Трактуются в пользу налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Трактуются в пользу налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком при ввозе медицинских изделий ставки НДС 10 процентов, поскольку задекларированный код товара (2836 30 000 0) отсутствовал в разделе II Перечня ТН ВЭД ЕАЭС, товар включен в перечень лекарственных средств, а не в перечень медицинских изделий. Суд признал правомерным применение ставки 10 процентов, указав, что для ее применения достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, содержащемуся либо в Общероссийском классификаторе продукции, либо в ТН ВЭД ЕАЭС. При этом суд отметил, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика, поэтому то обстоятельство, что код по ТН ВЭД ЕАЭС ввезенного товара включен в перечень лекарственных средств, а не в перечень медицинских изделий, не является законным основанием для отказа в применении к спорному товару ставки 10 процентов, так как указанный код ТН ВЭД ЕАЭС в любом случае указан в Перечне ТН ВЭД как код медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком при ввозе медицинских изделий ставки НДС 10 процентов, поскольку задекларированный код товара (2836 30 000 0) отсутствовал в разделе II Перечня ТН ВЭД ЕАЭС, товар включен в перечень лекарственных средств, а не в перечень медицинских изделий. Суд признал правомерным применение ставки 10 процентов, указав, что для ее применения достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, содержащемуся либо в Общероссийском классификаторе продукции, либо в ТН ВЭД ЕАЭС. При этом суд отметил, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика, поэтому то обстоятельство, что код по ТН ВЭД ЕАЭС ввезенного товара включен в перечень лекарственных средств, а не в перечень медицинских изделий, не является законным основанием для отказа в применении к спорному товару ставки 10 процентов, так как указанный код ТН ВЭД ЕАЭС в любом случае указан в Перечне ТН ВЭД как код медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 380 "Налоговая ставка" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным доначисление налога на имущество в связи с неправомерным применением налогоплательщиком пониженной налоговой ставки. Суд указал, что из системного анализа п. 3 ст. 380 НК РФ, положений Федерального закона от 26.03.2003 N 35-ФЗ "Об электроэнергетике" и Перечня имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504, следует, что использование объектов основных средств при получении и потреблении электроэнергии для нужд собственного производства не может трактоваться как участие в процессе передачи электроэнергии. Поскольку налогоплательщик не является субъектом электроэнергетики, осуществляемые им виды деятельности также не позволяют сделать вывод о его участии в правоотношениях по передаче (реализации) электроэнергии, спорные объекты недвижимости обеспечивали электроэнергией работу производственного оборудования самого налогоплательщика, не связаны с процессом передачи электрической энергии потребителям, налогоплательщик не вправе был применять пониженную ставку налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным доначисление налога на имущество в связи с неправомерным применением налогоплательщиком пониженной налоговой ставки. Суд указал, что из системного анализа п. 3 ст. 380 НК РФ, положений Федерального закона от 26.03.2003 N 35-ФЗ "Об электроэнергетике" и Перечня имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504, следует, что использование объектов основных средств при получении и потреблении электроэнергии для нужд собственного производства не может трактоваться как участие в процессе передачи электроэнергии. Поскольку налогоплательщик не является субъектом электроэнергетики, осуществляемые им виды деятельности также не позволяют сделать вывод о его участии в правоотношениях по передаче (реализации) электроэнергии, спорные объекты недвижимости обеспечивали электроэнергией работу производственного оборудования самого налогоплательщика, не связаны с процессом передачи электрической энергии потребителям, налогоплательщик не вправе был применять пониженную ставку налога на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовой анализ классификации налоговых рисков
(Халимов Ф.С.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 1)Интерес к такому подходу усиливает тот факт, что сам налоговый риск по-разному трактуется налогоплательщиками и налоговыми органами. Так, если налогоплательщики под налоговым риском понимают риск применения мер государственного принуждения за нарушение налогового законодательства, то для налоговых органов - это недоимка по обязательным платежам по причине нарушений предписаний налогового законодательства или злоупотребления налогоплательщиком субъективным налоговым правом. Подобные различия в толковании объясняются конфликтом интересов государства и налогоплательщиков, что приводит к нарастанию налоговых рисков.
(Халимов Ф.С.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 1)Интерес к такому подходу усиливает тот факт, что сам налоговый риск по-разному трактуется налогоплательщиками и налоговыми органами. Так, если налогоплательщики под налоговым риском понимают риск применения мер государственного принуждения за нарушение налогового законодательства, то для налоговых органов - это недоимка по обязательным платежам по причине нарушений предписаний налогового законодательства или злоупотребления налогоплательщиком субъективным налоговым правом. Подобные различия в толковании объясняются конфликтом интересов государства и налогоплательщиков, что приводит к нарастанию налоговых рисков.
Статья: Налогооблагаемый доход
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2021, N 12)Очевидно, что данное возмещение не является выручкой от реализации имущества, однако по формальному признаку - отсутствие в ст. 251 НК РФ этого случая - налоговые органы трактовали полученное налогоплательщиками возмещение в качестве налогооблагаемого дохода.
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2021, N 12)Очевидно, что данное возмещение не является выручкой от реализации имущества, однако по формальному признаку - отсутствие в ст. 251 НК РФ этого случая - налоговые органы трактовали полученное налогоплательщиками возмещение в качестве налогооблагаемого дохода.