременном выполнении работ (услуг) (часть 1 статьи 1 Закона о закупках) и в силу законодательно закрепленного принципа равноправия (отсутствие дискриминации) участников закупки не может быть реализован за счет постановки участников закупки, применяющих упрощенную систему налогообложения, в заведомо уязвленное положение в сравнении с иными участниками гражданского оборота.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Однако такой имущественный интерес заказчика не связан непосредственным образом с удовлетворением его потребностей в качественном и своевременном выполнении работ (услуг) (часть 1 статьи 1 Закона о закупках) и в силу законодательно закрепленного принципа равноправия (отсутствие дискриминации) участников закупки не может быть реализован за счет постановки участников закупки, применяющих упрощенную систему налогообложения, в заведомо уязвленное положение в сравнении с иными участниками гражданского оборота.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (октябрь 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ценовое предложение участника закупки, применяющего УСН, остается неизменным, что нельзя сказать про участника, находящегося на ОСН. Соответственно, заказчик такими действиями формирует единый базис сравнения ценовых предложений участников закупки.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ценовое предложение участника закупки, применяющего УСН, остается неизменным, что нельзя сказать про участника, находящегося на ОСН. Соответственно, заказчик такими действиями формирует единый базис сравнения ценовых предложений участников закупки.
Путеводитель по спорам в сфере закупок (44-ФЗ). Уплата цены контракта поставщику (подрядчику, исполнителю), применяющему упрощенную систему налогообложенияУстановление в документах по закупке требований, связанных с применяемой участниками системой налогообложения, в том числе УСН >>>
Статья: Обзор правоприменительной практики Московского УФАС России. Годовой 2025
("Официальный сайт Управления ФАС по г. Москве", 2026)Заказчик в документации о закупке установил, что определение победителя закупки по критерию "Цена договора" будет производиться после приведения предложений участников закупки к единому базису оценки без учета НДС. Если среди допущенных заявок есть заявки участников закупки, применяющих УСН, то сравнение цен заявок производится без учета НДС. При переторжке оценка заявок проводится в отношении окончательных предложений. В ходе переторжки участники закупки подали следующие ценовые предложения:
("Официальный сайт Управления ФАС по г. Москве", 2026)Заказчик в документации о закупке установил, что определение победителя закупки по критерию "Цена договора" будет производиться после приведения предложений участников закупки к единому базису оценки без учета НДС. Если среди допущенных заявок есть заявки участников закупки, применяющих УСН, то сравнение цен заявок производится без учета НДС. При переторжке оценка заявок проводится в отношении окончательных предложений. В ходе переторжки участники закупки подали следующие ценовые предложения:
Готовое решение: Как подготовить проект государственного, муниципального контракта
(КонсультантПлюс, 2026)Участником закупки может быть в том числе лицо, которое применяет УСН. Некоторые плательщики, применяющие этот налоговый режим, освобождены от уплаты НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Полагаем, в проекте контракта можно предусмотреть вариативное условие о цене контракта ("включая НДС/НДС не облагается"). Указание в проекте контракта условия о том, что его цена включает НДС, не является нарушением Закона N 44-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2026)Участником закупки может быть в том числе лицо, которое применяет УСН. Некоторые плательщики, применяющие этот налоговый режим, освобождены от уплаты НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Полагаем, в проекте контракта можно предусмотреть вариативное условие о цене контракта ("включая НДС/НДС не облагается"). Указание в проекте контракта условия о том, что его цена включает НДС, не является нарушением Закона N 44-ФЗ.
Статья: НДС при проведении закупок по Закону N 44-ФЗ
(Боровых Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, N 4)Это подтверждается имеющейся судебной практикой. Суды отмечают в своих решениях, что "указание в проекте контракта цены, включающей налог на добавленную стоимость, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в т.ч. положениям ст. 346.11 НК РФ, предусматривающей освобождение лиц, применяющих специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, от уплаты НДС) и Закону N 44-ФЗ. <...> Указание в проекте контракта цены, включающей налог на добавленную стоимость, также не свидетельствует о нарушении прав участника закупки, поскольку не возлагает на участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС" <18>.
(Боровых Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, N 4)Это подтверждается имеющейся судебной практикой. Суды отмечают в своих решениях, что "указание в проекте контракта цены, включающей налог на добавленную стоимость, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в т.ч. положениям ст. 346.11 НК РФ, предусматривающей освобождение лиц, применяющих специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, от уплаты НДС) и Закону N 44-ФЗ. <...> Указание в проекте контракта цены, включающей налог на добавленную стоимость, также не свидетельствует о нарушении прав участника закупки, поскольку не возлагает на участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС" <18>.