ТОРГ-12 на возврат брака
Подборка наиболее важных документов по запросу ТОРГ-12 на возврат брака (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ст. ст. 171, 172 НК РФ не предусмотрены какие-либо особенности в части документального подтверждения права на применение вычета по НДС при возврате товаров, в частности, что право на применение вычета поставлено в зависимость от порядка оформления принятых налогоплательщиком к учету первичных бухгалтерских документов. Более того, налогоплательщиком в ходе налоговой проверки помимо счетов-фактур были представлены акты об обнаружении некачественного товара, в которых имеются ссылки и на договор поставки, и на товарную накладную, по которой поставщик поставил товар, и вид бракованного товара, его количество, а также характер брака. Таким образом, отказ инспекции в применении налогоплательщиком вычета НДС является неправомерным.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ст. ст. 171, 172 НК РФ не предусмотрены какие-либо особенности в части документального подтверждения права на применение вычета по НДС при возврате товаров, в частности, что право на применение вычета поставлено в зависимость от порядка оформления принятых налогоплательщиком к учету первичных бухгалтерских документов. Более того, налогоплательщиком в ходе налоговой проверки помимо счетов-фактур были представлены акты об обнаружении некачественного товара, в которых имеются ссылки и на договор поставки, и на товарную накладную, по которой поставщик поставил товар, и вид бракованного товара, его количество, а также характер брака. Таким образом, отказ инспекции в применении налогоплательщиком вычета НДС является неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Возврат товара поставщику: учет у покупателя
(Издательство "Главная книга", 2026)Брак, выявленный при приемке, можно оформить актом - ТОРГ-2, ТОРГ-1 или М-7, брак оприходованного товара - актом произвольной формы. Накладную можно составить по форме ТОРГ-12 с пометкой "возврат".
(Издательство "Главная книга", 2026)Брак, выявленный при приемке, можно оформить актом - ТОРГ-2, ТОРГ-1 или М-7, брак оприходованного товара - актом произвольной формы. Накладную можно составить по форме ТОРГ-12 с пометкой "возврат".
Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Некачественный товар возвращен поставщику
(КонсультантПлюс, 2026)Некачественный товар возвращен поставщику
Административная практика
Решение Краснодарского УФАС России от 07.11.2024 N РНП-23-921/2024 по делу N 023/10/104-5601/2024
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.В соответствии с товарной накладной от 15.10.2024 г. N 18 Поставщиком осуществлен возврат полученного товара по браку.
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.В соответствии с товарной накладной от 15.10.2024 г. N 18 Поставщиком осуществлен возврат полученного товара по браку.
Формы
Форма: Акт об отказе в приемке товара
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Возврат осуществлен по товарной накладной (иному товаросопроводительному документу) от "___"_________ ____ г. N _____.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Возврат осуществлен по товарной накладной (иному товаросопроводительному документу) от "___"_________ ____ г. N _____.
Форма: Положение по работе с браком (бракованной продукцией)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3.3. Возврат некачественного товара от Покупателя оформляется Поставщиком путем оформления возвратных товарных накладных.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3.3. Возврат некачественного товара от Покупателя оформляется Поставщиком путем оформления возвратных товарных накладных.
Статья: В каких случаях записи в Книге учета доходов и расходов нужно корректировать
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2013, N 3)Если право собственности на бракованный товар к вам как покупателю уже перешло, при возврате нужно выписать накладную по форме N ТОРГ-12. И если прежде стоимость брака вы уже списали на расходы при УСН (например, речь идет о покупке материалов, которые были включены в затраты сразу после оплаты на основании пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), то нужно внести корректировки в Книгу учета. Стоимость возвращенных ценностей отразите в графе 5 Книги сторнировочной записью на дату возврата. Ведь поскольку ценности поступили ненадлежащего качества, договор поставки в их части считается неисполненным, а значит, нарушилось условие о признании расходов (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2013, N 3)Если право собственности на бракованный товар к вам как покупателю уже перешло, при возврате нужно выписать накладную по форме N ТОРГ-12. И если прежде стоимость брака вы уже списали на расходы при УСН (например, речь идет о покупке материалов, которые были включены в затраты сразу после оплаты на основании пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), то нужно внести корректировки в Книгу учета. Стоимость возвращенных ценностей отразите в графе 5 Книги сторнировочной записью на дату возврата. Ведь поскольку ценности поступили ненадлежащего качества, договор поставки в их части считается неисполненным, а значит, нарушилось условие о признании расходов (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Брак? Спишем!
(Преснякова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)Внимательно следует подойти и к документальному подтверждению расходов. Первичные учетные документы должны однозначно свидетельствовать о том, что расходы в виде потерь от брака фактически произведены. При возврате бракованной продукции от покупателя необходимо соблюсти порядок документального оформления такого возврата (Постановление ФАС СЗО от 13.03.2009 N А56-21158/2008). В данном Постановлении суд указал на необоснованное признание налогоплательщиком расходов (потерь от брака) на основании пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку в представленных товарных накладных не содержались сведения о причинах возврата продукции, а иные документы на возврат брака были составлены налогоплательщиком с нарушением требований Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Следует заручиться и документами, подтверждающими уничтожение или утилизацию бракованной продукции. Так, отсутствие подтверждения утилизации брака может стать для налоговиков основанием для непринятия расходов в виде потерь от брака (Постановление ФАС ПО от 27.04.2009 N А65-13129/2008). Хотя суд в данном деле встал на сторону налогоплательщика, указав, что пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ не содержит каких-либо дополнительных условий и ограничений для включения в состав расходов по налогу на прибыль потерь от брака, в том числе требований к процедуре признания брака таковым, все же лучше исключить возможные претензии налоговиков. В связи с этим обращаем внимание на вывод, сделанный в Постановлении Девятого арбитражного суда от 23.04.2008 N 09АП-2623/2008-АК: действующим законодательством для налогоплательщиков не установлена форма акта уничтожения брака для пищевой и непищевой продукции, следовательно, факт уничтожения может быть подтвержден документами, содержащими сведения о списываемом в брак товаре, в дальнейшем подлежащем уничтожению, и уничтоженном товаре. Следует также иметь в виду: требования налоговых органов о том, чтобы потери от брака были подтверждены какими-то конкретными документами (например, технологическим регламентом, технологическими условиями, листами операционного контроля, положением о производственном браке), не имеют под собой законных оснований, и их можно с успехом оспорить (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.09.2008 N 09АП-11118/2008-АК).
(Преснякова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)Внимательно следует подойти и к документальному подтверждению расходов. Первичные учетные документы должны однозначно свидетельствовать о том, что расходы в виде потерь от брака фактически произведены. При возврате бракованной продукции от покупателя необходимо соблюсти порядок документального оформления такого возврата (Постановление ФАС СЗО от 13.03.2009 N А56-21158/2008). В данном Постановлении суд указал на необоснованное признание налогоплательщиком расходов (потерь от брака) на основании пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку в представленных товарных накладных не содержались сведения о причинах возврата продукции, а иные документы на возврат брака были составлены налогоплательщиком с нарушением требований Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Следует заручиться и документами, подтверждающими уничтожение или утилизацию бракованной продукции. Так, отсутствие подтверждения утилизации брака может стать для налоговиков основанием для непринятия расходов в виде потерь от брака (Постановление ФАС ПО от 27.04.2009 N А65-13129/2008). Хотя суд в данном деле встал на сторону налогоплательщика, указав, что пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ не содержит каких-либо дополнительных условий и ограничений для включения в состав расходов по налогу на прибыль потерь от брака, в том числе требований к процедуре признания брака таковым, все же лучше исключить возможные претензии налоговиков. В связи с этим обращаем внимание на вывод, сделанный в Постановлении Девятого арбитражного суда от 23.04.2008 N 09АП-2623/2008-АК: действующим законодательством для налогоплательщиков не установлена форма акта уничтожения брака для пищевой и непищевой продукции, следовательно, факт уничтожения может быть подтвержден документами, содержащими сведения о списываемом в брак товаре, в дальнейшем подлежащем уничтожению, и уничтоженном товаре. Следует также иметь в виду: требования налоговых органов о том, чтобы потери от брака были подтверждены какими-то конкретными документами (например, технологическим регламентом, технологическими условиями, листами операционного контроля, положением о производственном браке), не имеют под собой законных оснований, и их можно с успехом оспорить (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.09.2008 N 09АП-11118/2008-АК).
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет возврата товара
(Уткина С.А.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 11)При обнаружении брака (некомплектности, несоответствия товара стандарту или согласованному образцу по качеству) в процессе реализации возврат товара поставщику осуществляется путем оформления расходной накладной (унифицированная форма N ТОРГ-12), в которой должна быть ссылка на реквизиты акта о признании товара некачественным (унифицированные формы N N ТОРГ-2 и ТОРГ-3). Акт по форме N ТОРГ-2 составляется на отечественные товары, по форме N ТОРГ-3 - на импортные. Акты оформляются при первоначальной приемке товара покупателем и являются юридическим основанием для предъявления претензии поставщику.
(Уткина С.А.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 11)При обнаружении брака (некомплектности, несоответствия товара стандарту или согласованному образцу по качеству) в процессе реализации возврат товара поставщику осуществляется путем оформления расходной накладной (унифицированная форма N ТОРГ-12), в которой должна быть ссылка на реквизиты акта о признании товара некачественным (унифицированные формы N N ТОРГ-2 и ТОРГ-3). Акт по форме N ТОРГ-2 составляется на отечественные товары, по форме N ТОРГ-3 - на импортные. Акты оформляются при первоначальной приемке товара покупателем и являются юридическим основанием для предъявления претензии поставщику.
Статья: Возврат бракованного товара в учете продавца
(Бортникова А.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 5)- товарная накладная, в которой следует указать "возврат брака" (в целях избежания претензий со стороны налоговых органов по вопросу перехода права собственности от покупателя к продавцу);
(Бортникова А.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 5)- товарная накладная, в которой следует указать "возврат брака" (в целях избежания претензий со стороны налоговых органов по вопросу перехода права собственности от покупателя к продавцу);
Статья: Порядок применения счетов-фактур
(Островская А.)
("Налоговый вестник", 2015, N 10)Недопоставка товара, брак и возврат
(Островская А.)
("Налоговый вестник", 2015, N 10)Недопоставка товара, брак и возврат
Вопрос: ...Организация в октябре 2014 г. приобрела товар, стоимость которого выражена в у. е. Оплата произведена по курсу Банка России на день оплаты (аванс 100%), договор не оформлялся. В апреле 2015 г. принято решение о возврате товара. Как оформить документы на возврат товара в целях исчисления налога на прибыль и НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2015)Ответ: При возврате товара, не связанного с выявлением брака, оформляются товарная накладная и акт о приемке товаров по формам N N ТОРГ-12 и ТОРГ-1, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, а также выписывается счет-фактура по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2015)Ответ: При возврате товара, не связанного с выявлением брака, оформляются товарная накладная и акт о приемке товаров по формам N N ТОРГ-12 и ТОРГ-1, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, а также выписывается счет-фактура по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Статья: Бухгалтерский учет брака на производстве зависит от того, когда он был обнаружен
(Орлова Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 15)- накладную на отпуск материалов на сторону по форме N М-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а, в которой необходимо четко указывать, что осуществляется возврат товара по причине брака;
(Орлова Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 15)- накладную на отпуск материалов на сторону по форме N М-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а, в которой необходимо четко указывать, что осуществляется возврат товара по причине брака;
Статья: Учет возврата товаров
(Зверева Н.)
("Аудит и налогообложение", 2005, N 6)К претензии следует приложить акт о браке, копии накладных, заключение экспертизы и другие необходимые документы. Далее покупатель выписывает товарную накладную по форме ТОРГ-12 (с пометкой "Возврат бракованного товара"). При возврате некачественного товара, по нашему мнению, покупатель не должен выставлять счет-фактуру на возврат товара. Аналогичная точка зрения высказывается в Письме УМНС России по Московской области от 29.10.2003 N 06-21/18752/щ931.
(Зверева Н.)
("Аудит и налогообложение", 2005, N 6)К претензии следует приложить акт о браке, копии накладных, заключение экспертизы и другие необходимые документы. Далее покупатель выписывает товарную накладную по форме ТОРГ-12 (с пометкой "Возврат бракованного товара"). При возврате некачественного товара, по нашему мнению, покупатель не должен выставлять счет-фактуру на возврат товара. Аналогичная точка зрения высказывается в Письме УМНС России по Московской области от 29.10.2003 N 06-21/18752/щ931.
Статья: Порядок корректировки сумм НДС в связи с возвратом товаров
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2011, N 1)В Постановлении ФАС ПО от 10.02.2009 N А57-12118/2008 рассматривается ситуация, когда возврат бракованных деталей производился покупателем по товарным накладным без выставления счета-фактуры. По мнению налогового органа, покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном п. 3 ст. 168 НК РФ, выставить продавцу указанных товаров соответствующий счет-фактуру, а второй экземпляр данного счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж. В этой связи контролеры посчитали неправомерным принятие налогоплательщиком к вычету суммы НДС по товарам, возвращенным покупателем лишь по товарным накладным.
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2011, N 1)В Постановлении ФАС ПО от 10.02.2009 N А57-12118/2008 рассматривается ситуация, когда возврат бракованных деталей производился покупателем по товарным накладным без выставления счета-фактуры. По мнению налогового органа, покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном п. 3 ст. 168 НК РФ, выставить продавцу указанных товаров соответствующий счет-фактуру, а второй экземпляр данного счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж. В этой связи контролеры посчитали неправомерным принятие налогоплательщиком к вычету суммы НДС по товарам, возвращенным покупателем лишь по товарным накладным.
Статья: Порядок налогового учета производственного брака зависит от того, можно ли его исправить
(Венде Ю.А.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 9)- товарные накладные на возврат покупателем бракованной продукции;
(Венде Ю.А.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 9)- товарные накладные на возврат покупателем бракованной продукции;