Товарный займ
Подборка наиболее важных документов по запросу Товарный займ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Следующий наш шаг представляет собой определение признаков, свойственных долговым обязательствам. Российское налоговое законодательство в понятие долговых обязательств включает кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, вклады, денежные обязательства, возникающие из соглашений о финансировании, и иные формы заимствования. Из понятия долговых обязательств, данного налоговым законодательством, можно сделать вывод о том, что все перечисленные договоры являются формами заимствования и, следовательно, предполагают возвратность средств. Это является одним из основных признаков для установления истинной формы правоотношений. Например, в российской судебной практике существуют споры о квалификации заемных обязательств, граничащих с инвестиционными правоотношениями, которые по своей сути не предполагают возврата фиксированных сумм, а лишь долю в прибыли. Такие обстоятельства нашли отражение в деле ЗАО "Нэм Ойл" <7>. В данном споре налоговый орган стремился переквалифицировать заемные правоотношения с взаимозависимыми лицами в инвестиционные и тем самым исключить из расходов суммы начисленных процентов. Позиция налогового органа и суда основывалась на отсутствии возвратности займа в силу неоднократной пролонгации срока его погашения, невозможности его погашения за счет прибыли организации в установленные сроки, а также основной цели привлечения заемных средств - приобретение активов взаимозависимого российского лица. В результате проценты по спорной задолженности были исключены из расходов. Схожие обстоятельства представлены в деле ООО "Хэмэн - Дальний Восток" <8> - общество не осуществляло выплат по задолженности перед иностранным учредителем, срок погашения займа неоднократно продлевался, соответственно, правомерна позиция налогового органа, указывающая на необходимость исключения процентов по долговым обязательствам из внереализационных расходов. Но существует и положительная практика для налогоплательщиков, например в деле ООО "Кнауф Инсулейшн" <9> в соответствии с позицией налогового органа исключению подлежали начисленные проценты и отрицательные курсовые разницы. Данная позиция не была поддержана арбитражным судом в силу отсутствия налоговой выгоды для группы, в которую входит налогоплательщик, так как процентные доходы подлежали налогообложению в иностранной юрисдикции по ставке, значительно превышающей ставку налога на прибыль в РФ, и возможности существования иностранных инвестиций в форме выдачи заемных средств.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Следующий наш шаг представляет собой определение признаков, свойственных долговым обязательствам. Российское налоговое законодательство в понятие долговых обязательств включает кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, вклады, денежные обязательства, возникающие из соглашений о финансировании, и иные формы заимствования. Из понятия долговых обязательств, данного налоговым законодательством, можно сделать вывод о том, что все перечисленные договоры являются формами заимствования и, следовательно, предполагают возвратность средств. Это является одним из основных признаков для установления истинной формы правоотношений. Например, в российской судебной практике существуют споры о квалификации заемных обязательств, граничащих с инвестиционными правоотношениями, которые по своей сути не предполагают возврата фиксированных сумм, а лишь долю в прибыли. Такие обстоятельства нашли отражение в деле ЗАО "Нэм Ойл" <7>. В данном споре налоговый орган стремился переквалифицировать заемные правоотношения с взаимозависимыми лицами в инвестиционные и тем самым исключить из расходов суммы начисленных процентов. Позиция налогового органа и суда основывалась на отсутствии возвратности займа в силу неоднократной пролонгации срока его погашения, невозможности его погашения за счет прибыли организации в установленные сроки, а также основной цели привлечения заемных средств - приобретение активов взаимозависимого российского лица. В результате проценты по спорной задолженности были исключены из расходов. Схожие обстоятельства представлены в деле ООО "Хэмэн - Дальний Восток" <8> - общество не осуществляло выплат по задолженности перед иностранным учредителем, срок погашения займа неоднократно продлевался, соответственно, правомерна позиция налогового органа, указывающая на необходимость исключения процентов по долговым обязательствам из внереализационных расходов. Но существует и положительная практика для налогоплательщиков, например в деле ООО "Кнауф Инсулейшн" <9> в соответствии с позицией налогового органа исключению подлежали начисленные проценты и отрицательные курсовые разницы. Данная позиция не была поддержана арбитражным судом в силу отсутствия налоговой выгоды для группы, в которую входит налогоплательщик, так как процентные доходы подлежали налогообложению в иностранной юрисдикции по ставке, значительно превышающей ставку налога на прибыль в РФ, и возможности существования иностранных инвестиций в форме выдачи заемных средств.
Судебная практика
Готовое решение: НДС при займах
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы получили проценты по товарному займу, то в этом случае нужно начислять НДС, поскольку на них освобождение не распространяется.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы получили проценты по товарному займу, то в этом случае нужно начислять НДС, поскольку на них освобождение не распространяется.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Расчеты по займам, выданным (полученным) имуществом (товарный кредит) >>>
Готовое решение: "Безопасная" доля вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Да, процентные доходы, которые облагаются НДС, влияют на расчет доли вычетов по НДС. К таким доходам относятся, например, проценты по товарному займу (в общем случае) или проценты по займам в денежной форме (коммерческим кредитам) и ценным бумагам, если вы отказались от применения освобождения от НДС по ним. Они увеличивают налоговую базу по НДС (соответственно, увеличивается сумма начисленного с этой базы налога), а "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретены для этих операций, увеличивает общую сумму вычетов по НДС. Это следует из анализа п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3, п. 5 ст. 149, п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков.
(КонсультантПлюс, 2026)Да, процентные доходы, которые облагаются НДС, влияют на расчет доли вычетов по НДС. К таким доходам относятся, например, проценты по товарному займу (в общем случае) или проценты по займам в денежной форме (коммерческим кредитам) и ценным бумагам, если вы отказались от применения освобождения от НДС по ним. Они увеличивают налоговую базу по НДС (соответственно, увеличивается сумма начисленного с этой базы налога), а "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретены для этих операций, увеличивает общую сумму вычетов по НДС. Это следует из анализа п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3, п. 5 ст. 149, п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. НДС по операции товарного займа
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. НДС по операции товарного займа
Статья: Пробелы в уголовном законодательстве на примере статьи 176 Уголовного кодекса Российской Федерации
(Чесноков М.В.)
("Российский следователь", 2025, N 9)В научном сообществе имеется несколько точек зрения в отношении данного предмета обсуждения. Имеется точка зрения распространения рассматриваемой уголовно-правовой нормы на общественные отношения, основанные на кредитном договоре, договоре займа, коммерческом и товарном кредитах <5>. Более узкая позиция связана с признанием сферы применения ст. 176 УК РФ в рамках общественных отношений, возникающих только на основании кредитного договора (ст. 819 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) <6>. Другие ученые считают, что в сферу рассматриваемого преступления входят общественные отношения, основанные на договорах, указанных в § 2 гл. 42 ГК РФ, - это кредитный договор, товарный и коммерческий кредиты <7>.
(Чесноков М.В.)
("Российский следователь", 2025, N 9)В научном сообществе имеется несколько точек зрения в отношении данного предмета обсуждения. Имеется точка зрения распространения рассматриваемой уголовно-правовой нормы на общественные отношения, основанные на кредитном договоре, договоре займа, коммерческом и товарном кредитах <5>. Более узкая позиция связана с признанием сферы применения ст. 176 УК РФ в рамках общественных отношений, возникающих только на основании кредитного договора (ст. 819 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) <6>. Другие ученые считают, что в сферу рассматриваемого преступления входят общественные отношения, основанные на договорах, указанных в § 2 гл. 42 ГК РФ, - это кредитный договор, товарный и коммерческий кредиты <7>.
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2026)Основаниями, по которым вы приобретаете право собственности, могут быть: договор поставки, мены, товарного займа и др. (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). "Ввозной" НДС нужно платить, даже если товары вы получаете бесплатно (кроме товаров, которые ввезены в качестве безвозмездной помощи (содействия) по п. 1 ст. 150 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Основаниями, по которым вы приобретаете право собственности, могут быть: договор поставки, мены, товарного займа и др. (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). "Ввозной" НДС нужно платить, даже если товары вы получаете бесплатно (кроме товаров, которые ввезены в качестве безвозмездной помощи (содействия) по п. 1 ст. 150 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.2. Облагается ли НДС передача товара по договору товарного займа?
Статья: Об аналогии безденежности и бестоварности займа
(Микрюков В.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)Автор предлагает вместо поиска путей преодоления с помощью аналогии закона и права узости термина "безденежность" как основания оспаривания займа усовершенствовать редакцию ст. 812 Гражданского кодекса РФ с одновременным исключением из него статьи 822, что позволит устранить терминологическую неточность и связанные с нею возможные правоприменительные проблемы защиты прав должников по товарным займам.
(Микрюков В.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)Автор предлагает вместо поиска путей преодоления с помощью аналогии закона и права узости термина "безденежность" как основания оспаривания займа усовершенствовать редакцию ст. 812 Гражданского кодекса РФ с одновременным исключением из него статьи 822, что позволит устранить терминологическую неточность и связанные с нею возможные правоприменительные проблемы защиты прав должников по товарным займам.
Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Бельгии проценты по займу и роялти за использование товарного знака, технологий производства. По какой ставке удерживается налог на прибыль при выплате данных видов доходов иностранной организации из Бельгии с 08.08.2023?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Бельгии проценты по займу и роялти за использование товарного знака, технологий производства. По какой ставке удерживается налог на прибыль при выплате данных видов доходов иностранной организации из Бельгии с 08.08.2023?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Бельгии проценты по займу и роялти за использование товарного знака, технологий производства. По какой ставке удерживается налог на прибыль при выплате данных видов доходов иностранной организации из Бельгии с 08.08.2023?