Убыток от пфи
Подборка наиболее важных документов по запросу Убыток от пфи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях НДФЛ сумм убытка по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-04-05/45684)Вопрос: Об учете в целях НДФЛ сумм убытка по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-04-05/45684)Вопрос: Об учете в целях НДФЛ сумм убытка по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.
Вопрос: Об учете убытков по операциям с ценными бумагами и ПФИ при определении налоговой базы по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 10.07.2025 N 03-04-05/67465)Вопрос: Об учете убытков по операциям с ценными бумагами и ПФИ при определении налоговой базы по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 10.07.2025 N 03-04-05/67465)Вопрос: Об учете убытков по операциям с ценными бумагами и ПФИ при определении налоговой базы по НДФЛ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 220.1. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами
(ред. от 28.11.2025)Статья 220.1. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Согласно пункту 26 статьи 280 НК РФ профессиональные участники рынка ценных бумаг, организаторы торговли, биржи, а также управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента, определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в порядке, предусмотренном в пунктах 21 и 26 статьи 280 и в статье 304 НК РФ. При этом указанные налогоплательщики уменьшают общую налоговую базу на сумму убытков, полученных по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами. Об убытках по ЦФА нет ни слова.
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Согласно пункту 26 статьи 280 НК РФ профессиональные участники рынка ценных бумаг, организаторы торговли, биржи, а также управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента, определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в порядке, предусмотренном в пунктах 21 и 26 статьи 280 и в статье 304 НК РФ. При этом указанные налогоплательщики уменьшают общую налоговую базу на сумму убытков, полученных по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами. Об убытках по ЦФА нет ни слова.
Вопрос: О предоставлении вычетов по НДФЛ при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46869)Вопрос: О предоставлении вычетов по НДФЛ при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46869)Вопрос: О предоставлении вычетов по НДФЛ при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами.
Статья: Управление рисками в периоды повышенной нестабильности в экономике
(Сафонова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 3)Хеджирование - заключение определенного вида договора (ПФИ), позволяющего снизить или полностью ликвидировать риск неблагоприятного изменения будущей цены какого-либо актива, лежащего в основе ПФИ, либо риск изменения генерируемых активом денежных потоков за счет компенсации убытка по активу прибылью по ПФИ. При этом очевидно, что может иметь место и обратная ситуация, когда прибыль, возникающая вследствие удорожания базового актива, будет снижаться за счет убытка по ПФИ. Однако это никого не смущает, поскольку общая сумма по обоим активам (по базовому активу и по ПФИ) постоянна. Это и есть цель хеджирования: сделать общий финансовый результат операций компании с наличным активом и с деривативом постоянным. Именно поэтому для хеджера абсолютно не важно, будет ли цена на актив впоследствии увеличиваться или снижаться. Цена реализации актива для него уже фиксирована в договоре о ПФИ. Компания может делать прогнозы по цене актива лишь до принятия решения о хеджировании, чтобы решить, хеджироваться или нет, поскольку в случае высокой вероятности роста цен на ее продукцию компания, например, может предпочесть остаться в позиции спекулянта и подождать этого роста. Ведь если она захеджируется, то есть продаст риск падения, тогда и выгоды от роста товара она уже не получит. Анализ рынка компания может делать как своими силами, поскольку, очевидно, именно она является экспертом в рыночной стоимости выпускаемого товара, либо привлечь для этого экспертов по соответствующему товарному рынку, но повторимся, делать это имеет смысл только до заключения сделки хеджирования для принятия решения о ее целесообразности. После ее заключения анализировать ценовые риски, кроме как для анализа вероятности реализации базисного риска, уже не имеет смысла.
(Сафонова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 3)Хеджирование - заключение определенного вида договора (ПФИ), позволяющего снизить или полностью ликвидировать риск неблагоприятного изменения будущей цены какого-либо актива, лежащего в основе ПФИ, либо риск изменения генерируемых активом денежных потоков за счет компенсации убытка по активу прибылью по ПФИ. При этом очевидно, что может иметь место и обратная ситуация, когда прибыль, возникающая вследствие удорожания базового актива, будет снижаться за счет убытка по ПФИ. Однако это никого не смущает, поскольку общая сумма по обоим активам (по базовому активу и по ПФИ) постоянна. Это и есть цель хеджирования: сделать общий финансовый результат операций компании с наличным активом и с деривативом постоянным. Именно поэтому для хеджера абсолютно не важно, будет ли цена на актив впоследствии увеличиваться или снижаться. Цена реализации актива для него уже фиксирована в договоре о ПФИ. Компания может делать прогнозы по цене актива лишь до принятия решения о хеджировании, чтобы решить, хеджироваться или нет, поскольку в случае высокой вероятности роста цен на ее продукцию компания, например, может предпочесть остаться в позиции спекулянта и подождать этого роста. Ведь если она захеджируется, то есть продаст риск падения, тогда и выгоды от роста товара она уже не получит. Анализ рынка компания может делать как своими силами, поскольку, очевидно, именно она является экспертом в рыночной стоимости выпускаемого товара, либо привлечь для этого экспертов по соответствующему товарному рынку, но повторимся, делать это имеет смысл только до заключения сделки хеджирования для принятия решения о ее целесообразности. После ее заключения анализировать ценовые риски, кроме как для анализа вероятности реализации базисного риска, уже не имеет смысла.
Готовое решение: Порядок налогообложения операций организации с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2025)Если получен убыток от операций с необращающимися ценными бумагами и необращающимися ПФИ, по общему правилу на него нельзя уменьшить доходы от операций с обращающимися ценными бумагами (см. п. 21 ст. 280 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если получен убыток от операций с необращающимися ценными бумагами и необращающимися ПФИ, по общему правилу на него нельзя уменьшить доходы от операций с обращающимися ценными бумагами (см. п. 21 ст. 280 НК РФ).
Статья: Цифровые финансовые активы: классификация, объекты учета и порядок их отражения
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)По общим правилам МСФО (IFRS) 9 требуется идентифицировать любой встроенный производный инструмент, проанализировать необходимость его отделения от обязательства и оценить производные инструменты, которые требуется отделить, по справедливой стоимости через прибыль и убыток (п. 4.3.3, п. В4.3.1). Однако в связи с тем, что в ряде случаев выделить встроенные ПФИ достаточно сложно и эффект от такого выделения на отчетность несущественен, Стандарт (п. В4.3.9) предоставляет возможность по усмотрению организации классифицировать весь договор, содержащий встроенный производный инструмент, как оцениваемый по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Встроенный ПФИ не нужно учитывать отдельно, если экономические характеристики и риски основного договора и встроенного инструмента тесно связаны. Для принятия окончательного решения о необходимости выделения встроенного производного инструмента потребуется вынесение профессионального суждения.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)По общим правилам МСФО (IFRS) 9 требуется идентифицировать любой встроенный производный инструмент, проанализировать необходимость его отделения от обязательства и оценить производные инструменты, которые требуется отделить, по справедливой стоимости через прибыль и убыток (п. 4.3.3, п. В4.3.1). Однако в связи с тем, что в ряде случаев выделить встроенные ПФИ достаточно сложно и эффект от такого выделения на отчетность несущественен, Стандарт (п. В4.3.9) предоставляет возможность по усмотрению организации классифицировать весь договор, содержащий встроенный производный инструмент, как оцениваемый по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Встроенный ПФИ не нужно учитывать отдельно, если экономические характеристики и риски основного договора и встроенного инструмента тесно связаны. Для принятия окончательного решения о необходимости выделения встроенного производного инструмента потребуется вынесение профессионального суждения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.05.2025 N 03-04-05/46869 <Правила переноса убытков по ценным бумагам>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Минфин России опубликовал Письмо от 13.05.2025 N 03-04-05/46869, в котором разъясняется порядок переноса убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на будущие периоды для уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Минфин России опубликовал Письмо от 13.05.2025 N 03-04-05/46869, в котором разъясняется порядок переноса убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на будущие периоды для уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 220.1. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 220.1. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами
Статья: Внебиржевые деривативы и добросовестность участников рынка: обзор накопившихся проблем
(Селивановский А.С.)
("Закон", 2021, N 10)Проблема мисселинга была выявлена в странах с развитыми финансовыми рынками, включая рынок производных финансовых инструментов. Так, например, в Великобритании также процветает навязывание банками хеджирующих процентных инструментов. В 2012 г. Управление по финансовому контролю и надзору (FCA) проверило жалобы на мисселинг хеджирующих процентных деривативов (interest rate hedging products, IRHP). В ходе проверки была обнаружена массовая продажа IRHP "неосведомленным" (non-sophisticated) малым и средним компаниям, и в некоторых случаях такие деривативы были губительно убыточными для многих из них.
(Селивановский А.С.)
("Закон", 2021, N 10)Проблема мисселинга была выявлена в странах с развитыми финансовыми рынками, включая рынок производных финансовых инструментов. Так, например, в Великобритании также процветает навязывание банками хеджирующих процентных инструментов. В 2012 г. Управление по финансовому контролю и надзору (FCA) проверило жалобы на мисселинг хеджирующих процентных деривативов (interest rate hedging products, IRHP). В ходе проверки была обнаружена массовая продажа IRHP "неосведомленным" (non-sophisticated) малым и средним компаниям, и в некоторых случаях такие деривативы были губительно убыточными для многих из них.
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Производные финансовые инструменты (ПФИ) сами по себе в учете можно не отражать и учитывать только покупку или продажу базисного актива - товаров, ценных бумаг, валюты. А по контрактам, не предусматривающим поставку базисного актива, - только финансовый результат. Для налога на прибыль есть особенность: убыток по небиржевым ПФИ учитывают отдельно от основной базы (ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 11.08.2023 N 03-03-06/2/75643).
(Издательство "Главная книга", 2025)Производные финансовые инструменты (ПФИ) сами по себе в учете можно не отражать и учитывать только покупку или продажу базисного актива - товаров, ценных бумаг, валюты. А по контрактам, не предусматривающим поставку базисного актива, - только финансовый результат. Для налога на прибыль есть особенность: убыток по небиржевым ПФИ учитывают отдельно от основной базы (ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 11.08.2023 N 03-03-06/2/75643).
Ситуация: Что такое налоговый вычет по НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.