Участник кгн налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Участник кгн налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Списочная, среднесписочная и средняя численность работников: разбираемся в деталях
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)<7> Аналогичный подход применяется при уплате авансовых платежей по налогу на прибыль и годового налога ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков по этой группе (п. 6 ст. 288 НК РФ). Иностранные организации с несколькими представительствами в России, участвующими в едином технологическом процессе, используют показатель среднесписочной численности работников, не относящихся к деятельности в РФ через постоянное представительство, при расчете налогооблагаемой прибыли в целом по группе российских представительств либо по всем представительствам и для распределения налога на прибыль между этими представительствами (п. 4 ст. 307 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)<7> Аналогичный подход применяется при уплате авансовых платежей по налогу на прибыль и годового налога ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков по этой группе (п. 6 ст. 288 НК РФ). Иностранные организации с несколькими представительствами в России, участвующими в едином технологическом процессе, используют показатель среднесписочной численности работников, не относящихся к деятельности в РФ через постоянное представительство, при расчете налогооблагаемой прибыли в целом по группе российских представительств либо по всем представительствам и для распределения налога на прибыль между этими представительствами (п. 4 ст. 307 НК РФ).
Статья: Особенности расчетных правоотношений в налоговом праве
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Согласно ст. 25.1 НК РФ участником КГН признается организация, которая является стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, соответствует критериям и условиям, предусмотренным НК РФ для участников КГН. Участники КГН обязаны исполнять обязанность по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по КГН, соответствующих пеней и штрафов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения такой обязанности ответственным участником этой группы (подп. 3 п. 5 ст. 25.5 НК РФ). При этом, как уже не раз отмечал Минфин России, возможность изменения установленного НК РФ порядка исполнения обязанности по уплате налога договором о создании КГН, в том числе ограничение суммы налога на прибыль организаций (авансовых платежей), подлежащей взысканию с участника КГН, суммой, определенной ответственным участником КГН на основании консолидированной налоговой базы в соответствующей части, приходящейся на данного участника КГН, НК РФ не предусмотрена <13>. Порядок, суммы и сроки налоговых взаиморасчетов между участниками и ответственным участником КГН по перечислению денежных средств, необходимых для уплаты налога ответственным участником, регламентируются договором о создании КГН, который обладает двойственной правовой природой. К правоотношениям, основанным на договоре о создании КГН, применяется законодательство о налогах и сборах, а в части, не урегулированной законодательством о налогах и сборах, - гражданское законодательство Российской Федерации (п. 3 ст. 25.1 НК РФ). Поэтому рассматриваемые расчетные отношения подпадают под комплексное правовое регулирование.
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Согласно ст. 25.1 НК РФ участником КГН признается организация, которая является стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, соответствует критериям и условиям, предусмотренным НК РФ для участников КГН. Участники КГН обязаны исполнять обязанность по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по КГН, соответствующих пеней и штрафов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения такой обязанности ответственным участником этой группы (подп. 3 п. 5 ст. 25.5 НК РФ). При этом, как уже не раз отмечал Минфин России, возможность изменения установленного НК РФ порядка исполнения обязанности по уплате налога договором о создании КГН, в том числе ограничение суммы налога на прибыль организаций (авансовых платежей), подлежащей взысканию с участника КГН, суммой, определенной ответственным участником КГН на основании консолидированной налоговой базы в соответствующей части, приходящейся на данного участника КГН, НК РФ не предусмотрена <13>. Порядок, суммы и сроки налоговых взаиморасчетов между участниками и ответственным участником КГН по перечислению денежных средств, необходимых для уплаты налога ответственным участником, регламентируются договором о создании КГН, который обладает двойственной правовой природой. К правоотношениям, основанным на договоре о создании КГН, применяется законодательство о налогах и сборах, а в части, не урегулированной законодательством о налогах и сборах, - гражданское законодательство Российской Федерации (п. 3 ст. 25.1 НК РФ). Поэтому рассматриваемые расчетные отношения подпадают под комплексное правовое регулирование.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, бюджет не вправе одновременно по одним и тем же срокам получать авансовые платежи по налогу на прибыль и от ответственного участника КГН, и от участника ввиду того, что такой порядок приведет к двойному обложению одного и того же экономического объекта, что недопустимо.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, бюджет не вправе одновременно по одним и тем же срокам получать авансовые платежи по налогу на прибыль и от ответственного участника КГН, и от участника ввиду того, что такой порядок приведет к двойному обложению одного и того же экономического объекта, что недопустимо.
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, совершенное:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, совершенное:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)пропорционально доле прибыли до налогообложения КИК в совокупной прибыли до налогообложения участников иностранной КГН, не имевших за соответствующий период убытка;
(КонсультантПлюс, 2026)пропорционально доле прибыли до налогообложения КИК в совокупной прибыли до налогообложения участников иностранной КГН, не имевших за соответствующий период убытка;
Статья: Институт консолидации налогоплательщиков в Российской Федерации: уголовно-правовой аспект
(Васильева Е.Г., Хачак Б.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)На наш взгляд, невозможно противостоять уклонению от уплаты налога на прибыль организации участниками КГН только при помощи мер гражданско-правовой и административно-правовой ответственности. Это значит, что установление уголовной ответственности говорит о наличии возможности эффективного противодействия указанным деяниям. Так, для того, чтобы деяние могло быть признано преступным, должна быть определена степень его общественной опасности, а, как отмечают некоторые ученые <7>, для того, чтобы деяние могло быть отнесено к категории преступлений, в первую очередь необходимо выявить, оценить и установить, представляет ли оно вообще опасность для интересов общества, государства и личности.
(Васильева Е.Г., Хачак Б.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)На наш взгляд, невозможно противостоять уклонению от уплаты налога на прибыль организации участниками КГН только при помощи мер гражданско-правовой и административно-правовой ответственности. Это значит, что установление уголовной ответственности говорит о наличии возможности эффективного противодействия указанным деяниям. Так, для того, чтобы деяние могло быть признано преступным, должна быть определена степень его общественной опасности, а, как отмечают некоторые ученые <7>, для того, чтобы деяние могло быть отнесено к категории преступлений, в первую очередь необходимо выявить, оценить и установить, представляет ли оно вообще опасность для интересов общества, государства и личности.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со ст. 122.1 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со ст. 122.1 НК РФ.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Участники КГН в совокупную сумму включают сумму налога на прибыль организаций, рассчитанную исходя из суммы уплаченного налога в целом по КГН в календарном году, предшествующему году подачи заявления, и доли налоговой базы участника. Если участник КГН имеет обособленные подразделения, то для исчисления налога на прибыль их доли суммируются;
(КонсультантПлюс, 2024)Участники КГН в совокупную сумму включают сумму налога на прибыль организаций, рассчитанную исходя из суммы уплаченного налога в целом по КГН в календарном году, предшествующему году подачи заявления, и доли налоговой базы участника. Если участник КГН имеет обособленные подразделения, то для исчисления налога на прибыль их доли суммируются;