Трудовые отношения с самозанятым
Подборка наиболее важных документов по запросу Трудовые отношения с самозанятым (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывайте, что налоговые органы проверяют, не скрываются ли за договором с самозанятым трудовые отношения. На их наличие указывают, например, следующие признаки (Письма Минфина России от 12.08.2025 N 03-11-11/78228, ФНС России от 11.11.2024 N АБ-4-20/12835@, от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674, от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@):
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывайте, что налоговые органы проверяют, не скрываются ли за договором с самозанятым трудовые отношения. На их наличие указывают, например, следующие признаки (Письма Минфина России от 12.08.2025 N 03-11-11/78228, ФНС России от 11.11.2024 N АБ-4-20/12835@, от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674, от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@):
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Правовой основой налоговой политики в России выступает Налоговый кодекс РФ, и у современных участников трудовых отношений, самозанятых граждан есть варианты, как выполнить (не выполнить) свои налоговые обязательства <1>. Организации или предприниматели, выполняя роль налоговых агентов, выплачивая зарплату сотрудникам, обязаны рассчитать сумму налога, удержать его и перечислить в бюджет.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Правовой основой налоговой политики в России выступает Налоговый кодекс РФ, и у современных участников трудовых отношений, самозанятых граждан есть варианты, как выполнить (не выполнить) свои налоговые обязательства <1>. Организации или предприниматели, выполняя роль налоговых агентов, выплачивая зарплату сотрудникам, обязаны рассчитать сумму налога, удержать его и перечислить в бюджет.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, фактически между обществом и самозанятыми сложились трудовые отношения, а значит, доначисление НДФЛ и страховых взносов произведено правомерно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, фактически между обществом и самозанятыми сложились трудовые отношения, а значит, доначисление НДФЛ и страховых взносов произведено правомерно.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что общество подменило трудовые отношения договорами с самозанятыми, и доначислила НДФЛ в полном объеме, полагая, что уплаченный самозанятыми налог на профессиональный доход (НПД) не может уменьшать обязанность налогового агента. Суд отклонил доводы налогового органа, указав, что, хотя при переквалификации отношений обязанность по уплате НДФЛ возлагается на налогового агента, необходимо определять действительный размер недоимки. Поскольку физические лица фактически уплатили НПД с полученных доходов, эти средства поступили в бюджет, повторное взыскание полной суммы НДФЛ с налогового агента привело бы к двойному налогообложению. Так как физические лица выразили согласие на зачет уплаченного ими НПД в счет обязательств налогового агента, суд признал правомерным уменьшение доначисленной суммы НДФЛ на сумму ранее уплаченного самозанятыми налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что общество подменило трудовые отношения договорами с самозанятыми, и доначислила НДФЛ в полном объеме, полагая, что уплаченный самозанятыми налог на профессиональный доход (НПД) не может уменьшать обязанность налогового агента. Суд отклонил доводы налогового органа, указав, что, хотя при переквалификации отношений обязанность по уплате НДФЛ возлагается на налогового агента, необходимо определять действительный размер недоимки. Поскольку физические лица фактически уплатили НПД с полученных доходов, эти средства поступили в бюджет, повторное взыскание полной суммы НДФЛ с налогового агента привело бы к двойному налогообложению. Так как физические лица выразили согласие на зачет уплаченного ими НПД в счет обязательств налогового агента, суд признал правомерным уменьшение доначисленной суммы НДФЛ на сумму ранее уплаченного самозанятыми налога.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для специалиста по кадрам"Срок работы самозанятых через цифровые платформы на одну компанию ограничивают с 1 октября 2026 года (29.06.2026)
Вопрос: О признаках наличия трудовых отношений в целях применения НПД.
(Письмо Минфина России от 12.08.2025 N 03-11-11/78228)Наличие устойчивого и стабильного характера взаимоотношений самозанятого лица с работодателем, подчинение самозанятого лица действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности), обеспечение работодателем условий труда самозанятого, отсутствие у самозанятого лица иных источников доходов за указанный в гражданско-правовом договоре период, регулярная периодичность выплат работодателем в пользу самозанятого лица, а также иные обстоятельства, как по отдельности, так и в совокупности, могут свидетельствовать об осуществлении самозанятым лицом у данного работодателя трудовой деятельности, которая должна быть оформлена трудовым договором.
(Письмо Минфина России от 12.08.2025 N 03-11-11/78228)Наличие устойчивого и стабильного характера взаимоотношений самозанятого лица с работодателем, подчинение самозанятого лица действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности), обеспечение работодателем условий труда самозанятого, отсутствие у самозанятого лица иных источников доходов за указанный в гражданско-правовом договоре период, регулярная периодичность выплат работодателем в пользу самозанятого лица, а также иные обстоятельства, как по отдельности, так и в совокупности, могут свидетельствовать об осуществлении самозанятым лицом у данного работодателя трудовой деятельности, которая должна быть оформлена трудовым договором.
Статья: Труд самозанятых - новая ли форма нетипичной занятости?
(Черных Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<20> В некоторых публикациях утверждается, что данные отчета Счетной палаты Российской Федерации о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ практики проведения эксперимента по внедрению налога на профессиональный доход" по итогам 2020 г. не подтверждают риск массовой подмены трудовых отношений услугами самозанятых граждан (см.: Мухина И.И., Миракян Д.Г. Самозанятость в России: современные тенденции и перспективы развития // Социально-трудовые исследования. 2021. N 3 (44). С. 25).
(Черных Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<20> В некоторых публикациях утверждается, что данные отчета Счетной палаты Российской Федерации о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ практики проведения эксперимента по внедрению налога на профессиональный доход" по итогам 2020 г. не подтверждают риск массовой подмены трудовых отношений услугами самозанятых граждан (см.: Мухина И.И., Миракян Д.Г. Самозанятость в России: современные тенденции и перспективы развития // Социально-трудовые исследования. 2021. N 3 (44). С. 25).
Статья: Правовое регулирование самозанятости и работы на платформах в условиях цифровой экономики: трудовой и (или) гражданско-правовой аспекты?
(Сапфирова А.А.)
("Гражданское право", 2021, N 5)Ключевые слова: цифровизация экономики, трудовые отношения, самозанятые, платформенная занятость, гражданско-правовые отношения с элементами труда, дистанционная работа.
(Сапфирова А.А.)
("Гражданское право", 2021, N 5)Ключевые слова: цифровизация экономики, трудовые отношения, самозанятые, платформенная занятость, гражданско-правовые отношения с элементами труда, дистанционная работа.
Статья: Работа с самозанятыми: как пояснить ИФНС, что вы не занижаете НДФЛ и взносы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)ФНС активно проверяет, не подменяют ли компании и ИП договором с самозанятыми трудовые отношения, чтобы не платить НДФЛ и страховые взносы. Если налоговая служба затребовала от вас пояснения, сведения или документы по работе с самозанятыми, надо дать ответ. Мы подскажем, на что обратить внимание при составлении пояснений.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)ФНС активно проверяет, не подменяют ли компании и ИП договором с самозанятыми трудовые отношения, чтобы не платить НДФЛ и страховые взносы. Если налоговая служба затребовала от вас пояснения, сведения или документы по работе с самозанятыми, надо дать ответ. Мы подскажем, на что обратить внимание при составлении пояснений.
Статья: Договор с самозанятым признали трудовым. Как правильно рассчитать НДФЛ?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Обратите внимание, этот перечень не полный. Признаков подмены трудовых отношений с самозанятыми куда больше.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Обратите внимание, этот перечень не полный. Признаков подмены трудовых отношений с самозанятыми куда больше.
Готовое решение: Что учесть в связи с созданием межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости
(КонсультантПлюс, 2026)Каждую конкретную ситуацию в ФНС России оценивают в комплексе с учетом риск-ориентированного подхода. Например, показателем риска будет регулярная выплата самозанятым одной и той же суммы, похожей на зарплату. Принятие в штат работников, которые ранее как самозанятые сотрудничали с работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми (Информация ФНС России);
(КонсультантПлюс, 2026)Каждую конкретную ситуацию в ФНС России оценивают в комплексе с учетом риск-ориентированного подхода. Например, показателем риска будет регулярная выплата самозанятым одной и той же суммы, похожей на зарплату. Принятие в штат работников, которые ранее как самозанятые сотрудничали с работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми (Информация ФНС России);
Готовое решение: Как принять работника на работу
(КонсультантПлюс, 2026)Есть ли особенности в оформлении приема на работу граждан, имеющих статус самозанятых
(КонсультантПлюс, 2026)Есть ли особенности в оформлении приема на работу граждан, имеющих статус самозанятых