Три условия для вычета ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Три условия для вычета ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.03.2024 N 03-07-11/22135 указывается, что пунктом 2 статьи 173 НК РФ установлено, что в случае, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.03.2024 N 03-07-11/22135 указывается, что пунктом 2 статьи 173 НК РФ установлено, что в случае, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Готовое решение: Как принять к вычету "входной" и "ввозной" НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Вести раздельный учет "входного" ("ввозного") НДС в этих случаях не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Вести раздельный учет "входного" ("ввозного") НДС в этих случаях не нужно.
Судебная практика
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2023 N 09АП-57278/2023 по делу N А40-92739/2022
Категория спора: Подряд.
Требования заказчика: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Установлено, что ответчик исполнил свои обязательства по выполнению работ на спорную сумму, представленные истцом договоры не имеют отношения к работам ответчика, поскольку подтверждают выполнение иных работ, не связанных с предметом спорного договора. В связи с чем требование о взыскании авансового платежа удовлетворению не подлежит. Размер неустойки за нарушение срока исполнения работ определен соразмерно нарушенному обязательству.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.Окончательный расчет в сумме 827 103 руб. 30 коп. (восемьсот двадцать семь тысяч сто три рубля 30 копеек), НДС не облагается, производится Заказчиком после сдачи всего предусмотренного Договором и Приложениями к нему объема Работ Подрядчиком Заказчику с вычетом выплаченных авансовых платежей пропорционально объему и стоимости Работ, при условии подписания Сторонами Акта о приемке выполненных Работ по форме KC-2, составленного согласно Смете, и Справок о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3, на основании оригинального экземпляра надлежащим образом оформленного счета Генподрядчика на оплату, счетов-фактур, оформленных в соответствии с действующим законодательством РФ (в частности, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ).
Категория спора: Подряд.
Требования заказчика: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Установлено, что ответчик исполнил свои обязательства по выполнению работ на спорную сумму, представленные истцом договоры не имеют отношения к работам ответчика, поскольку подтверждают выполнение иных работ, не связанных с предметом спорного договора. В связи с чем требование о взыскании авансового платежа удовлетворению не подлежит. Размер неустойки за нарушение срока исполнения работ определен соразмерно нарушенному обязательству.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.Окончательный расчет в сумме 827 103 руб. 30 коп. (восемьсот двадцать семь тысяч сто три рубля 30 копеек), НДС не облагается, производится Заказчиком после сдачи всего предусмотренного Договором и Приложениями к нему объема Работ Подрядчиком Заказчику с вычетом выплаченных авансовых платежей пропорционально объему и стоимости Работ, при условии подписания Сторонами Акта о приемке выполненных Работ по форме KC-2, составленного согласно Смете, и Справок о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3, на основании оригинального экземпляра надлежащим образом оформленного счета Генподрядчика на оплату, счетов-фактур, оформленных в соответствии с действующим законодательством РФ (в частности, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ).
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя неправомерной, реализация права на применение вычетов по НДС, заявленных в налоговой декларации, возможна в течение трех лет с момента, определенного налоговым периодом, при соблюдении условий, необходимых для использования вычетов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя неправомерной, реализация права на применение вычетов по НДС, заявленных в налоговой декларации, возможна в течение трех лет с момента, определенного налоговым периодом, при соблюдении условий, необходимых для использования вычетов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.11.2025 N БВ-4-7/10490@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Основанием для отказа в возмещении НДС послужили выводы налогового органа, которые были поддержаны судами трех инстанций, о том, что налогоплательщиком не выполнены предусмотренные статьями 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации условия для применения налоговых вычетов по ввезенным спорным запасным частям: запчасти продавцами фактически не поставлялись (договоры купли-продажи не заключались), стоимость спорных деталей иностранными продавцами к оплате обществу не предъявлялась, а осуществлялось исполнение ранее заключенных контрактов в части гарантийных обязательств продавцов перед покупателем по замене дефектных деталей (т.е. продавцы безвозмездно устранили недостатки поставленного оборудования).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Основанием для отказа в возмещении НДС послужили выводы налогового органа, которые были поддержаны судами трех инстанций, о том, что налогоплательщиком не выполнены предусмотренные статьями 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации условия для применения налоговых вычетов по ввезенным спорным запасным частям: запчасти продавцами фактически не поставлялись (договоры купли-продажи не заключались), стоимость спорных деталей иностранными продавцами к оплате обществу не предъявлялась, а осуществлялось исполнение ранее заключенных контрактов в части гарантийных обязательств продавцов перед покупателем по замене дефектных деталей (т.е. продавцы безвозмездно устранили недостатки поставленного оборудования).
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Общая сумма налога на добавленную стоимость может быть уменьшена на установленные статьей 171 главы 21 Налогового кодекса налоговые вычеты при обязательном соблюдении трех условий:
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Общая сумма налога на добавленную стоимость может быть уменьшена на установленные статьей 171 главы 21 Налогового кодекса налоговые вычеты при обязательном соблюдении трех условий:
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Из совокупного анализа положений подп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ следует, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в периоде, в котором одновременно соблюдены три условия:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Из совокупного анализа положений подп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ следует, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в периоде, в котором одновременно соблюдены три условия:
Статья: Компенсация затрат на ремонт общедолевого имущества: учет и риски у собственников
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- в случае применения общих ставок НДС (20% и 10%) - принять к вычету при выполнении всех условий для НДС-вычетов;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- в случае применения общих ставок НДС (20% и 10%) - принять к вычету при выполнении всех условий для НДС-вычетов;
Вопрос: По условиям договора аренды муниципального имущества арендатор обязан перечислить обеспечительный платеж. С каким кодом вида операции арендатор обязан зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, выставленный при перечислении обеспечительного платежа? Применяется ли правило о трехлетнем сроке принятия НДС к вычету?
(Консультация эксперта, 2023)С каким кодом вида операции арендатор обязан зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, выставленный при перечислении обеспечительного платежа арендодателю? Применяется ли в данном случае правило о трехлетнем сроке принятия НДС к вычету по обеспечительному платежу?
(Консультация эксперта, 2023)С каким кодом вида операции арендатор обязан зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, выставленный при перечислении обеспечительного платежа арендодателю? Применяется ли в данном случае правило о трехлетнем сроке принятия НДС к вычету по обеспечительному платежу?
Вопрос: Организация строит собственное здание, которое будет использоваться в облагаемых НДС операциях. Можно ли после перехода на ОСН с 01.01.2026 принять к вычету НДС по материалам для строительства, приобретенным в период применения УСН "доходы" (НДС 5%)? Если да, то в каком порядке и в каком периоде?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)НДС к вычету принимается в общем порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, при выполнении условий, предусмотренных ст. ст. 171 - 172 НК РФ: приобретенные товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету; должен быть получен счет-фактура с выделенной суммой НДС; строящийся объект должен быть предназначен для использования в деятельности, облагаемой НДС.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)НДС к вычету принимается в общем порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, при выполнении условий, предусмотренных ст. ст. 171 - 172 НК РФ: приобретенные товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету; должен быть получен счет-фактура с выделенной суммой НДС; строящийся объект должен быть предназначен для использования в деятельности, облагаемой НДС.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 <Безвозмездное получение товара не лишает права на вычет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Иностранные поставщики безвозмездно передали российской организации запчасти для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Коллегия Верховного Суда РФ Определением от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 одобрила вычет "ввозного" НДС со стоимости этих запчастей, несмотря на то что решение трех первых инстанций было противоположным. Высшие арбитры не согласились с выводом коллег о невыполнении фирмой условий из ст. ст. 171 и 172 НК РФ для применения вычетов по ввезенным запчастям.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Иностранные поставщики безвозмездно передали российской организации запчасти для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Коллегия Верховного Суда РФ Определением от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 одобрила вычет "ввозного" НДС со стоимости этих запчастей, несмотря на то что решение трех первых инстанций было противоположным. Высшие арбитры не согласились с выводом коллег о невыполнении фирмой условий из ст. ст. 171 и 172 НК РФ для применения вычетов по ввезенным запчастям.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация, применяющая общую систему налогообложения, приобрела хозяйственный инвентарь за 60 000 руб., в том числе "входной" НДС - 10 000 руб. Инвентарь принят к учету 31.03.2025, а счет-фактура получен от продавца 01.04.2025. В таком случае заявить вычет "входного" НДС в размере 10 000 руб. организация вправе во II квартале 2025 года. Ведь в I квартале 2025 года не выполнялось одно из условий - наличие счета-фактуры продавца.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация, применяющая общую систему налогообложения, приобрела хозяйственный инвентарь за 60 000 руб., в том числе "входной" НДС - 10 000 руб. Инвентарь принят к учету 31.03.2025, а счет-фактура получен от продавца 01.04.2025. В таком случае заявить вычет "входного" НДС в размере 10 000 руб. организация вправе во II квартале 2025 года. Ведь в I квартале 2025 года не выполнялось одно из условий - наличие счета-фактуры продавца.
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу вы можете заявить НДС к вычету в том квартале, в котором выполнены все обязательные условия для этого. Однако вычеты "входного" НДС можно заявить также в течение трех лет с момента принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), если нет исключений (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 15.01.2026 N 03-07-11/1310, от 16.01.2023 N 03-07-11/2235).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу вы можете заявить НДС к вычету в том квартале, в котором выполнены все обязательные условия для этого. Однако вычеты "входного" НДС можно заявить также в течение трех лет с момента принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), если нет исключений (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 15.01.2026 N 03-07-11/1310, от 16.01.2023 N 03-07-11/2235).
Статья: Сколько хранить документы, подтверждающие право на НДС-вычеты?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Поскольку перенос налоговых вычетов по НДС законодательно правомерен, принимать к вычету НДС на основании одного счета-фактуры можно частями в разных кварталах в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ или услуг. Но при условии, что вычеты предусмотрены пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Поскольку перенос налоговых вычетов по НДС законодательно правомерен, принимать к вычету НДС на основании одного счета-фактуры можно частями в разных кварталах в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ или услуг. Но при условии, что вычеты предусмотрены пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Сумму "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам можно предъявить к вычету при выполнении трех условий (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ):
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Сумму "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам можно предъявить к вычету при выполнении трех условий (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ):
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Если на УСН вы платите НДС по общеустановленным ставкам, то вы вправе принять "ввозной" НДС к вычету при соблюдении условий (порядок принятия к вычету "ввозного" НДС описан в разд. 5 данного материала) (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если на УСН вы платите НДС по общеустановленным ставкам, то вы вправе принять "ввозной" НДС к вычету при соблюдении условий (порядок принятия к вычету "ввозного" НДС описан в разд. 5 данного материала) (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).