Торговая скидка
Подборка наиболее важных документов по запросу Торговая скидка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что премии, полученные налогоплательщиком от поставщиков за достигнутый объем покупок, не являются формой торговой скидки и не уменьшают стоимость продукции, следовательно, их получение не влекло необходимость восстановления НДС покупателем. Основания для корректировки размера ранее заявленных вычетов по НДС при получении премий (бонусов) отсутствуют.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что премии, полученные налогоплательщиком от поставщиков за достигнутый объем покупок, не являются формой торговой скидки и не уменьшают стоимость продукции, следовательно, их получение не влекло необходимость восстановления НДС покупателем. Основания для корректировки размера ранее заявленных вычетов по НДС при получении премий (бонусов) отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Комиссия.
Квалифицируется ли как договор комиссии соглашение, которое не содержит в себе всех обязательных признаков такого договора
(КонсультантПлюс, 2025)"...Статьями 990, 991 Гражданского кодекса Российской Федерации определены существенные признаки договора комиссии, которым спорный договор не отвечает. Право собственности на билеты фактически переходит к покупателю, в условиях заключенного договора отсутствуют условия о представлении обществом отчета о реализованных и оплаченных билетах, о размере и выплате вознаграждения комиссионеру. Данные обстоятельства не были установлены инспекцией при проведении проверки. Определенная инспекцией расчетным путем торговая скидка в размере 16,5% процента не может являться комиссионным вознаграждением комитента..."
Квалифицируется ли как договор комиссии соглашение, которое не содержит в себе всех обязательных признаков такого договора
(КонсультантПлюс, 2025)"...Статьями 990, 991 Гражданского кодекса Российской Федерации определены существенные признаки договора комиссии, которым спорный договор не отвечает. Право собственности на билеты фактически переходит к покупателю, в условиях заключенного договора отсутствуют условия о представлении обществом отчета о реализованных и оплаченных билетах, о размере и выплате вознаграждения комиссионеру. Данные обстоятельства не были установлены инспекцией при проведении проверки. Определенная инспекцией расчетным путем торговая скидка в размере 16,5% процента не может являться комиссионным вознаграждением комитента..."
Готовое решение: Как продавцу на УСН учесть скидки покупателям
(КонсультантПлюс, 2025)Если предоставите такую скидку торговой организации или ИП, инспекторы могут расценить ее как премию (бонус), которая не изменяет цену, и потребовать отразить в доходах всю стоимость товара без учета скидки. При этом в расходах учесть премию (бонус) не получится, так как такой вид затрат не предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если предоставите такую скидку торговой организации или ИП, инспекторы могут расценить ее как премию (бонус), которая не изменяет цену, и потребовать отразить в доходах всю стоимость товара без учета скидки. При этом в расходах учесть премию (бонус) не получится, так как такой вид затрат не предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Учитывая изложенное, суды правомерно исходили из правовой позиции, выраженной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 7 февраля 2012 г. N 11637/11 и состоящей в том, что выплата поставщиками премии вследствие выполнения условий договоров поставки является мерой, направленной на стимулирование покупателя в приобретении и дальнейшей продаже как можно большего количества поставляемых товаров, и такие премии непосредственно связаны с поставками товаров, то есть являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товаров, оказывающих влияние на налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Указанное означает, что размер налоговых вычетов по НДС, ранее заявленных покупателем, также подлежит пропорциональному уменьшению в соответствующих налоговых периодах.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Учитывая изложенное, суды правомерно исходили из правовой позиции, выраженной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 7 февраля 2012 г. N 11637/11 и состоящей в том, что выплата поставщиками премии вследствие выполнения условий договоров поставки является мерой, направленной на стимулирование покупателя в приобретении и дальнейшей продаже как можно большего количества поставляемых товаров, и такие премии непосредственно связаны с поставками товаров, то есть являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товаров, оказывающих влияние на налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Указанное означает, что размер налоговых вычетов по НДС, ранее заявленных покупателем, также подлежит пропорциональному уменьшению в соответствующих налоговых периодах.
Статья: Условия договора поставки о вознаграждении покупателя и скидках при продаже продовольственных товаров: проблемы правовой квалификации
(Свит Ю.П., Щербакова М.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 5)Из Разъяснения ФАС России следует, что соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться предоставление хозяйствующим субъектом, осуществляющим поставки продовольственных товаров, хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, скидки или скидок, уменьшающих цену товара способами и по основаниям, которые согласованы сторонами этого договора.
(Свит Ю.П., Щербакова М.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 5)Из Разъяснения ФАС России следует, что соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться предоставление хозяйствующим субъектом, осуществляющим поставки продовольственных товаров, хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, скидки или скидок, уменьшающих цену товара способами и по основаниям, которые согласованы сторонами этого договора.
Статья: Об основных направлениях государственного регулирования цен и их влиянии на развитие предпринимательской деятельности в современных условиях
(Егорова М.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)5. Установление фиксированных или предельных размеров снабженческо-сбытовых и торговых надбавок, наценок, скидок (устанавливаются органами исполнительной власти на местах).
(Егорова М.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)5. Установление фиксированных или предельных размеров снабженческо-сбытовых и торговых надбавок, наценок, скидок (устанавливаются органами исполнительной власти на местах).
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2025)При списании товаров, учтенных по продажной стоимости, включите в расходы их балансовую стоимость - продажную стоимость, уменьшенную (увеличенную) на торговую наценку (скидку). Для этого скорректируйте себестоимость продаж отчетного периода, в котором состоялась продажа, на сумму торговой наценки или скидки (п. 35, пп. "а" п. 41, пп. "а" п. 43 ФСБУ 5/2019):
(КонсультантПлюс, 2025)При списании товаров, учтенных по продажной стоимости, включите в расходы их балансовую стоимость - продажную стоимость, уменьшенную (увеличенную) на торговую наценку (скидку). Для этого скорректируйте себестоимость продаж отчетного периода, в котором состоялась продажа, на сумму торговой наценки или скидки (п. 35, пп. "а" п. 41, пп. "а" п. 43 ФСБУ 5/2019):
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 "Запасы" раскрывать информацию в отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)Товары в розничной торговле, учитываемые по продажной стоимости, в балансе показывайте за вычетом торговой наценки (скидки) (п. 35 ФСБУ 5/2019):
(КонсультантПлюс, 2025)Товары в розничной торговле, учитываемые по продажной стоимости, в балансе показывайте за вычетом торговой наценки (скидки) (п. 35 ФСБУ 5/2019):
Статья: Оценка эффективности реализации мер по повышению материального содержания российских пенсионеров и разработка альтернативных мер их социального обеспечения
(Сафонов А.Л., Некипелова Д.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)С начала 2000-х годов социальные карты были внедрены в нескольких регионах страны, и во многом такой опыт оказался успешным. Сегодня из 89 регионов Российской Федерации только в 30 внедрили и используют ЭСК на базе платежной системы МИР для предоставления социальных льгот отдельным категориям граждан <19>. Каждый регион вправе определить необходимый для себя функционал, но, как правило, он ограничивается платежными функциями для оплаты проезда на общественном транспорте и приобретения товаров широкого потребления со скидками, которые предоставляют торговые сети-партнеры проекта, чаще всего это продукты, одежда и обувь, лекарства и т.д. Очевидно, что необходимо более широкое распространение ЭСК во всех регионах Российской Федерации, прежде всего это позволит:
(Сафонов А.Л., Некипелова Д.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)С начала 2000-х годов социальные карты были внедрены в нескольких регионах страны, и во многом такой опыт оказался успешным. Сегодня из 89 регионов Российской Федерации только в 30 внедрили и используют ЭСК на базе платежной системы МИР для предоставления социальных льгот отдельным категориям граждан <19>. Каждый регион вправе определить необходимый для себя функционал, но, как правило, он ограничивается платежными функциями для оплаты проезда на общественном транспорте и приобретения товаров широкого потребления со скидками, которые предоставляют торговые сети-партнеры проекта, чаще всего это продукты, одежда и обувь, лекарства и т.д. Очевидно, что необходимо более широкое распространение ЭСК во всех регионах Российской Федерации, прежде всего это позволит:
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 "Запасы" раскрывать информацию в отчетности за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Товары в розничной торговле, учитываемые по продажной стоимости, в балансе показывайте за вычетом торговой наценки (скидки) (п. 35 ФСБУ 5/2019):
(КонсультантПлюс, 2025)Товары в розничной торговле, учитываемые по продажной стоимости, в балансе показывайте за вычетом торговой наценки (скидки) (п. 35 ФСБУ 5/2019):
Ситуация: Как утилизировать автомобиль?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В указанной программе участвовали автомобили старше 10 лет, полная масса которых не превышала 3,5 тонны, находившиеся у последнего собственника не менее года. Взамен утилизированного транспортного средства торговые организации предоставляли его собственнику скидку в размере 50 тыс. руб. при покупке нового автомобиля российского производства из утвержденного Перечня (п. 1 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2009 N 1194; Порядок, утв. Приказом Минпромторга России от 14.01.2010 N 8).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В указанной программе участвовали автомобили старше 10 лет, полная масса которых не превышала 3,5 тонны, находившиеся у последнего собственника не менее года. Взамен утилизированного транспортного средства торговые организации предоставляли его собственнику скидку в размере 50 тыс. руб. при покупке нового автомобиля российского производства из утвержденного Перечня (п. 1 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2009 N 1194; Порядок, утв. Приказом Минпромторга России от 14.01.2010 N 8).