Тесты по заработной плате
Подборка наиболее важных документов по запросу Тесты по заработной плате (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.07.2024 N 12АП-7315/2023, 12АП-8507/2023, 12АП-8505/2023, 12АП-8392/2023, 12АП-8390/2023, 12АП-8391/2023, 12АП-7958/2023 по делу N А57-32708/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции исходит из того, что кассовая книга за январь - август 2017 года, полученная в ходе выемки сотрудниками УЭБиПК МВД России по Саратовской области, анализ счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" с пометкой "Тест" за период 2017-2019 (помесячно), анализ счета 50 "Касса" с пометкой "Тест" за период 2017-2019 (помесячно) не отвечают требованиям статьи 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и не являются достаточным и надлежащим доказательством выплаты работникам неофициальной заработной платы, не могут подтверждать факт выплаты из кассы юридического лица денежных средств в качестве заработной платы.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции исходит из того, что кассовая книга за январь - август 2017 года, полученная в ходе выемки сотрудниками УЭБиПК МВД России по Саратовской области, анализ счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" с пометкой "Тест" за период 2017-2019 (помесячно), анализ счета 50 "Касса" с пометкой "Тест" за период 2017-2019 (помесячно) не отвечают требованиям статьи 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и не являются достаточным и надлежащим доказательством выплаты работникам неофициальной заработной платы, не могут подтверждать факт выплаты из кассы юридического лица денежных средств в качестве заработной платы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)По агентскому НДФЛ было много поправок: изменилась дата получения дохода для зарплаты, установили новые сроки перечисления налога в бюджет, появился лимит суточных для "разъездных" работников, утвердили новую форму расчета 6-НДФЛ. Предлагаем вам пройти тест и проверить, насколько хорошо вы ориентируетесь в новшествах и верно ли отражаете в отчетности доходы и налог с них.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)По агентскому НДФЛ было много поправок: изменилась дата получения дохода для зарплаты, установили новые сроки перечисления налога в бюджет, появился лимит суточных для "разъездных" работников, утвердили новую форму расчета 6-НДФЛ. Предлагаем вам пройти тест и проверить, насколько хорошо вы ориентируетесь в новшествах и верно ли отражаете в отчетности доходы и налог с них.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговые льготы в США существуют для НИОКР в области ИИ и робототехники [1258], что представляет собой вычет из налоговой суммы компании 13% всех понесенных разумных расходов за налоговый период. В их число входят выплата зарплаты, любые закупки, затраты на тестирование исследования, затраты на регистрацию патента. Для получения такого кредита необходимо соответствие нескольким критериям (новизна продукции, ПО или процессов; их технологическая природа; устранение неточностей в их работе; экспериментальность).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговые льготы в США существуют для НИОКР в области ИИ и робототехники [1258], что представляет собой вычет из налоговой суммы компании 13% всех понесенных разумных расходов за налоговый период. В их число входят выплата зарплаты, любые закупки, затраты на тестирование исследования, затраты на регистрацию патента. Для получения такого кредита необходимо соответствие нескольким критериям (новизна продукции, ПО или процессов; их технологическая природа; устранение неточностей в их работе; экспериментальность).
Нормативные акты
"Международный стандарт аудита 520 "Аналитические процедуры"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)A7. В ряде случаев эффективной аналитической процедурой может стать даже несложная прогнозная модель. Например, если в организации работает известное количество сотрудников с фиксированными ставками оплаты труда в течение всего отчетного периода, то аудитор может использовать эти данные для оценки - с высокой степенью точности - совокупных расходов по заработной плате за данный период и тем самым предоставить аудиторские доказательства по существенной статье финансовой отчетности и снизить необходимость выполнения детальных тестов по заработной плате. Довольно высока эффективность использования в рамках аналитических процедур проверки по существу широко распространенных коэффициентов торговых операций (например, показателя рентабельности по различным видам розничных организаций), которые доказывают обоснованность сумм, отраженных в учете.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)A7. В ряде случаев эффективной аналитической процедурой может стать даже несложная прогнозная модель. Например, если в организации работает известное количество сотрудников с фиксированными ставками оплаты труда в течение всего отчетного периода, то аудитор может использовать эти данные для оценки - с высокой степенью точности - совокупных расходов по заработной плате за данный период и тем самым предоставить аудиторские доказательства по существенной статье финансовой отчетности и снизить необходимость выполнения детальных тестов по заработной плате. Довольно высока эффективность использования в рамках аналитических процедур проверки по существу широко распространенных коэффициентов торговых операций (например, показателя рентабельности по различным видам розничных организаций), которые доказывают обоснованность сумм, отраженных в учете.
"Международный стандарт аудита 402 "Особенности аудита организации, пользующейся услугами обслуживающей организации"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)A13. В этой ситуации аудитор организации-пользователя может провести тестирование средств контроля организации-пользователя по обработке данных по заработной плате, что будет основанием для заключения аудитором организации-пользователя, что ее средства контроля работают эффективно в отношении предпосылок, связанных с операциями по заработной плате.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)A13. В этой ситуации аудитор организации-пользователя может провести тестирование средств контроля организации-пользователя по обработке данных по заработной плате, что будет основанием для заключения аудитором организации-пользователя, что ее средства контроля работают эффективно в отношении предпосылок, связанных с операциями по заработной плате.
Вопрос: Правильно ли банк понимает, что товарный знак, разработанный банком с привлечением сторонней организации, соотносится с понятием "товарный знак, созданный организацией самостоятельно", не учитывается в бухучете в составе НМА и затраты на его разработку признаются расходами того периода, когда понесены?
(Консультация эксперта, 2024)Используемые организацией системы калькуляции затрат часто обеспечивают надежную оценку затрат на создание нематериального актива собственными силами, таких как заработная плата и прочие затраты, понесенные при получении авторских прав или лицензий либо при разработке компьютерных программ (п. 62 МСФО (IAS) 38).
(Консультация эксперта, 2024)Используемые организацией системы калькуляции затрат часто обеспечивают надежную оценку затрат на создание нематериального актива собственными силами, таких как заработная плата и прочие затраты, понесенные при получении авторских прав или лицензий либо при разработке компьютерных программ (п. 62 МСФО (IAS) 38).
Статья: Цифровая трансформация трудовых отношений: правовые вызовы искусственного интеллекта и платформенной занятости
(Новиков Д.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 4)Регуляторные руководства по платформенной занятости Китая (2021, 2024) базируются на "мягком праве", сочетая защиту прав трудящихся с развитием цифровой экономики. Руководство 2021 г. <13> установило трехуровневую классификацию платформенно занятых: трудящиеся на основании трудовых договоров, в рамках неполных трудовых отношений и самозанятые. Платформам рекомендуется устанавливать для трудящихся гарантии минимальной оплаты труда, прозрачности алгоритмов и процедуры обжалования решений платформ. Руководство в редакции 2024 г. <14> дополнено положениями относительно учета времени ожидания заказов, автоматического уведомления о перерывах, многоуровневого разрешения споров и обязательного согласования правил платформ с профсоюзами. Суды Китая, не применяя единые тесты для определения правового статуса платформенно занятых, ориентируются на принцип "доминирующего контроля над трудом" <15>, основанного на оценке фактического подчинения работника платформе через личное (управление задачами), экономическое (зависимость дохода, тарифная политика) и организационное (алгоритмическая интеграция) подчинение.
(Новиков Д.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 4)Регуляторные руководства по платформенной занятости Китая (2021, 2024) базируются на "мягком праве", сочетая защиту прав трудящихся с развитием цифровой экономики. Руководство 2021 г. <13> установило трехуровневую классификацию платформенно занятых: трудящиеся на основании трудовых договоров, в рамках неполных трудовых отношений и самозанятые. Платформам рекомендуется устанавливать для трудящихся гарантии минимальной оплаты труда, прозрачности алгоритмов и процедуры обжалования решений платформ. Руководство в редакции 2024 г. <14> дополнено положениями относительно учета времени ожидания заказов, автоматического уведомления о перерывах, многоуровневого разрешения споров и обязательного согласования правил платформ с профсоюзами. Суды Китая, не применяя единые тесты для определения правового статуса платформенно занятых, ориентируются на принцип "доминирующего контроля над трудом" <15>, основанного на оценке фактического подчинения работника платформе через личное (управление задачами), экономическое (зависимость дохода, тарифная политика) и организационное (алгоритмическая интеграция) подчинение.
Статья: Цифровизация в сфере труда и ее влияние на повышение производительности труда
(Бережнов А.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 2)Таким образом, цифровизация в сфере труда, являющаяся естественным экономическим процессом, может выступать вспомогательным инструментом, помогающим "живому работнику" эффективно выполнять свою работу, а может и вовсе привести к отсутствию необходимости применять "живой труд" в целых профессиях. Так, например, в конце 2021 г. компания "Яндекс" объявила о том, что она начинает тестирование в г. Москве беспилотного такси <9>. Применение подобных технологий, достижений научно-технического прогресса представляется весьма затратным предприятием, однако положительный экономический эффект от подобного эксперимента в долгосрочной перспективе может привести к вытеснению "живого труда" водителей такси роботами (ботами). Последние, разумеется, могут трудиться и без выходных, и без медицинских осмотров, и даже без заработной платы, то есть применение подобных технологий со временем станет для работодателя экономически более целесообразным. Примечательно, что с точки зрения экономических интересов работодателя обе указанные ситуации можно рассматривать как повышение производительности труда, поскольку каждая из них приводит к снижению издержек при сохранении или даже увеличении прибыли от своей деятельности. При таких обстоятельствах работникам остается лишь подчиниться хозяйской власти работодателя, обоснованно стремящегося извлечь большую прибыль при минимальных издержках.
(Бережнов А.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 2)Таким образом, цифровизация в сфере труда, являющаяся естественным экономическим процессом, может выступать вспомогательным инструментом, помогающим "живому работнику" эффективно выполнять свою работу, а может и вовсе привести к отсутствию необходимости применять "живой труд" в целых профессиях. Так, например, в конце 2021 г. компания "Яндекс" объявила о том, что она начинает тестирование в г. Москве беспилотного такси <9>. Применение подобных технологий, достижений научно-технического прогресса представляется весьма затратным предприятием, однако положительный экономический эффект от подобного эксперимента в долгосрочной перспективе может привести к вытеснению "живого труда" водителей такси роботами (ботами). Последние, разумеется, могут трудиться и без выходных, и без медицинских осмотров, и даже без заработной платы, то есть применение подобных технологий со временем станет для работодателя экономически более целесообразным. Примечательно, что с точки зрения экономических интересов работодателя обе указанные ситуации можно рассматривать как повышение производительности труда, поскольку каждая из них приводит к снижению издержек при сохранении или даже увеличении прибыли от своей деятельности. При таких обстоятельствах работникам остается лишь подчиниться хозяйской власти работодателя, обоснованно стремящегося извлечь большую прибыль при минимальных издержках.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Примечательно, что в основе подхода, изложенного в Pillar One, лежит упомянутый в Geoffrey принцип пропорциональности <1>, применяемый штатами в целях распределения налоговой базы между юрисдикциями и основанный на трех факторах извлечения прибыли - объем продаж, основные средства, фонд оплаты труда. Суть подхода в Pillar One заключается в том, чтобы распределить "общемировую" налоговую базу крупнейших транснациональных компаний между юрисдикциями резидентства компаний и юрисдикциями рынка, поскольку и первые, и последние обеспечивают формирование "общемирового" дохода транснациональной компании <2>. При этом юрисдикциями рынка будет применяться тест существенного экономического присутствия налогоплательщика, основанный на факторе объема продаж. По сути, происходит смещение налоговой базы в юрисдикцию назначения товаров, работ, услуг в целях подоходного налогообложения, что не характерно в условиях традиционной экономики, поскольку юрисдикции резидентства традиционно стремились гарантировать себе сохранение налоговой базы, основанной на главных факторах производства. Однако если на международной арене, при отсутствии какого-либо единого органа, принимающего решения о распределении налоговой базы между суверенными странами, решения могут приниматься исключительно путем достижения договоренностей, то в условиях конкурентного фискального федерализма в контексте единого государства мы можем наблюдать любопытную практику поиска оптимальных решений в целях справедливого распределения налоговых доходов между юрисдикциями, территории которых в разной степени задействованы в извлечении прибыли субъектами экономической активности. Как видим, многие положения рассмотренных судебных решений созвучны подходам, вырабатываемым в рамках Inclusive Framework on BEPS, объединяющей 141 страну и базирующейся на Организации экономического сотрудничества и развития <3>.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Примечательно, что в основе подхода, изложенного в Pillar One, лежит упомянутый в Geoffrey принцип пропорциональности <1>, применяемый штатами в целях распределения налоговой базы между юрисдикциями и основанный на трех факторах извлечения прибыли - объем продаж, основные средства, фонд оплаты труда. Суть подхода в Pillar One заключается в том, чтобы распределить "общемировую" налоговую базу крупнейших транснациональных компаний между юрисдикциями резидентства компаний и юрисдикциями рынка, поскольку и первые, и последние обеспечивают формирование "общемирового" дохода транснациональной компании <2>. При этом юрисдикциями рынка будет применяться тест существенного экономического присутствия налогоплательщика, основанный на факторе объема продаж. По сути, происходит смещение налоговой базы в юрисдикцию назначения товаров, работ, услуг в целях подоходного налогообложения, что не характерно в условиях традиционной экономики, поскольку юрисдикции резидентства традиционно стремились гарантировать себе сохранение налоговой базы, основанной на главных факторах производства. Однако если на международной арене, при отсутствии какого-либо единого органа, принимающего решения о распределении налоговой базы между суверенными странами, решения могут приниматься исключительно путем достижения договоренностей, то в условиях конкурентного фискального федерализма в контексте единого государства мы можем наблюдать любопытную практику поиска оптимальных решений в целях справедливого распределения налоговых доходов между юрисдикциями, территории которых в разной степени задействованы в извлечении прибыли субъектами экономической активности. Как видим, многие положения рассмотренных судебных решений созвучны подходам, вырабатываемым в рамках Inclusive Framework on BEPS, объединяющей 141 страну и базирующейся на Организации экономического сотрудничества и развития <3>.
Статья: О налоговой эффективности выплат персоналу. Какие факторы на нее влияют
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)В качестве упрощенного теста, позволяющего оценить, является ли выплата работнику вознаграждением в рамках трудовых отношений, следует проанализировать, получают ли работники разных специальностей, грейдов, локаций ту или иную выплату в одинаковом размере. Если ответ на вопрос положительный - такая выплата с высокой вероятностью оплатой труда не является. Если же такая зависимость прослеживается - необходимо более внимательно оценить, от чего зависит выплата.
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)В качестве упрощенного теста, позволяющего оценить, является ли выплата работнику вознаграждением в рамках трудовых отношений, следует проанализировать, получают ли работники разных специальностей, грейдов, локаций ту или иную выплату в одинаковом размере. Если ответ на вопрос положительный - такая выплата с высокой вероятностью оплатой труда не является. Если же такая зависимость прослеживается - необходимо более внимательно оценить, от чего зависит выплата.
Статья: К вопросу о допустимости солидарной ответственности российских обществ, подконтрольных иностранным должникам, за следование антироссийским санкциям
(Бородкин В.Г.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 1)Наличие контроля одной корпорации над другой может быть подтверждено в результате установления следующих фактов, основываясь на тесте профессора Ф. Пауэлла: 1) материнской корпорации принадлежит весь или часть уставного капитала дочерней корпорации; 2) материнская и дочерняя корпорации имеют общих директоров или должностных лиц; 3) материнская корпорация финансирует дочернюю корпорацию; 4) материнская корпорация подписывается на весь акционерный капитал дочерней корпорации или обеспечивает ее учреждение иным образом; 5) дочерняя корпорация имеет явно недостаточный капитал; 6) материнская корпорация выплачивает заработную плату, а также компенсирует другие расходы или убытки дочерней корпорации; 7) дочерняя корпорация по существу ведет коммерческую деятельность исключительно с материнской корпорацией и не имеет активов, кроме тех, которые передаются ей материнской корпорацией; 8) в документах материнской корпорации или показаниях должностных лиц дочерняя корпорация описывается как отдел или структурное подразделение материнской корпорации, либо коммерческая или финансовая ответственность дочерней корпорации понимается как собственная ответственность материнской корпорации; 9) материнская корпорация использует имущество дочерней корпорации как свое собственное; 10) директора или руководители дочерней корпорации не действуют самостоятельно в интересах дочерней корпорации, а исполняют указания материнской корпорации в интересах последней; 11) не соблюдаются формальные правомерные требования дочерней корпорации <46>.
(Бородкин В.Г.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 1)Наличие контроля одной корпорации над другой может быть подтверждено в результате установления следующих фактов, основываясь на тесте профессора Ф. Пауэлла: 1) материнской корпорации принадлежит весь или часть уставного капитала дочерней корпорации; 2) материнская и дочерняя корпорации имеют общих директоров или должностных лиц; 3) материнская корпорация финансирует дочернюю корпорацию; 4) материнская корпорация подписывается на весь акционерный капитал дочерней корпорации или обеспечивает ее учреждение иным образом; 5) дочерняя корпорация имеет явно недостаточный капитал; 6) материнская корпорация выплачивает заработную плату, а также компенсирует другие расходы или убытки дочерней корпорации; 7) дочерняя корпорация по существу ведет коммерческую деятельность исключительно с материнской корпорацией и не имеет активов, кроме тех, которые передаются ей материнской корпорацией; 8) в документах материнской корпорации или показаниях должностных лиц дочерняя корпорация описывается как отдел или структурное подразделение материнской корпорации, либо коммерческая или финансовая ответственность дочерней корпорации понимается как собственная ответственность материнской корпорации; 9) материнская корпорация использует имущество дочерней корпорации как свое собственное; 10) директора или руководители дочерней корпорации не действуют самостоятельно в интересах дочерней корпорации, а исполняют указания материнской корпорации в интересах последней; 11) не соблюдаются формальные правомерные требования дочерней корпорации <46>.
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на медосмотр
(КонсультантПлюс, 2026)Если медосмотр необязательный (не требуется по закону или по другим НПА), то учитывайте затраты на него, только если он входит в систему оплаты труда.
(КонсультантПлюс, 2026)Если медосмотр необязательный (не требуется по закону или по другим НПА), то учитывайте затраты на него, только если он входит в систему оплаты труда.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)- необходимо ли выделять и аккумулировать в НМА часть зарплаты (и иных расходов: страховые взносы, аренда, амортизация и т.п.) программистов, которые участвуют в реализации проекта перехода, а также иных сотрудников, которые участвуют в переходе на 1С в части консультаций программистов, тестирования функционала и т.д.? Если да, то с какого момента? Какими документами необходимо подтверждать задействованность программистов и иных сотрудников именно в доработке 1С, а не в осуществлении ими текущих рабочих функций;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)- необходимо ли выделять и аккумулировать в НМА часть зарплаты (и иных расходов: страховые взносы, аренда, амортизация и т.п.) программистов, которые участвуют в реализации проекта перехода, а также иных сотрудников, которые участвуют в переходе на 1С в части консультаций программистов, тестирования функционала и т.д.? Если да, то с какого момента? Какими документами необходимо подтверждать задействованность программистов и иных сотрудников именно в доработке 1С, а не в осуществлении ими текущих рабочих функций;
Вопрос: О предоставлении работнику, переболевшему коронавирусом, дополнительных дней для прохождения углубленной диспансеризации.
(Письмо Минтруда России от 17.03.2025 N 14-6/ООГ-1348)Департамент оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации рассмотрел в пределах компетенции обращение с запросом о консультировании по вопросу прохождения диспансеризации, поступившее на официальный сайт Минтруда России в электронной форме (от 5 марта 2025 г.), и сообщает.
(Письмо Минтруда России от 17.03.2025 N 14-6/ООГ-1348)Департамент оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации рассмотрел в пределах компетенции обращение с запросом о консультировании по вопросу прохождения диспансеризации, поступившее на официальный сайт Минтруда России в электронной форме (от 5 марта 2025 г.), и сообщает.
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования геномных исследований в условиях цифровизации (противодействие генетической дискриминации)
(Пономарева Д.В., Сорокина Е.М.)
("Право и цифровая экономика", 2022, N 4)Применительно к сфере трудоустройства Закон не позволяет работодателям использовать генетическую информацию при принятии решений о приеме на работу, оплате труда, продвижении по службе, а также при увольнении. Закон (GINA) запрещает требовать или запрашивать генетическую информацию и (или) прохождение генетического тестирования в качестве условия приема на работу.
(Пономарева Д.В., Сорокина Е.М.)
("Право и цифровая экономика", 2022, N 4)Применительно к сфере трудоустройства Закон не позволяет работодателям использовать генетическую информацию при принятии решений о приеме на работу, оплате труда, продвижении по службе, а также при увольнении. Закон (GINA) запрещает требовать или запрашивать генетическую информацию и (или) прохождение генетического тестирования в качестве условия приема на работу.