Убытки прошлых лет НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Убытки прошлых лет НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды. Так, включение налогоплательщиком в 2021 году в состав внереализационных расходов лизинговых платежей прошлых периодов (2018 - 2019 годов) фактически привело к занижению налоговой базы текущего налогового периода. По мнению налогоплательщика, допустимо исправление допущенной им ошибки не посредством подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации. Кроме того, правоприменительная практика допускает перерасчет в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что допущенные обществом ошибки имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования п. 2.1 ст. 283 НК РФ по нормированию убытков прошлых периодов, учитываемых в уменьшении налоговой базы. Суд отметил, что расходы 2018 - 2019 годов могут быть учтены в 2021 году только в пределах сумм прибыли, с которой исчислен налог за эти периоды, для учета расходов в оставшейся части налогоплательщик должен соблюдать требования п. п. 2.1, 3 ст. 283 НК РФ касательно переноса убытков прошлых лет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды. Так, включение налогоплательщиком в 2021 году в состав внереализационных расходов лизинговых платежей прошлых периодов (2018 - 2019 годов) фактически привело к занижению налоговой базы текущего налогового периода. По мнению налогоплательщика, допустимо исправление допущенной им ошибки не посредством подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации. Кроме того, правоприменительная практика допускает перерасчет в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что допущенные обществом ошибки имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования п. 2.1 ст. 283 НК РФ по нормированию убытков прошлых периодов, учитываемых в уменьшении налоговой базы. Суд отметил, что расходы 2018 - 2019 годов могут быть учтены в 2021 году только в пределах сумм прибыли, с которой исчислен налог за эти периоды, для учета расходов в оставшейся части налогоплательщик должен соблюдать требования п. п. 2.1, 3 ст. 283 НК РФ касательно переноса убытков прошлых лет.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, частично соглашаясь с позицией налогоплательщика, наличие установленной НК РФ обязанности хранить первичные документы в подтверждение суммы убытка прошлых лет не влечет безусловной обязанности представить такие документы налоговому органу для проверки в отсутствие соответствующего требования.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, частично соглашаясь с позицией налогоплательщика, наличие установленной НК РФ обязанности хранить первичные документы в подтверждение суммы убытка прошлых лет не влечет безусловной обязанности представить такие документы налоговому органу для проверки в отсутствие соответствующего требования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Представительства иностранных организаций в РФ, которые являются участниками МГК, определяют налоговую базу как сумму всех налоговых баз, определяемых по правилам ст. 288.5 НК РФ, с учетом убытков прошлых лет (п. 1.1 ст. 274, ст. 283 НК РФ). При этом доходы от долевого участия, а также доходы и расходы, обозначенные в п. 1.1 ст. 274 НК РФ, при расчете налоговой базы учитывать не надо.
(КонсультантПлюс, 2026)Представительства иностранных организаций в РФ, которые являются участниками МГК, определяют налоговую базу как сумму всех налоговых баз, определяемых по правилам ст. 288.5 НК РФ, с учетом убытков прошлых лет (п. 1.1 ст. 274, ст. 283 НК РФ). При этом доходы от долевого участия, а также доходы и расходы, обозначенные в п. 1.1 ст. 274 НК РФ, при расчете налоговой базы учитывать не надо.
Готовое решение: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае убытки прошлых лет вы можете переносить на будущее, в том числе на I квартал текущего года. В этом случае на убыток вы уменьшите налоговую базу, исчисленную по итогам I квартала текущего года. Это следует из п. 1 ст. 283, п. п. 1, 2 ст. 285 НК РФ. Размер авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода, зависит от размера налоговой базы, исчисленной за этот период. Это следует из п. 1 ст. 274, п. 2 ст. 286 НК РФ. Таким образом, убыток прошлого года будет учтен при расчете суммы авансового платежа по итогам I квартала текущего года.
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае убытки прошлых лет вы можете переносить на будущее, в том числе на I квартал текущего года. В этом случае на убыток вы уменьшите налоговую базу, исчисленную по итогам I квартала текущего года. Это следует из п. 1 ст. 283, п. п. 1, 2 ст. 285 НК РФ. Размер авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода, зависит от размера налоговой базы, исчисленной за этот период. Это следует из п. 1 ст. 274, п. 2 ст. 286 НК РФ. Таким образом, убыток прошлого года будет учтен при расчете суммы авансового платежа по итогам I квартала текущего года.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Само по себе то обстоятельство, что приобретение объектов основных средств имело место до 2014 года, не исключало необходимости учета фактически понесенных налогоплательщиком расходов в той мере, в какой они имеют отношение к налоговым периодам, охваченным выездной налоговой проверкой с учетом права плательщика ЕСХН на перенос убытков прошлых лет (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Само по себе то обстоятельство, что приобретение объектов основных средств имело место до 2014 года, не исключало необходимости учета фактически понесенных налогоплательщиком расходов в той мере, в какой они имеют отношение к налоговым периодам, охваченным выездной налоговой проверкой с учетом права плательщика ЕСХН на перенос убытков прошлых лет (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
(ред. от 28.11.2025)4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если недвижимость вам вернули в следующем налоговом периоде, то при уменьшении налога к уплате в результате этого возврата вы можете учесть выявленные в текущем году доходы и убыток прошлых лет (п. 1 ст. 54 НК РФ). При увеличении налога к уплате в результате возврата нужно делать перерасчет налоговой базы и суммы налога за период реализации (п. 1 ст. 54 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если недвижимость вам вернули в следующем налоговом периоде, то при уменьшении налога к уплате в результате этого возврата вы можете учесть выявленные в текущем году доходы и убыток прошлых лет (п. 1 ст. 54 НК РФ). При увеличении налога к уплате в результате возврата нужно делать перерасчет налоговой базы и суммы налога за период реализации (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывают доходы и расходы по УСН те, кто ведет производственную деятельность
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" вы также можете уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" вы также можете уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации за полугодие и 9 месяцев Приложение N 4 к листу 02 не включается. Поэтому убыток прошлых лет вы отразите только по строке 110 листа 02 (п. 2 ст. 285 НК РФ, п. п. 17, 91 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль). Сумму убытка, которую вы можете принять в уменьшение в этих отчетных периодах, вы рассчитаете самостоятельно по сумме налоговой базы текущего периода (строке 100 листа 02) и остатка убытка прошлых лет на начало года из Приложения N 4 к листу 02. Сумма убытка, которую можно учесть, рассчитывается в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации за полугодие и 9 месяцев Приложение N 4 к листу 02 не включается. Поэтому убыток прошлых лет вы отразите только по строке 110 листа 02 (п. 2 ст. 285 НК РФ, п. п. 17, 91 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль). Сумму убытка, которую вы можете принять в уменьшение в этих отчетных периодах, вы рассчитаете самостоятельно по сумме налоговой базы текущего периода (строке 100 листа 02) и остатка убытка прошлых лет на начало года из Приложения N 4 к листу 02. Сумма убытка, которую можно учесть, рассчитывается в общем порядке.
Готовое решение: Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)включить плату за товар, возвращенный покупателю, во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)включить плату за товар, возвращенный покупателю, во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Убытки прошлых лет учитывайте в общем порядке (ст. 283 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Убытки прошлых лет учитывайте в общем порядке (ст. 283 НК РФ).