Требование о предоставлении документов вне рамок налоговых проверок за какой период
Подборка наиболее важных документов по запросу Требование о предоставлении документов вне рамок налоговых проверок за какой период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, требование о представлении документов вне рамок проверки направлено в период проведения камеральной налоговой проверки и по вопросам этой проверки, поэтому оно не подлежит исполнению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, требование о представлении документов вне рамок проверки направлено в период проведения камеральной налоговой проверки и по вопросам этой проверки, поэтому оно не подлежит исполнению.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил требование от 24.12.2021 о предоставлении документов и информации в течение 10 дней со дня получения требования. Требование было получено обществом 14.01.2022. 27.01.2022 общество направило в адрес налогового органа ответ, в котором со ссылкой на несоответствие требования нормам ст. 93.1 НК РФ сообщило о готовности исполнить данное требование после уточнения налоговым органом, в рамках каких именно мероприятий налогового контроля истребуются документы (информация). Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности по п. 2 ст. 126, п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности. Суд указал, что требование содержит всю необходимую информацию, предусмотренную п. 2 ст. 93.1 НК РФ и Приказом Федеральной налоговой службы от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, позволяет идентифицировать всех контрагентов налогоплательщика, по взаимоотношениям с которыми запрошены документы и информация, в требовании указаны реквизиты договоров, а также указано, что документы и информацию необходимо представить за период с 01.01.2021 по настоящее время. Суд указал, что начиная с 01.04.2020 применение ст. 126 НК РФ не поставлено в зависимость от того, в рамках налоговой проверки истребуются документы либо вне рамок проведения налоговой проверки, следовательно, действующая редакция п. 6 ст. 93.1 НК РФ позволяет привлечь лицо к ответственности по ст. 126 НК РФ в случае отказа от представления истребуемых документов и вне рамок налоговой проверки. Суд отдельно отметил, что в письме от 27.01.2022, направленном в адрес налогового органа в ответ на его требование от 24.12.2021, налогоплательщик фактически установил для налогового органа условие, при котором он выполнит требование инспекции: уточнение налоговым органом, в рамках каких именно мероприятий налогового контроля истребуются документы (информация). По своей сути указанное письмо не является обращением в смысле, определяемом Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации", следовательно, его действие на письмо налогоплательщика не распространяется. Исходя из того, что в письме 27.01.2022 налогоплательщик фактически выразил отказ в предоставлении информации и документов, суд признал решение о привлечении общества к ответственности по п. 2 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил требование от 24.12.2021 о предоставлении документов и информации в течение 10 дней со дня получения требования. Требование было получено обществом 14.01.2022. 27.01.2022 общество направило в адрес налогового органа ответ, в котором со ссылкой на несоответствие требования нормам ст. 93.1 НК РФ сообщило о готовности исполнить данное требование после уточнения налоговым органом, в рамках каких именно мероприятий налогового контроля истребуются документы (информация). Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности по п. 2 ст. 126, п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности. Суд указал, что требование содержит всю необходимую информацию, предусмотренную п. 2 ст. 93.1 НК РФ и Приказом Федеральной налоговой службы от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, позволяет идентифицировать всех контрагентов налогоплательщика, по взаимоотношениям с которыми запрошены документы и информация, в требовании указаны реквизиты договоров, а также указано, что документы и информацию необходимо представить за период с 01.01.2021 по настоящее время. Суд указал, что начиная с 01.04.2020 применение ст. 126 НК РФ не поставлено в зависимость от того, в рамках налоговой проверки истребуются документы либо вне рамок проведения налоговой проверки, следовательно, действующая редакция п. 6 ст. 93.1 НК РФ позволяет привлечь лицо к ответственности по ст. 126 НК РФ в случае отказа от представления истребуемых документов и вне рамок налоговой проверки. Суд отдельно отметил, что в письме от 27.01.2022, направленном в адрес налогового органа в ответ на его требование от 24.12.2021, налогоплательщик фактически установил для налогового органа условие, при котором он выполнит требование инспекции: уточнение налоговым органом, в рамках каких именно мероприятий налогового контроля истребуются документы (информация). По своей сути указанное письмо не является обращением в смысле, определяемом Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации", следовательно, его действие на письмо налогоплательщика не распространяется. Исходя из того, что в письме 27.01.2022 налогоплательщик фактически выразил отказ в предоставлении информации и документов, суд признал решение о привлечении общества к ответственности по п. 2 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: По какой статье нужно штрафовать при непредставлении документов вне рамок проверок
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Налоговики вне рамок налоговых проверок в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направили компании требование о представлении документов относительно конкретной сделки. Компания отказалась их представлять, сославшись на отсутствие законных оснований для этого, поскольку документы истребованы не по конкретной сделке, а по всем сделкам за три налоговых периода. Вместе с тем право истребования документов, касающихся всей деятельности контрагента, у налогового органа отсутствует. Таким образом, налоговый орган при истребовании документов вышел за пределы своих полномочий. Налоговики привлекли компанию к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за неправомерное несообщение сведений налоговому органу. Компания с этим не согласилась. По ее мнению, действующее законодательство предусматривает самостоятельные составы налогового правонарушения в случае непредставления документов и непредставления информации. У компании были истребованы документы, при этом какая-либо информация у нее не запрашивалась, в связи с чем законные основания для привлечения к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ отсутствуют.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Налоговики вне рамок налоговых проверок в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направили компании требование о представлении документов относительно конкретной сделки. Компания отказалась их представлять, сославшись на отсутствие законных оснований для этого, поскольку документы истребованы не по конкретной сделке, а по всем сделкам за три налоговых периода. Вместе с тем право истребования документов, касающихся всей деятельности контрагента, у налогового органа отсутствует. Таким образом, налоговый орган при истребовании документов вышел за пределы своих полномочий. Налоговики привлекли компанию к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за неправомерное несообщение сведений налоговому органу. Компания с этим не согласилась. По ее мнению, действующее законодательство предусматривает самостоятельные составы налогового правонарушения в случае непредставления документов и непредставления информации. У компании были истребованы документы, при этом какая-либо информация у нее не запрашивалась, в связи с чем законные основания для привлечения к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ отсутствуют.
Вопрос: Исполнять ли требование налогового органа в рамках ст. 93.1 НК РФ, если вместо информации о конкретной сделке требуется представить договоры с определенным контрагентом за три календарных года?
(Консультация эксперта, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 24.08.2021 N Ф05-16443/2021 по делу N А40-194238/2020 судом была рассмотрена ситуация, в которой общество отказало инспекции в предоставлении документов с контрагентом, обосновывая это тем, что документы были запрошены не по конкретной сделке, а за три налоговых периода работы с контрагентом, что, по мнению общества, противоречит НК РФ. Однако суд, отказывая в удовлетворении заявления общества, отметил, что ни п. 2 ст. 93.1 НК РФ, ни иные положения налогового законодательства не обязывают налоговый орган при выставлении требования вне рамок налоговых проверок обосновывать необходимость истребования документов (информации).
(Консультация эксперта, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 24.08.2021 N Ф05-16443/2021 по делу N А40-194238/2020 судом была рассмотрена ситуация, в которой общество отказало инспекции в предоставлении документов с контрагентом, обосновывая это тем, что документы были запрошены не по конкретной сделке, а за три налоговых периода работы с контрагентом, что, по мнению общества, противоречит НК РФ. Однако суд, отказывая в удовлетворении заявления общества, отметил, что ни п. 2 ст. 93.1 НК РФ, ни иные положения налогового законодательства не обязывают налоговый орган при выставлении требования вне рамок налоговых проверок обосновывать необходимость истребования документов (информации).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Налоговым органом вне рамок налоговых проверок в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ направлено требование о представлении документов (информации) (далее - требование) по всем сделкам с контрагентом за несколько налоговых периодов.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Налоговым органом вне рамок налоговых проверок в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ направлено требование о представлении документов (информации) (далее - требование) по всем сделкам с контрагентом за несколько налоговых периодов.
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"При этом согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 07.04.2022 N 821-О, при решении вопроса об истребовании документов (информации) вне рамок проведения налоговой проверки налоговому органу необходимо исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"При этом согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 07.04.2022 N 821-О, при решении вопроса об истребовании документов (информации) вне рамок проведения налоговой проверки налоговому органу необходимо исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности.
Статья: Отвечаем на требование из ИФНС
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Если документы истребуются в рамках "встречной" проверки, то документы и информация должны быть представлены в течение пяти дней со дня получения требования в соответствии с п. 5 ст. 93.1 НК РФ.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Если документы истребуются в рамках "встречной" проверки, то документы и информация должны быть представлены в течение пяти дней со дня получения требования в соответствии с п. 5 ст. 93.1 НК РФ.
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Вне рамок проведения налоговых проверок вы должны по требованию инспекции представлять документы и информацию в следующих случаях:
(КонсультантПлюс, 2025)Вне рамок проведения налоговых проверок вы должны по требованию инспекции представлять документы и информацию в следующих случаях:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, предприниматель не в полном объеме представил документы, запрошенные вне рамок налоговых проверок. Истребование документов обусловлено проведением предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, предприниматель не в полном объеме представил документы, запрошенные вне рамок налоговых проверок. Истребование документов обусловлено проведением предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019 - 2021 годах и истекшем периоде 2022 года"
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Так, общественными организациями, объединяющими различные категории предпринимателей <27>, отмечается поступательный рост количества требований о представлении документов (информации), требований и пояснений вне рамок проверки, без конкретного обоснования необходимости и в отношении множества "конкретных сделок" за несколько налоговых периодов.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Так, общественными организациями, объединяющими различные категории предпринимателей <27>, отмечается поступательный рост количества требований о представлении документов (информации), требований и пояснений вне рамок проверки, без конкретного обоснования необходимости и в отношении множества "конкретных сделок" за несколько налоговых периодов.