Тарифы страховых взносов в 2007 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Тарифы страховых взносов в 2007 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложении по дополнительному снижению тарифов страховых взносов для субъектов МСП, осуществляющих деятельность в сфере обрабатывающей промышленности, доход которых менее 70% от общего дохода.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-15-06/133041)Исходя из положений статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", на бессрочный период установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15%, применяемый такими плательщиками страховых взносов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ (с 01.01.2025 - полуторакратного МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-15-06/133041)Исходя из положений статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", на бессрочный период установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15%, применяемый такими плательщиками страховых взносов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ (с 01.01.2025 - полуторакратного МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
Вопрос: Общество-СМП реорганизовано в форме преобразования. Может ли преобразованное общество до внесения его в РСМП применять пониженные тарифы страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)Для начисления страховых взносов применяются тарифы, установленные ст. 425 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Для начисления страховых взносов применяются тарифы, установленные ст. 425 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в применении пониженных тарифов страховых взносов, поскольку оно не включено в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Суд признал отказ необоснованным, установив, что менее чем через месяц после создания в результате изменения состава участников общество фактически стало соответствовать критериям, установленным ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", внесение сведений в реестр носит учетно-информационный, а не правоустанавливающий характер, само по себе отсутствие записи в реестре не лишает налогоплательщика права на пониженные тарифы по ст. 427 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в применении пониженных тарифов страховых взносов, поскольку оно не включено в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Суд признал отказ необоснованным, установив, что менее чем через месяц после создания в результате изменения состава участников общество фактически стало соответствовать критериям, установленным ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", внесение сведений в реестр носит учетно-информационный, а не правоустанавливающий характер, само по себе отсутствие записи в реестре не лишает налогоплательщика права на пониженные тарифы по ст. 427 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что в проверяемом периоде налогоплательщик соответствовал статусу субъекта среднего предпринимательства в соответствии с Законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и на законном основании применял пониженные тарифы страховых взносов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что в проверяемом периоде налогоплательщик соответствовал статусу субъекта среднего предпринимательства в соответствии с Законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и на законном основании применял пониженные тарифы страховых взносов.
Нормативные акты
Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Установить, что в период с 1 апреля 2020 года до конца расчетного периода 2020 года для страхователей, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", применяются следующие тарифы страховых взносов:
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Установить, что в период с 1 апреля 2020 года до конца расчетного периода 2020 года для страхователей, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", применяются следующие тарифы страховых взносов:
Вопрос: Об учете дивидендов в общей сумме доходов субъекта МСП с основным видом деятельности "Производство мебели для офисов и предприятий торговли" в целях применения пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 22.06.2026 N 03-15-05/52717)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение с приложением письма ООО от 06.05.2026, которое также поступило 12.05.2026 в Минфин России, по вопросу о включении доходов в виде дивидендов в общую сумму доходов организации, являющейся субъектом малого или среднего предпринимательства (далее - субъект МСП), основным видом экономической деятельности которой является "Производство мебели для офисов и предприятий торговли" (код ОКВЭД2 - 31.01), в целях применения пониженного тарифа страховых взносов и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 22.06.2026 N 03-15-05/52717)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение с приложением письма ООО от 06.05.2026, которое также поступило 12.05.2026 в Минфин России, по вопросу о включении доходов в виде дивидендов в общую сумму доходов организации, являющейся субъектом малого или среднего предпринимательства (далее - субъект МСП), основным видом экономической деятельности которой является "Производство мебели для офисов и предприятий торговли" (код ОКВЭД2 - 31.01), в целях применения пониженного тарифа страховых взносов и сообщает следующее.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В соответствии с ч. 2 комментируемой статьи проект федерального закона, устанавливающего страховые тарифы на очередной финансовый год и плановый период, вносится Правительством РФ в Государственную Думу. В прежней и в первоначальной редакциях данной части указывалось, что Правительство РФ вносит в Государственную Думу проект такого федерального закона ежегодно. Соответствующее изменение внесено Федеральным законом от 21 июля 2007 г. N 192-ФЗ, чем учтено соответствующее изменение, внесенное Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. N 63-ФЗ <281> в БК РФ в части перехода к планированию на трехлетний период. То, что Правительство РФ одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период вносит в Государственную Думу в том числе проект федерального закона о страховых тарифах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на очередной финансовый год и плановый период, закреплено в п. 5 ст. 192 БК РФ (пункт введен указанным Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. N 63-ФЗ).
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В соответствии с ч. 2 комментируемой статьи проект федерального закона, устанавливающего страховые тарифы на очередной финансовый год и плановый период, вносится Правительством РФ в Государственную Думу. В прежней и в первоначальной редакциях данной части указывалось, что Правительство РФ вносит в Государственную Думу проект такого федерального закона ежегодно. Соответствующее изменение внесено Федеральным законом от 21 июля 2007 г. N 192-ФЗ, чем учтено соответствующее изменение, внесенное Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. N 63-ФЗ <281> в БК РФ в части перехода к планированию на трехлетний период. То, что Правительство РФ одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период вносит в Государственную Думу в том числе проект федерального закона о страховых тарифах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на очередной финансовый год и плановый период, закреплено в п. 5 ст. 192 БК РФ (пункт введен указанным Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. N 63-ФЗ).
Вопрос: Организация - субъект МСП ведет деятельность по коду ОКВЭД 28.1, а ранее вела по коду ОКВЭД 46.90 (указан как основной). Как уведомить налоговый орган, что основная деятельность ведется по коду ОКВЭД 28.1 и организация вправе применять пониженный тариф?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: На основании пп. 17 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ пониженные тарифы страховых взносов применяются для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", и соответствующих условиям, установленным п. п. 13.1, 13.2 и 13.3 ст. 427 НК РФ, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: На основании пп. 17 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ пониженные тарифы страховых взносов применяются для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", и соответствующих условиям, установленным п. п. 13.1, 13.2 и 13.3 ст. 427 НК РФ, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
Статья: Совершенствование правового положения малых инновационных предприятий
(Петраков А.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 12)- МИП могут применять пониженные тарифы страховых взносов <8>.
(Петраков А.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 12)- МИП могут применять пониженные тарифы страховых взносов <8>.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)8) для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" пониженные тарифы страховых взносов на ОПС установлены бессрочно и составляют:
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)8) для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" пониженные тарифы страховых взносов на ОПС установлены бессрочно и составляют:
Вопрос: О предложении по дополнительному снижению тарифов страховых взносов для субъектов МСП, основным видом деятельности которых является производство безалкогольных напитков и упакованных питьевых вод.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-15-08/69486)Исходя из действующих положений статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", на бессрочный период установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15%, применяемый такими плательщиками страховых взносов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-15-08/69486)Исходя из действующих положений статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", на бессрочный период установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15%, применяемый такими плательщиками страховых взносов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
Вопрос: Вправе ли организация - субъект МСП с основным видом деятельности по предоставлению продуктов питания и напитков (код по ОКВЭД 56) и среднесписочной численностью работников менее 250 человек применять в 2026 г. пониженный тариф страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Пониженный тариф страховых взносов применяется плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и соответствующими условиям, установленным п. п. 13.1, 13.2 и 13.3 ст. 427 Налогового кодекса РФ, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Пониженный тариф страховых взносов применяется плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и соответствующими условиям, установленным п. п. 13.1, 13.2 и 13.3 ст. 427 Налогового кодекса РФ, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Вопрос: О применении с 01.01.2025 единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП, осуществляющей деятельность по кодам ОКВЭД 2 - 25.11, 25.61 и 27.12.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-15-06/130886)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение АО от 01.11.2024, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросам применения с 01.01.2025 единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, признаваемой субъектом малого или среднего предпринимательства (далее - МСП) в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 209-ФЗ) и осуществляющей виды экономической деятельности Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (далее - ОКВЭД 2) с кодами ОКВЭД 2 - 25.11 "Производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей", 25.61 "Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы", 27.12 "Производство электрической распределительной и регулирующей аппаратуры", и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-15-06/130886)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение АО от 01.11.2024, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросам применения с 01.01.2025 единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, признаваемой субъектом малого или среднего предпринимательства (далее - МСП) в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 209-ФЗ) и осуществляющей виды экономической деятельности Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (далее - ОКВЭД 2) с кодами ОКВЭД 2 - 25.11 "Производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей", 25.61 "Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы", 27.12 "Производство электрической распределительной и регулирующей аппаратуры", и сообщает следующее.
Вопрос: Вправе ли организация - субъект МСП с основным видом деятельности "Производство сухих бетонных смесей" (код 23.64 ОКВЭД) применять в 2026 г. пониженный тариф страховых взносов 7,6%, установленный для обрабатывающих производств?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Обоснование: Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, применяются для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и соответствующих условиям, установленным п. п. 13.1, 13.2 и 13.3 ст. 427 НК РФ, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Обоснование: Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, применяются для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и соответствующих условиям, установленным п. п. 13.1, 13.2 и 13.3 ст. 427 НК РФ, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, не содержит специальных положений, определяющих условия обязательного социального страхования трудящихся-мигрантов Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан о трудовой деятельности и защите прав трудящихся-мигрантов, являющихся гражданами Российской Федерации, в Республике Узбекистан и трудящихся-мигрантов, являющихся гражданами Республики Узбекистан, в Российской Федерации от 04.07.2007. В таком случае применяется законодательство страны трудоустройства: с выплат в пользу граждан Республики Узбекистан страховые взносы исчисляются по единому тарифу в соответствии с п. 3 ст. 425 или п. 2.2 - 2.4 ст. 427 НК РФ (Письмо ФНС России от 17.11.2023 N ЗГ-3-11/15012).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, не содержит специальных положений, определяющих условия обязательного социального страхования трудящихся-мигрантов Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан о трудовой деятельности и защите прав трудящихся-мигрантов, являющихся гражданами Российской Федерации, в Республике Узбекистан и трудящихся-мигрантов, являющихся гражданами Республики Узбекистан, в Российской Федерации от 04.07.2007. В таком случае применяется законодательство страны трудоустройства: с выплат в пользу граждан Республики Узбекистан страховые взносы исчисляются по единому тарифу в соответствии с п. 3 ст. 425 или п. 2.2 - 2.4 ст. 427 НК РФ (Письмо ФНС России от 17.11.2023 N ЗГ-3-11/15012).