Тесты по заработной плате
Подборка наиболее важных документов по запросу Тесты по заработной плате (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.07.2024 N 12АП-7315/2023, 12АП-8507/2023, 12АП-8505/2023, 12АП-8392/2023, 12АП-8390/2023, 12АП-8391/2023, 12АП-7958/2023 по делу N А57-32708/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции исходит из того, что кассовая книга за январь - август 2017 года, полученная в ходе выемки сотрудниками УЭБиПК МВД России по Саратовской области, анализ счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" с пометкой "Тест" за период 2017-2019 (помесячно), анализ счета 50 "Касса" с пометкой "Тест" за период 2017-2019 (помесячно) не отвечают требованиям статьи 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и не являются достаточным и надлежащим доказательством выплаты работникам неофициальной заработной платы, не могут подтверждать факт выплаты из кассы юридического лица денежных средств в качестве заработной платы.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции исходит из того, что кассовая книга за январь - август 2017 года, полученная в ходе выемки сотрудниками УЭБиПК МВД России по Саратовской области, анализ счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" с пометкой "Тест" за период 2017-2019 (помесячно), анализ счета 50 "Касса" с пометкой "Тест" за период 2017-2019 (помесячно) не отвечают требованиям статьи 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и не являются достаточным и надлежащим доказательством выплаты работникам неофициальной заработной платы, не могут подтверждать факт выплаты из кассы юридического лица денежных средств в качестве заработной платы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)По агентскому НДФЛ было много поправок: изменилась дата получения дохода для зарплаты, установили новые сроки перечисления налога в бюджет, появился лимит суточных для "разъездных" работников, утвердили новую форму расчета 6-НДФЛ. Предлагаем вам пройти тест и проверить, насколько хорошо вы ориентируетесь в новшествах и верно ли отражаете в отчетности доходы и налог с них.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)По агентскому НДФЛ было много поправок: изменилась дата получения дохода для зарплаты, установили новые сроки перечисления налога в бюджет, появился лимит суточных для "разъездных" работников, утвердили новую форму расчета 6-НДФЛ. Предлагаем вам пройти тест и проверить, насколько хорошо вы ориентируетесь в новшествах и верно ли отражаете в отчетности доходы и налог с них.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговые льготы в США существуют для НИОКР в области ИИ и робототехники [1258], что представляет собой вычет из налоговой суммы компании 13% всех понесенных разумных расходов за налоговый период. В их число входят выплата зарплаты, любые закупки, затраты на тестирование исследования, затраты на регистрацию патента. Для получения такого кредита необходимо соответствие нескольким критериям (новизна продукции, ПО или процессов; их технологическая природа; устранение неточностей в их работе; экспериментальность).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговые льготы в США существуют для НИОКР в области ИИ и робототехники [1258], что представляет собой вычет из налоговой суммы компании 13% всех понесенных разумных расходов за налоговый период. В их число входят выплата зарплаты, любые закупки, затраты на тестирование исследования, затраты на регистрацию патента. Для получения такого кредита необходимо соответствие нескольким критериям (новизна продукции, ПО или процессов; их технологическая природа; устранение неточностей в их работе; экспериментальность).
Нормативные акты
"Международный стандарт аудита 520 "Аналитические процедуры"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)A7. В ряде случаев эффективной аналитической процедурой может стать даже несложная прогнозная модель. Например, если в организации работает известное количество сотрудников с фиксированными ставками оплаты труда в течение всего отчетного периода, то аудитор может использовать эти данные для оценки - с высокой степенью точности - совокупных расходов по заработной плате за данный период и тем самым предоставить аудиторские доказательства по существенной статье финансовой отчетности и снизить необходимость выполнения детальных тестов по заработной плате. Довольно высока эффективность использования в рамках аналитических процедур проверки по существу широко распространенных коэффициентов торговых операций (например, показателя рентабельности по различным видам розничных организаций), которые доказывают обоснованность сумм, отраженных в учете.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)A7. В ряде случаев эффективной аналитической процедурой может стать даже несложная прогнозная модель. Например, если в организации работает известное количество сотрудников с фиксированными ставками оплаты труда в течение всего отчетного периода, то аудитор может использовать эти данные для оценки - с высокой степенью точности - совокупных расходов по заработной плате за данный период и тем самым предоставить аудиторские доказательства по существенной статье финансовой отчетности и снизить необходимость выполнения детальных тестов по заработной плате. Довольно высока эффективность использования в рамках аналитических процедур проверки по существу широко распространенных коэффициентов торговых операций (например, показателя рентабельности по различным видам розничных организаций), которые доказывают обоснованность сумм, отраженных в учете.
"Международный стандарт аудита 402 "Особенности аудита организации, пользующейся услугами обслуживающей организации"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)A13. В этой ситуации аудитор организации-пользователя может провести тестирование средств контроля организации-пользователя по обработке данных по заработной плате, что будет основанием для заключения аудитором организации-пользователя, что ее средства контроля работают эффективно в отношении предпосылок, связанных с операциями по заработной плате.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)A13. В этой ситуации аудитор организации-пользователя может провести тестирование средств контроля организации-пользователя по обработке данных по заработной плате, что будет основанием для заключения аудитором организации-пользователя, что ее средства контроля работают эффективно в отношении предпосылок, связанных с операциями по заработной плате.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Общим расчетным периодом в силу ст. 139 ТК РФ, а также п. 4 Положения N 922 являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Общим расчетным периодом в силу ст. 139 ТК РФ, а также п. 4 Положения N 922 являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
Готовое решение: Какие расходы возникают у учреждения при профилактике и противодействии распространению коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)оплата учреждением вакцинации сотрудников от коронавируса и тестирования работников на его наличие. Они производятся для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда, поэтому их оплата не признается доходом, полученным в натуральной форме (Письма Минфина России от 13.01.2022 N 03-04-06/991, от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88521, ФНС России от 27.11.2020 N БС-4-11/19575@).
(КонсультантПлюс, 2025)оплата учреждением вакцинации сотрудников от коронавируса и тестирования работников на его наличие. Они производятся для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда, поэтому их оплата не признается доходом, полученным в натуральной форме (Письма Минфина России от 13.01.2022 N 03-04-06/991, от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88521, ФНС России от 27.11.2020 N БС-4-11/19575@).
Статья: Статус работника цифровой платформы: в поисках критериев определения
(Сидоренко Э.Л.)
("Мировой судья", 2022, N 7)В 2018 г. Верховный суд Калифорнии рассмотрел иск водителей компании Dynamex. Они утверждали, что незаконно классифицированы как независимые подрядчики и потому незаконно лишены минимальной заработной платы. Суд постановил, что работники являются наемными работниками для целей приказов о заработной плате и что бремя доказывания иной позиции лежит на организации через прохождение "теста ABC" <12>. Этот тест предполагает установление трех факторов:
(Сидоренко Э.Л.)
("Мировой судья", 2022, N 7)В 2018 г. Верховный суд Калифорнии рассмотрел иск водителей компании Dynamex. Они утверждали, что незаконно классифицированы как независимые подрядчики и потому незаконно лишены минимальной заработной платы. Суд постановил, что работники являются наемными работниками для целей приказов о заработной плате и что бремя доказывания иной позиции лежит на организации через прохождение "теста ABC" <12>. Этот тест предполагает установление трех факторов:
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на медосмотр
(КонсультантПлюс, 2025)Если медосмотр необязательный (не требуется по закону или по другим НПА), то учитывайте затраты на него, только если он входит в систему оплаты труда.
(КонсультантПлюс, 2025)Если медосмотр необязательный (не требуется по закону или по другим НПА), то учитывайте затраты на него, только если он входит в систему оплаты труда.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Примечательно, что в основе подхода, изложенного в Pillar One, лежит упомянутый в Geoffrey принцип пропорциональности <1>, применяемый штатами в целях распределения налоговой базы между юрисдикциями и основанный на трех факторах извлечения прибыли - объем продаж, основные средства, фонд оплаты труда. Суть подхода в Pillar One заключается в том, чтобы распределить "общемировую" налоговую базу крупнейших транснациональных компаний между юрисдикциями резидентства компаний и юрисдикциями рынка, поскольку и первые, и последние обеспечивают формирование "общемирового" дохода транснациональной компании <2>. При этом юрисдикциями рынка будет применяться тест существенного экономического присутствия налогоплательщика, основанный на факторе объема продаж. По сути, происходит смещение налоговой базы в юрисдикцию назначения товаров, работ, услуг в целях подоходного налогообложения, что не характерно в условиях традиционной экономики, поскольку юрисдикции резидентства традиционно стремились гарантировать себе сохранение налоговой базы, основанной на главных факторах производства. Однако если на международной арене, при отсутствии какого-либо единого органа, принимающего решения о распределении налоговой базы между суверенными странами, решения могут приниматься исключительно путем достижения договоренностей, то в условиях конкурентного фискального федерализма в контексте единого государства мы можем наблюдать любопытную практику поиска оптимальных решений в целях справедливого распределения налоговых доходов между юрисдикциями, территории которых в разной степени задействованы в извлечении прибыли субъектами экономической активности. Как видим, многие положения рассмотренных судебных решений созвучны подходам, вырабатываемым в рамках Inclusive Framework on BEPS, объединяющей 141 страну и базирующейся на Организации экономического сотрудничества и развития <3>.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Примечательно, что в основе подхода, изложенного в Pillar One, лежит упомянутый в Geoffrey принцип пропорциональности <1>, применяемый штатами в целях распределения налоговой базы между юрисдикциями и основанный на трех факторах извлечения прибыли - объем продаж, основные средства, фонд оплаты труда. Суть подхода в Pillar One заключается в том, чтобы распределить "общемировую" налоговую базу крупнейших транснациональных компаний между юрисдикциями резидентства компаний и юрисдикциями рынка, поскольку и первые, и последние обеспечивают формирование "общемирового" дохода транснациональной компании <2>. При этом юрисдикциями рынка будет применяться тест существенного экономического присутствия налогоплательщика, основанный на факторе объема продаж. По сути, происходит смещение налоговой базы в юрисдикцию назначения товаров, работ, услуг в целях подоходного налогообложения, что не характерно в условиях традиционной экономики, поскольку юрисдикции резидентства традиционно стремились гарантировать себе сохранение налоговой базы, основанной на главных факторах производства. Однако если на международной арене, при отсутствии какого-либо единого органа, принимающего решения о распределении налоговой базы между суверенными странами, решения могут приниматься исключительно путем достижения договоренностей, то в условиях конкурентного фискального федерализма в контексте единого государства мы можем наблюдать любопытную практику поиска оптимальных решений в целях справедливого распределения налоговых доходов между юрисдикциями, территории которых в разной степени задействованы в извлечении прибыли субъектами экономической активности. Как видим, многие положения рассмотренных судебных решений созвучны подходам, вырабатываемым в рамках Inclusive Framework on BEPS, объединяющей 141 страну и базирующейся на Организации экономического сотрудничества и развития <3>.
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)2. Если сотрудник проходит тестирование на коронавирус в личных интересах и просит работодателя компенсировать его стоимость, данные расходы обоснованными не признаются и не будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (см. письмо Минфина России от 08.09.2011 N 03-03-06/1/196). Также при выплате такой компенсации необходимо будет удержать НДФЛ и страховые взносы. Если работодатель оплачивает тестирование не по заявлению работника, а непосредственно медорганизации, то доход считается полученным в натуральной форме, и, следовательно, НДФЛ нужно удержать в ближайший день выплаты зарплаты или иной денежной суммы работнику (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211, ст. 422 НК РФ). По факту получится, что сотрудник за свой счет оплатит 13% стоимости тестирования.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)2. Если сотрудник проходит тестирование на коронавирус в личных интересах и просит работодателя компенсировать его стоимость, данные расходы обоснованными не признаются и не будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (см. письмо Минфина России от 08.09.2011 N 03-03-06/1/196). Также при выплате такой компенсации необходимо будет удержать НДФЛ и страховые взносы. Если работодатель оплачивает тестирование не по заявлению работника, а непосредственно медорганизации, то доход считается полученным в натуральной форме, и, следовательно, НДФЛ нужно удержать в ближайший день выплаты зарплаты или иной денежной суммы работнику (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211, ст. 422 НК РФ). По факту получится, что сотрудник за свой счет оплатит 13% стоимости тестирования.
Статья: Цифровизация в сфере труда и ее влияние на повышение производительности труда
(Бережнов А.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 2)Таким образом, цифровизация в сфере труда, являющаяся естественным экономическим процессом, может выступать вспомогательным инструментом, помогающим "живому работнику" эффективно выполнять свою работу, а может и вовсе привести к отсутствию необходимости применять "живой труд" в целых профессиях. Так, например, в конце 2021 г. компания "Яндекс" объявила о том, что она начинает тестирование в г. Москве беспилотного такси <9>. Применение подобных технологий, достижений научно-технического прогресса представляется весьма затратным предприятием, однако положительный экономический эффект от подобного эксперимента в долгосрочной перспективе может привести к вытеснению "живого труда" водителей такси роботами (ботами). Последние, разумеется, могут трудиться и без выходных, и без медицинских осмотров, и даже без заработной платы, то есть применение подобных технологий со временем станет для работодателя экономически более целесообразным. Примечательно, что с точки зрения экономических интересов работодателя обе указанные ситуации можно рассматривать как повышение производительности труда, поскольку каждая из них приводит к снижению издержек при сохранении или даже увеличении прибыли от своей деятельности. При таких обстоятельствах работникам остается лишь подчиниться хозяйской власти работодателя, обоснованно стремящегося извлечь большую прибыль при минимальных издержках.
(Бережнов А.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 2)Таким образом, цифровизация в сфере труда, являющаяся естественным экономическим процессом, может выступать вспомогательным инструментом, помогающим "живому работнику" эффективно выполнять свою работу, а может и вовсе привести к отсутствию необходимости применять "живой труд" в целых профессиях. Так, например, в конце 2021 г. компания "Яндекс" объявила о том, что она начинает тестирование в г. Москве беспилотного такси <9>. Применение подобных технологий, достижений научно-технического прогресса представляется весьма затратным предприятием, однако положительный экономический эффект от подобного эксперимента в долгосрочной перспективе может привести к вытеснению "живого труда" водителей такси роботами (ботами). Последние, разумеется, могут трудиться и без выходных, и без медицинских осмотров, и даже без заработной платы, то есть применение подобных технологий со временем станет для работодателя экономически более целесообразным. Примечательно, что с точки зрения экономических интересов работодателя обе указанные ситуации можно рассматривать как повышение производительности труда, поскольку каждая из них приводит к снижению издержек при сохранении или даже увеличении прибыли от своей деятельности. При таких обстоятельствах работникам остается лишь подчиниться хозяйской власти работодателя, обоснованно стремящегося извлечь большую прибыль при минимальных издержках.
Вопрос: Правильно ли банк понимает, что товарный знак, разработанный банком с привлечением сторонней организации, соотносится с понятием "товарный знак, созданный организацией самостоятельно", не учитывается в бухучете в составе НМА и затраты на его разработку признаются расходами того периода, когда понесены?
(Консультация эксперта, 2024)Используемые организацией системы калькуляции затрат часто обеспечивают надежную оценку затрат на создание нематериального актива собственными силами, таких как заработная плата и прочие затраты, понесенные при получении авторских прав или лицензий либо при разработке компьютерных программ (п. 62 МСФО (IAS) 38).
(Консультация эксперта, 2024)Используемые организацией системы калькуляции затрат часто обеспечивают надежную оценку затрат на создание нематериального актива собственными силами, таких как заработная плата и прочие затраты, понесенные при получении авторских прав или лицензий либо при разработке компьютерных программ (п. 62 МСФО (IAS) 38).
Статья: Правовое регулирование порядка прохождения стажировки у нотариуса и сдачи квалификационного экзамена
(Бегичев А.В.)
("Нотариус", 2023, N 3)По общему правилу экзамен не проводится, если число лиц, претендующих на должность стажера, является равным или меньше утвержденного количества стажеров. Тогда все лица, подавшие заявление и прошедшие соответствующую проверку на их соответствие требованиям, предъявляемым к стажерам (ст. 19 Основ законодательства РФ о нотариате), принимаются на стажировку. Данное положение иногда вызывает критику среди нотариального сообщества. Поскольку труд стажеров оплачивается нотариальной палатой субъекта РФ из средств членских взносов нотариусов, то предполагается, что конкретный стажер должен иметь достаточный уровень юридических знаний, позволяющий ему исполнять свои обязанности и не быть обузой для нотариуса. Рациональный подход позволяет подойти к решению данной проблемы путем зачисления кандидата в стажеры после проведения тестирования с определением необходимого минимального количества правильных ответов на тест.
(Бегичев А.В.)
("Нотариус", 2023, N 3)По общему правилу экзамен не проводится, если число лиц, претендующих на должность стажера, является равным или меньше утвержденного количества стажеров. Тогда все лица, подавшие заявление и прошедшие соответствующую проверку на их соответствие требованиям, предъявляемым к стажерам (ст. 19 Основ законодательства РФ о нотариате), принимаются на стажировку. Данное положение иногда вызывает критику среди нотариального сообщества. Поскольку труд стажеров оплачивается нотариальной палатой субъекта РФ из средств членских взносов нотариусов, то предполагается, что конкретный стажер должен иметь достаточный уровень юридических знаний, позволяющий ему исполнять свои обязанности и не быть обузой для нотариуса. Рациональный подход позволяет подойти к решению данной проблемы путем зачисления кандидата в стажеры после проведения тестирования с определением необходимого минимального количества правильных ответов на тест.
Статья: Запрет генетической дискриминации и защита генетических персональных данных: перспективы модификации норм трудового права
(Лютов Н.Л.)
("Журнал российского права", 2021, N 10)Аналогичный установленному в США подход к запрету дискриминации по генетическим признакам применяется и в Канаде. В 2017 г. в канадский Закон о правах человека были включены в число критериев дискриминации генетические характеристики человека <25>. Причем указанный Закон разъясняет, что в том случае, если основанием дискриминации выступает отказ от прохождения генетического тестирования либо отказ от разглашения его результатов, такая дискриминация приравнивается к дискриминации по критерию генетических характеристик. Трудовой кодекс Канады дополнительно предусматривает <26>, что работник имеет право отказаться от прохождения генетического тестирования. Под генетическим тестированием понимается тест, который анализирует ДНК, РНК или хромосомы работника в целях предсказания заболеваний или рисков их наследственной передачи либо мониторинга, диагностирования или прогнозирования. Работодатель не имеет права налагать какие-либо взыскания или даже угрожать взысканием либо ограничением оплаты труда в связи с отказом работника от генетического тестирования или от предоставления результатов тестирования работодателю либо в связи с полученными результатами тестирования. Работодателю также запрещается без письменного согласия работника собирать или использовать результаты генетического тестирования, а также разглашать эти результаты третьим лицам.
(Лютов Н.Л.)
("Журнал российского права", 2021, N 10)Аналогичный установленному в США подход к запрету дискриминации по генетическим признакам применяется и в Канаде. В 2017 г. в канадский Закон о правах человека были включены в число критериев дискриминации генетические характеристики человека <25>. Причем указанный Закон разъясняет, что в том случае, если основанием дискриминации выступает отказ от прохождения генетического тестирования либо отказ от разглашения его результатов, такая дискриминация приравнивается к дискриминации по критерию генетических характеристик. Трудовой кодекс Канады дополнительно предусматривает <26>, что работник имеет право отказаться от прохождения генетического тестирования. Под генетическим тестированием понимается тест, который анализирует ДНК, РНК или хромосомы работника в целях предсказания заболеваний или рисков их наследственной передачи либо мониторинга, диагностирования или прогнозирования. Работодатель не имеет права налагать какие-либо взыскания или даже угрожать взысканием либо ограничением оплаты труда в связи с отказом работника от генетического тестирования или от предоставления результатов тестирования работодателю либо в связи с полученными результатами тестирования. Работодателю также запрещается без письменного согласия работника собирать или использовать результаты генетического тестирования, а также разглашать эти результаты третьим лицам.