Участник единственный распоряжение дивиденды ежемесячно
Подборка наиболее важных документов по запросу Участник единственный распоряжение дивиденды ежемесячно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли ООО ежемесячно распределять дивиденды своему единственному участнику? Существуют ли в данной ситуации налоговые риски?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли ООО ежемесячно распределять дивиденды своему единственному участнику? Существуют ли в данной ситуации налоговые риски?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли ООО ежемесячно распределять дивиденды своему единственному участнику? Существуют ли в данной ситуации налоговые риски?
Статья: Директор фирмы является ее единственным учредителем
(Синицына В.А.)
("Упрощенка", 2012, N 4)Довод N 2: без трудового договора вы не сможете отразить в расходах на оплату труда заработную плату руководителю, единолично учредившему компанию. Представим ситуацию, когда директор - единственный учредитель организации - работает без трудового договора, но ему ежемесячно выплачивают вознаграждение. Эти суммы нельзя включить в расходы на оплату труда. Дело в том, что заработную плату при упрощенной системе налогообложения учитывают на основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в порядке, установленном ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А в ст. 255 НК РФ, в свою очередь, сказано, что в расходы на оплату труда входят любые начисления работникам, предусмотренные трудовым договором. Таким образом, для того чтобы признать выплаты генеральному директору - единственному учредителю в расходах, необходим трудовой договор.
(Синицына В.А.)
("Упрощенка", 2012, N 4)Довод N 2: без трудового договора вы не сможете отразить в расходах на оплату труда заработную плату руководителю, единолично учредившему компанию. Представим ситуацию, когда директор - единственный учредитель организации - работает без трудового договора, но ему ежемесячно выплачивают вознаграждение. Эти суммы нельзя включить в расходы на оплату труда. Дело в том, что заработную плату при упрощенной системе налогообложения учитывают на основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в порядке, установленном ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А в ст. 255 НК РФ, в свою очередь, сказано, что в расходы на оплату труда входят любые начисления работникам, предусмотренные трудовым договором. Таким образом, для того чтобы признать выплаты генеральному директору - единственному учредителю в расходах, необходим трудовой договор.
"Сложные вопросы компенсационных выплат и премирования"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Например, к рискам относится установление большой арендной платы. Но большой размер арендной платы за использование личного имущества, который достаточно сложно оспорить. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.08.2015 N Ф07-4652/2015 по делу N А05-13833/2014 (Определением Верховного Суда РФ от 01.12.2015 N 307-ЭС15-14972 отказано в передаче дела N А05-13833/2014 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ) для пересмотра в порядке кассационного производства данного Постановления суд указал, что в связи с отсутствием у компании служебного автотранспортного средства для выполнения генеральным директором должностных полномочий, с согласия единственного участника, между директором (арендодателем) и обществом (арендатором) заключен спорный договор аренды, по условиям которого арендодатель предоставляет автомобиль с ежемесячной арендной платой 13 500 руб. Также арендатор принял на себя обязательства оплачивать затраты на приобретенные ГСМ и его ремонт. На основании соответствующего приказа по предприятию данный автомобиль закреплен именно за генеральным директором, что также подтверждает факт передачи обществу в аренду спорного автомобиля. Таким образом, расходы были признаны правомерными, а следовательно, вина директора отсутствовала.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Например, к рискам относится установление большой арендной платы. Но большой размер арендной платы за использование личного имущества, который достаточно сложно оспорить. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.08.2015 N Ф07-4652/2015 по делу N А05-13833/2014 (Определением Верховного Суда РФ от 01.12.2015 N 307-ЭС15-14972 отказано в передаче дела N А05-13833/2014 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ) для пересмотра в порядке кассационного производства данного Постановления суд указал, что в связи с отсутствием у компании служебного автотранспортного средства для выполнения генеральным директором должностных полномочий, с согласия единственного участника, между директором (арендодателем) и обществом (арендатором) заключен спорный договор аренды, по условиям которого арендодатель предоставляет автомобиль с ежемесячной арендной платой 13 500 руб. Также арендатор принял на себя обязательства оплачивать затраты на приобретенные ГСМ и его ремонт. На основании соответствующего приказа по предприятию данный автомобиль закреплен именно за генеральным директором, что также подтверждает факт передачи обществу в аренду спорного автомобиля. Таким образом, расходы были признаны правомерными, а следовательно, вина директора отсутствовала.
Статья: Сведения по форме СЗВ-М: отдельные вопросы
(Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 10)Не останавливаясь на противоречивости затронутого вопроса, а также судебной практике, с помощью которой можно сделать абсолютно противоположный вывод <10>, отметим следующее: отсутствие трудового договора не является препятствием для начисления страховых взносов на выплаты, производимые в пользу генерального директора организации, являющегося ее единственным учредителем (Письмо Минтруда России от 05.05.2014 N 17-3/ООГ-330). При уплате страховых взносов у таких лиц образуются пенсионные права, и режим обязательного пенсионного страхования на них распространяется. Значит, указанные страхователи должны ежемесячно представлять в органы Пенсионного фонда соответствующие сведения.
(Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 10)Не останавливаясь на противоречивости затронутого вопроса, а также судебной практике, с помощью которой можно сделать абсолютно противоположный вывод <10>, отметим следующее: отсутствие трудового договора не является препятствием для начисления страховых взносов на выплаты, производимые в пользу генерального директора организации, являющегося ее единственным учредителем (Письмо Минтруда России от 05.05.2014 N 17-3/ООГ-330). При уплате страховых взносов у таких лиц образуются пенсионные права, и режим обязательного пенсионного страхования на них распространяется. Значит, указанные страхователи должны ежемесячно представлять в органы Пенсионного фонда соответствующие сведения.
Вопрос: ...Правомерно ли ежемесячное распределение единственным участником и руководителем ООО (налоговым резидентом РФ) нераспределенной прибыли прошлых лет в виде дивидендов, если такой порядок не предусмотрен уставом общества? Какую ставку НДФЛ применить к данным выплатам?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Руководитель российской организации является единственным участником ООО. На основании решения участника общества ежемесячно распределяется нераспределенная прибыль прошлых лет в виде дивидендов. Данный порядок распределения прибыли не предусмотрен уставом общества. Законны ли эти выплаты? Какую ставку НДФЛ следует применить к данным выплатам, если участником является физическое лицо - налоговый резидент Российской Федерации?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Руководитель российской организации является единственным участником ООО. На основании решения участника общества ежемесячно распределяется нераспределенная прибыль прошлых лет в виде дивидендов. Данный порядок распределения прибыли не предусмотрен уставом общества. Законны ли эти выплаты? Какую ставку НДФЛ следует применить к данным выплатам, если участником является физическое лицо - налоговый резидент Российской Федерации?
Вопрос: ...ООО имеет непогашенную задолженность по целевому займу перед иностранной организацией, являющейся ее единственным учредителем. Общая сумма задолженности превышает сумму собственного капитала более чем в 3 раза. По договору займа ООО ежемесячно выплачивает проценты иностранной организации в размере 10% годовых. На основании п. 2 ст. 269 НК РФ задолженность является контролируемой. Как рассчитать сумму процентов по контролируемой задолженности, признаваемую расходом по налогу на прибыль: как сумму процентов, начисленную в каждом месяце или квартале в зависимости от применяемого отчетного периода, или как сумму процентов, начисленную нарастающим итогом за календарный год, так как налоговым периодом является календарный год?
(Письмо Минфина России от 24.05.2012 N 03-03-06/1/271)Вопрос: ООО имеет непогашенную задолженность по целевому займу перед иностранной организацией, являющейся ее единственным учредителем (доля иностранной организации в уставном капитале ООО составляет 100%).
(Письмо Минфина России от 24.05.2012 N 03-03-06/1/271)Вопрос: ООО имеет непогашенную задолженность по целевому займу перед иностранной организацией, являющейся ее единственным учредителем (доля иностранной организации в уставном капитале ООО составляет 100%).
"Комментарий к Федеральному закону от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)При этом уставом общества может быть определен иной порядок распределения прибыли. Например, для того, чтобы правомерно распределять дивиденды ежемесячно (в случае, если финансовый результат деятельности общества является единственным доходом участника), это положение необходимо обязательно закрепить в уставе общества.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)При этом уставом общества может быть определен иной порядок распределения прибыли. Например, для того, чтобы правомерно распределять дивиденды ежемесячно (в случае, если финансовый результат деятельности общества является единственным доходом участника), это положение необходимо обязательно закрепить в уставе общества.
Статья: Особенности регулирования труда руководителя организации
(Куревина Л.В.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2009, N 9)Однако суды придерживаются другой точки зрения. Например, в Постановлении от 20.01.2009 по делу N А21-6551/2008 Тринадцатый арбитражный апелляционный суд отклонил указанный довод, пояснив, что в рассматриваемом случае возложение единоличным учредителем общества на себя функций его исполнительного органа не противоречило положениям Закона N 14-ФЗ, ТК РФ, устава общества и свидетельствовало о выполнении им трудовых обязанностей. При этом суд отметил, что действующим законодательством не предусмотрено лишение права на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком лиц, являющихся одновременно единственным учредителем и руководителем юридического лица. ФАС ЗСО в Постановлении от 10.11.2008 N Ф04-4991/2008(15688-А45-25), разбирая дело в кассационном порядке, также указал: исходя из содержания ст. ст. 11, 273, 255, 256 ТК РФ, арбитражные суды пришли к обоснованному выводу о том, что данные положения трудового законодательства не содержат норм, запрещающих применение общих положений Кодекса к трудовым отношениям, когда происходит совпадение работника и работодателя в одном лице. То есть действие ст. 273 ТК РФ ограничивается только рамками положений гл. 43 ТК РФ об особенностях регулирования труда руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации.
(Куревина Л.В.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2009, N 9)Однако суды придерживаются другой точки зрения. Например, в Постановлении от 20.01.2009 по делу N А21-6551/2008 Тринадцатый арбитражный апелляционный суд отклонил указанный довод, пояснив, что в рассматриваемом случае возложение единоличным учредителем общества на себя функций его исполнительного органа не противоречило положениям Закона N 14-ФЗ, ТК РФ, устава общества и свидетельствовало о выполнении им трудовых обязанностей. При этом суд отметил, что действующим законодательством не предусмотрено лишение права на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком лиц, являющихся одновременно единственным учредителем и руководителем юридического лица. ФАС ЗСО в Постановлении от 10.11.2008 N Ф04-4991/2008(15688-А45-25), разбирая дело в кассационном порядке, также указал: исходя из содержания ст. ст. 11, 273, 255, 256 ТК РФ, арбитражные суды пришли к обоснованному выводу о том, что данные положения трудового законодательства не содержат норм, запрещающих применение общих положений Кодекса к трудовым отношениям, когда происходит совпадение работника и работодателя в одном лице. То есть действие ст. 273 ТК РФ ограничивается только рамками положений гл. 43 ТК РФ об особенностях регулирования труда руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации.
Статья: Отдельные вопросы представления формы СЗВ-М
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Согласно разъяснениям чиновников ПФР (Письмо от 06.05.2016 N 08-22/6356) под работающими гражданами понимаются лица, указанные в ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", к которым относятся работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций. При этом отсутствие факта начисления в пользу вышеуказанных лиц выплат и иных вознаграждений за отчетный период не являются основанием для непредставления в отношении этих лиц отчетности по форме СЗВ-М. Таким образом, на названных лиц распространяется режим обязательного пенсионного страхования и при уплате страховых взносов у них образуются пенсионные права. Соответственно, поименованные страхователи должны ежемесячно представлять в органы ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Согласно разъяснениям чиновников ПФР (Письмо от 06.05.2016 N 08-22/6356) под работающими гражданами понимаются лица, указанные в ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", к которым относятся работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций. При этом отсутствие факта начисления в пользу вышеуказанных лиц выплат и иных вознаграждений за отчетный период не являются основанием для непредставления в отношении этих лиц отчетности по форме СЗВ-М. Таким образом, на названных лиц распространяется режим обязательного пенсионного страхования и при уплате страховых взносов у них образуются пенсионные права. Соответственно, поименованные страхователи должны ежемесячно представлять в органы ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице.
Статья: Комментарий к Письму ПФР от 27.07.2016 N ЛЧ-08-19/10581 "О представлении отчетности" и Письму Минтруда России от 07.07.2016 N 21-3/10/В-4587 <Вопросы, связанные с представлением сведений по форме СЗВ-М>
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 20)Заметьте: ПФР требует представлять сведения по форме СЗВ-М на руководителя - единственного учредителя организации, с которым не заключен ни трудовой, ни гражданско-правовой договор. По мнению фонда, на такого директора распространяется режим обязательного пенсионного страхования и при уплате страховых взносов у него образуются пенсионные права (Письмо ПФР от 06.05.2016 N 08-22/6356). Да и Минтруд России отнес таких лиц к застрахованным без оговорки о том, что речь идет о тех, с кем заключен трудовой или гражданско-правовой договор (Письмо от 05.05.2014 N 17-3/ООГ-330). Поэтому по вопросу о представлении формы СЗВ-М на руководителя - единственного учредителя организации, с которым не заключен ни трудовой, ни гражданско-правовой договор, безопаснее обратиться за разъяснениями в свое территориальное отделение ПФР.
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 20)Заметьте: ПФР требует представлять сведения по форме СЗВ-М на руководителя - единственного учредителя организации, с которым не заключен ни трудовой, ни гражданско-правовой договор. По мнению фонда, на такого директора распространяется режим обязательного пенсионного страхования и при уплате страховых взносов у него образуются пенсионные права (Письмо ПФР от 06.05.2016 N 08-22/6356). Да и Минтруд России отнес таких лиц к застрахованным без оговорки о том, что речь идет о тех, с кем заключен трудовой или гражданско-правовой договор (Письмо от 05.05.2014 N 17-3/ООГ-330). Поэтому по вопросу о представлении формы СЗВ-М на руководителя - единственного учредителя организации, с которым не заключен ни трудовой, ни гражданско-правовой договор, безопаснее обратиться за разъяснениями в свое территориальное отделение ПФР.