Участие физического лица в иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Участие физического лица в иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Требуется ли раскрытие порядка косвенного участия физического лица (публичной компании) в иностранной структуре без образования юридического лица?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022
Вопрос: Об НДФЛ при дарении физлицу, не являющемуся налоговым резидентом, доли участия в уставном капитале иностранной организации за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-04-05/70471)Вопрос: Об НДФЛ при дарении физлицу, не являющемуся налоговым резидентом, доли участия в уставном капитале иностранной организации за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-04-05/70471)Вопрос: Об НДФЛ при дарении физлицу, не являющемуся налоговым резидентом, доли участия в уставном капитале иностранной организации за пределами РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.39.7. Представление налогоплательщиками - физическими лицами (контролирующими лицами) уведомления об участии в иностранных организациях
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.39.7. Представление налогоплательщиками - физическими лицами (контролирующими лицами) уведомления об участии в иностранных организациях
Формы
Готовое решение: Что такое предпринимательская деятельность
(КонсультантПлюс, 2025)иностранных юридических лиц. Они также вправе вести предпринимательскую деятельность на территории России. Такой вывод следует из того, что, как и в случае с физическими лицами, гражданское законодательство применяется к отношениям с участием иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)иностранных юридических лиц. Они также вправе вести предпринимательскую деятельность на территории России. Такой вывод следует из того, что, как и в случае с физическими лицами, гражданское законодательство применяется к отношениям с участием иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Готовое решение: Как заполнить сообщение об участниках иностранной организации по форме КНД 1120413
(КонсультантПлюс, 2025)Лист В заполняется по физлицам, участвующим в вашей иностранной организации (п. 42 Порядка заполнения сообщения об участниках иностранной организации).
(КонсультантПлюс, 2025)Лист В заполняется по физлицам, участвующим в вашей иностранной организации (п. 42 Порядка заполнения сообщения об участниках иностранной организации).
Интервью: Деятельность в ОАЭ, Гонконге, Сингапуре: особенности налоговых систем и смежных корпоративных рисков
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)- В.Д.: Контролируемой иностранной компанией (КИК) по российскому законодательству признается иностранная организация, которая не является налоговым резидентом РФ и контролирующими лицами которой являются российские физические лица и организации в статусе налоговых резидентов. Таким образом, требования и последствия декларирования КИК относятся к тем случаям, когда в период владения иностранной организацией физическое лицо признавалось налоговым резидентом РФ, то есть проживало на территории РФ 183 дня и более в течение 12 месяцев подряд. В случае планов по релокации физического лица - конечного бенефициара за рубеж необходимо отметить, что у него остается обязанность соблюсти все нормы законодательства РФ в части уведомления и декларирования прибыли КИК за те периоды, когда он был налоговым резидентом в России (в связи с временным лагом между получением самой прибыли и ее декларацией). Контролирующим лицом КИК при этом признается лицо (физическое или юридическое), доля участия которого в иностранной организации составляет более 25%, доля участия которого в иностранной организации (для физлиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, при совокупной доле участия с другими резидентами РФ - более 50% (если предыдущие условия не соблюдаются: осуществляющее контроль над иностранной организацией в своих интересах или в интересах своего супруга или несовершеннолетних детей). Под контролем над организацией понимается фактическое оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в части распределения прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и/или иными лицами.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)- В.Д.: Контролируемой иностранной компанией (КИК) по российскому законодательству признается иностранная организация, которая не является налоговым резидентом РФ и контролирующими лицами которой являются российские физические лица и организации в статусе налоговых резидентов. Таким образом, требования и последствия декларирования КИК относятся к тем случаям, когда в период владения иностранной организацией физическое лицо признавалось налоговым резидентом РФ, то есть проживало на территории РФ 183 дня и более в течение 12 месяцев подряд. В случае планов по релокации физического лица - конечного бенефициара за рубеж необходимо отметить, что у него остается обязанность соблюсти все нормы законодательства РФ в части уведомления и декларирования прибыли КИК за те периоды, когда он был налоговым резидентом в России (в связи с временным лагом между получением самой прибыли и ее декларацией). Контролирующим лицом КИК при этом признается лицо (физическое или юридическое), доля участия которого в иностранной организации составляет более 25%, доля участия которого в иностранной организации (для физлиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, при совокупной доле участия с другими резидентами РФ - более 50% (если предыдущие условия не соблюдаются: осуществляющее контроль над иностранной организацией в своих интересах или в интересах своего супруга или несовершеннолетних детей). Под контролем над организацией понимается фактическое оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в части распределения прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и/или иными лицами.
Ситуация: В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)3) от приобретения долей участия в уставном капитале, ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом; ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг (долей участия в уставном капитале) и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка)) (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)3) от приобретения долей участия в уставном капитале, ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом; ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг (долей участия в уставном капитале) и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка)) (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Вопрос: О раскрытии физлицом в уведомлении о КИК информации о доле и порядке участия в иностранной организации, если участие реализовано через российскую организацию (АО или ООО).
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-12-12/2/106811)Вопрос: О раскрытии физлицом в уведомлении о КИК информации о доле и порядке участия в иностранной организации, если участие реализовано через российскую организацию (АО или ООО).
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-12-12/2/106811)Вопрос: О раскрытии физлицом в уведомлении о КИК информации о доле и порядке участия в иностранной организации, если участие реализовано через российскую организацию (АО или ООО).
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В свете поправок, внесенных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ и вступивших в силу с 2021 года, нулевая ставка налога на прибыль организаций может применяться к отчуждению корпоративных прав участия не только в российских, но и в иностранных организациях (за исключением инкорпорированных в государствах и на территориях, включенных в перечень офшорных зон Минфина России). Тем самым отсылка в п. 17.2 к ст. 284.2 НК РФ породила произвольную разницу в налогообложении. Долгосрочное участие физического лица в иностранных организациях, оформленное акциями, освобождается от налога, а оформленное долями в уставном капитале - влечет налоговую обязанность. При этом продажа долей участия в иностранных организациях не влечет налога для участников - юридических лиц.
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В свете поправок, внесенных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ и вступивших в силу с 2021 года, нулевая ставка налога на прибыль организаций может применяться к отчуждению корпоративных прав участия не только в российских, но и в иностранных организациях (за исключением инкорпорированных в государствах и на территориях, включенных в перечень офшорных зон Минфина России). Тем самым отсылка в п. 17.2 к ст. 284.2 НК РФ породила произвольную разницу в налогообложении. Долгосрочное участие физического лица в иностранных организациях, оформленное акциями, освобождается от налога, а оформленное долями в уставном капитале - влечет налоговую обязанность. При этом продажа долей участия в иностранных организациях не влечет налога для участников - юридических лиц.