Трудовые книжки налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Трудовые книжки налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2024 N 11АП-1406/2024 по делу N А65-29480/2022
Требование: Об обязании передать управляющей организации документы, информацию и ключи от транспортных средств, взыскании судебной неустойки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Так, ответчик указал, что истец после избрания в качестве нового руководителя - управляющую организацию, увольнял сотрудников и выдавал трудовые книжки, сдавались отчеты в контролирующие органы, а именно: в Фонд социального страхования России, отчет от 04.05.2022, отчет от 08.11.2022, что подтверждается квитанциями о получении сведений; отчет статистики в Федеральную службу государственной статистики, протокол приема отчета от 04.08.2022 года; сведения ФСС от 19.04.2022 года; декларации в ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан, квитанции о приеме налоговой декларации (НДФЛ) в электронном виде от 31.10.2022, от 22.04.2022 года, налог на (ПРИБЫЛЬ) от 01.05.2022 года, НДС от 22.04.2022 года, Расчет по страховым взносам от 22.07.2022 года.
Требование: Об обязании передать управляющей организации документы, информацию и ключи от транспортных средств, взыскании судебной неустойки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Так, ответчик указал, что истец после избрания в качестве нового руководителя - управляющую организацию, увольнял сотрудников и выдавал трудовые книжки, сдавались отчеты в контролирующие органы, а именно: в Фонд социального страхования России, отчет от 04.05.2022, отчет от 08.11.2022, что подтверждается квитанциями о получении сведений; отчет статистики в Федеральную службу государственной статистики, протокол приема отчета от 04.08.2022 года; сведения ФСС от 19.04.2022 года; декларации в ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан, квитанции о приеме налоговой декларации (НДФЛ) в электронном виде от 31.10.2022, от 22.04.2022 года, налог на (ПРИБЫЛЬ) от 01.05.2022 года, НДС от 22.04.2022 года, Расчет по страховым взносам от 22.07.2022 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать бланки трудовых книжек и вкладышей в них
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Налог на прибыль при приобретении и выдаче бланков трудовых книжек и вкладышей в них
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Налог на прибыль при приобретении и выдаче бланков трудовых книжек и вкладышей в них
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Таким образом, по нашему мнению, стоимость бланков трудовых книжек работодатель вправе учитывать в составе расходов по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Таким образом, по нашему мнению, стоимость бланков трудовых книжек работодатель вправе учитывать в составе расходов по налогу на прибыль.
Нормативные акты
Статья: Новости от 07.06.2024
("Главная книга", 2024, N 12)Если уволившийся сотрудник не забрал трудовую книжку, а от получения направляемых ему заказных писем с уведомлением о необходимости явиться за трудовой книжкой уклоняется, то работодатель должен просто хранить трудовую книжку бывшего работника до востребования.
("Главная книга", 2024, N 12)Если уволившийся сотрудник не забрал трудовую книжку, а от получения направляемых ему заказных писем с уведомлением о необходимости явиться за трудовой книжкой уклоняется, то работодатель должен просто хранить трудовую книжку бывшего работника до востребования.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение трудовых книжек?
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, в случае если работодатель решит выдать трудовые книжки безвозмездно, то данные расходы, включая сумму уплаченного НДС, он не сможет учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824). Однако обязанность работодателя по безвозмездной выдаче/замене трудовой книжки можно закрепить в трудовом договоре, тогда появится основание признать данные расходы в соответствии с п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ (другие расходы, предусмотренные трудовым договором), но такой подход может привести к спору с налоговым органом при проверке.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, в случае если работодатель решит выдать трудовые книжки безвозмездно, то данные расходы, включая сумму уплаченного НДС, он не сможет учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824). Однако обязанность работодателя по безвозмездной выдаче/замене трудовой книжки можно закрепить в трудовом договоре, тогда появится основание признать данные расходы в соответствии с п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ (другие расходы, предусмотренные трудовым договором), но такой подход может привести к спору с налоговым органом при проверке.
Вопрос: Организация заключила договор ДМС работников на 1 год с правом изменения числа застрахованных лиц. Через 6 месяцев застрахованные работники в целях производственной необходимости переведены в дочернюю организацию. Как материнской организации в дальнейшем следует учитывать расходы на ДМС в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)По письменной просьбе работника или с его письменного согласия может быть осуществлен перевод работника на постоянную работу к другому работодателю. При этом трудовой договор по прежнему месту работы прекращается в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ. В трудовой книжке работника отражается информация об увольнении в связи с переводом (ч. 2 ст. 72.1 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 22.11.2022 N 14-2/ООГ-7236). Другими словами, у работников изменился работодатель (трудовой договор с материнской организацией расторгнут).
(Консультация эксперта, 2024)По письменной просьбе работника или с его письменного согласия может быть осуществлен перевод работника на постоянную работу к другому работодателю. При этом трудовой договор по прежнему месту работы прекращается в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ. В трудовой книжке работника отражается информация об увольнении в связи с переводом (ч. 2 ст. 72.1 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 22.11.2022 N 14-2/ООГ-7236). Другими словами, у работников изменился работодатель (трудовой договор с материнской организацией расторгнут).
Статья: Новые бланки трудовых книжек в действии
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Начислен НДС на стоимость трудовой книжки
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Начислен НДС на стоимость трудовой книжки
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации приобретение и использование по назначению бланков вкладышей в трудовую книжку, а также порча бланка? С работников взимается плата при оформлении такого вкладыша...
(Консультация эксперта, 2025)Доходы в виде взимаемой с работников платы (за вычетом НДС, предъявленного работнику) за предоставление вкладышей в трудовую книжку учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (см., например, Письма Минфина России от 15.08.2022 N 03-03-06/3/79208, от 19.05.2017 N 03-03-06/1/30818). При этом согласно п. 1 Письма Минфина России от 26.09.2007 N 07-05-06/242 доходы, возникающие при выдаче бланков, учитываются как внереализационные в соответствии со ст. 250 НК РФ. Эти доходы признаются на дату, когда у работников появилась обязанность оплатить бланки вкладыша (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Доходы в виде взимаемой с работников платы (за вычетом НДС, предъявленного работнику) за предоставление вкладышей в трудовую книжку учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (см., например, Письма Минфина России от 15.08.2022 N 03-03-06/3/79208, от 19.05.2017 N 03-03-06/1/30818). При этом согласно п. 1 Письма Минфина России от 26.09.2007 N 07-05-06/242 доходы, возникающие при выдаче бланков, учитываются как внереализационные в соответствии со ст. 250 НК РФ. Эти доходы признаются на дату, когда у работников появилась обязанность оплатить бланки вкладыша (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Типовая ситуация: Выплаты при сокращении: расчет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Для получения среднего заработка за третий месяц 07.12.2026 работник принес заявление, решение центра занятости и копию трудовой книжки, заверенную новым работодателем.
(Издательство "Главная книга", 2025)Для получения среднего заработка за третий месяц 07.12.2026 работник принес заявление, решение центра занятости и копию трудовой книжки, заверенную новым работодателем.
Готовое решение: Как учреждению учитывать трудовые книжки и вкладыши в них
(КонсультантПлюс, 2026)При определенных условиях расходы на трудовые книжки можно учесть в целях налога на прибыль, а НДС принять к вычету.
(КонсультантПлюс, 2026)При определенных условиях расходы на трудовые книжки можно учесть в целях налога на прибыль, а НДС принять к вычету.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение бланка вкладыша в трудовую книжку и его оформление, если с работника плата за бланк не взимается?..
(Консультация эксперта, 2025)В консультации советника государственной гражданской службы РФ 1 класса Г.Г. Лалаева высказано мнение, что расходы на приобретение бланков трудовых книжек, выдаваемых работникам безвозмездно, не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли, за исключением случаев, когда работодатель обязан выдать бланк трудовой книжки бесплатно. Оно основано на том, что согласно п. 16 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ. Данная консультация основана на нормах Правил ведения и хранения трудовых книжек, утративших силу, но, полагаем, сделанные в ней выводы применимы и в настоящее время. При таком подходе сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче вкладыша в трудовую книжку работнику, также не признается расходом на основании вышеуказанной нормы как расход, связанный с безвозмездной передачей.
(Консультация эксперта, 2025)В консультации советника государственной гражданской службы РФ 1 класса Г.Г. Лалаева высказано мнение, что расходы на приобретение бланков трудовых книжек, выдаваемых работникам безвозмездно, не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли, за исключением случаев, когда работодатель обязан выдать бланк трудовой книжки бесплатно. Оно основано на том, что согласно п. 16 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ. Данная консультация основана на нормах Правил ведения и хранения трудовых книжек, утративших силу, но, полагаем, сделанные в ней выводы применимы и в настоящее время. При таком подходе сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче вкладыша в трудовую книжку работнику, также не признается расходом на основании вышеуказанной нормы как расход, связанный с безвозмездной передачей.
Статья: Трудовые книжки нового и старого образца
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 3)В случаях, когда работник возмещает учреждению стоимость трудовой книжки (вкладыша), полученная сумма учитывается в составе доходов (ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.08.2022 N 03-03-06/3/79208). Но если расходы и доходы, связанные с приобретением и выдачей бланков, равны, налогооблагаемой прибыли здесь не возникает.
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 3)В случаях, когда работник возмещает учреждению стоимость трудовой книжки (вкладыша), полученная сумма учитывается в составе доходов (ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.08.2022 N 03-03-06/3/79208). Но если расходы и доходы, связанные с приобретением и выдачей бланков, равны, налогооблагаемой прибыли здесь не возникает.