Таможенная гарантия
Подборка наиболее важных документов по запросу Таможенная гарантия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Камеральная таможенная проверка
(КонсультантПлюс, 2025)...предоставление проверяемому лицу права на ознакомление с материалами таможенной проверки служит гарантией соблюдения его права на представление возражений на акт таможенной проверки.
(КонсультантПлюс, 2025)...предоставление проверяемому лицу права на ознакомление с материалами таможенной проверки служит гарантией соблюдения его права на представление возражений на акт таможенной проверки.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организацией получена банковская гарантия в пользу таможенных органов. Возможно ли использовать банковскую гарантию, чтобы посредством нее уплатить таможенные платежи? Может ли банковская гарантия заменить уплату таможенных платежей?
("Официальный сайт ФТС России", 2022)"Официальный сайт ФТС России customs.gov.ru", 2022
("Официальный сайт ФТС России", 2022)"Официальный сайт ФТС России customs.gov.ru", 2022
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)В условиях беспрецедентного санкционного давления, в том числе на банковский сектор РФ, и ввиду стремления Банка России оказывать различное содействие российским финансовым институтам и послаблять регуляторные ограничения, в том числе посредством приведения их к лучшим международным практикам, предлагаем явным образом для целей расчета нормативов по РСБУ подтвердить возможность применения банком CCF по краткосрочным (на срок менее 1 года) аккредитивам (в том числе с отсрочкой платежа и дисконтированием, включая случаи после факта досрочного платежа бенефициару до момента окончания периода отсрочки) и исполнительским гарантиям (в частности, авансовые, налоговые, таможенные гарантии и гарантии расчетов за товары, работы и услуги) в размере 20% и в размере 50% на срок более 1 года.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)В условиях беспрецедентного санкционного давления, в том числе на банковский сектор РФ, и ввиду стремления Банка России оказывать различное содействие российским финансовым институтам и послаблять регуляторные ограничения, в том числе посредством приведения их к лучшим международным практикам, предлагаем явным образом для целей расчета нормативов по РСБУ подтвердить возможность применения банком CCF по краткосрочным (на срок менее 1 года) аккредитивам (в том числе с отсрочкой платежа и дисконтированием, включая случаи после факта досрочного платежа бенефициару до момента окончания периода отсрочки) и исполнительским гарантиям (в частности, авансовые, налоговые, таможенные гарантии и гарантии расчетов за товары, работы и услуги) в размере 20% и в размере 50% на срок более 1 года.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются требования к банковской гарантии для таможенных целей (14.12.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются требования к банковской гарантии для таможенных целей (14.12.2025)
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)По разъяснениям Минфина России в таможенной стоимости также нужно учесть расходы на гарантийное обслуживание, рекламирование и т.п., которые покупатель оплачивает продавцу, чтобы приобрести товар на условиях, установленных в договоре. На практике случается, что покупатель не учитывает такие расходы в таможенной стоимости, фактически их не осуществляет и из-за этого продавец требует увеличения цены. Проверяющие могут посчитать, что таможенная стоимость занижена и нужно внести изменения (дополнения) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров (Письмо Минфина России от 24.05.2019 N 03-10-11/37728).
(КонсультантПлюс, 2025)По разъяснениям Минфина России в таможенной стоимости также нужно учесть расходы на гарантийное обслуживание, рекламирование и т.п., которые покупатель оплачивает продавцу, чтобы приобрести товар на условиях, установленных в договоре. На практике случается, что покупатель не учитывает такие расходы в таможенной стоимости, фактически их не осуществляет и из-за этого продавец требует увеличения цены. Проверяющие могут посчитать, что таможенная стоимость занижена и нужно внести изменения (дополнения) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров (Письмо Минфина России от 24.05.2019 N 03-10-11/37728).
Готовое решение: Как согласовать условия о цене и порядке оплаты в договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Цена на товар включает в себя, помимо стоимости товара, также стоимость упаковки, маркировки, оформления необходимой документации, таможенной очистки, сертификации, гарантийного обслуживания.
(КонсультантПлюс, 2025)Цена на товар включает в себя, помимо стоимости товара, также стоимость упаковки, маркировки, оформления необходимой документации, таможенной очистки, сертификации, гарантийного обслуживания.
Статья: Перспективы совершенствования таможенной процедуры переработки на таможенной территории для развития экспортного потенциала российской экономики
(Ступников А.А.)
("Таможенное дело", 2024, N 4)Другой важной особенностью таможенной процедуры переработки на таможенной территории является полное отсутствие обеспечения уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов при помещении иностранных товаров под данную таможенную процедуру. Данное обстоятельство, безусловно, выбивается из общего принципа обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, которые находятся на таможенной территории ЕАЭС. Из данного принципа, безусловно, есть исключения по видам транспорта (например, перемещение иностранных товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита железнодорожным транспортом) либо по категориям товаров (например, временный ввоз транспортных средств международной перевозки). Однако в данном случае из-под предоставления финансовых гарантий выведена таможенная процедура целиком, при том что она не ограничивает территориально местонахождение товаров (в отличие от таможенной процедуры свободного склада или свободной таможенной зоны) и сроки действия таможенной процедуры могут достигать 3 лет, а в отдельных случаях - 5 лет <9>.
(Ступников А.А.)
("Таможенное дело", 2024, N 4)Другой важной особенностью таможенной процедуры переработки на таможенной территории является полное отсутствие обеспечения уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов при помещении иностранных товаров под данную таможенную процедуру. Данное обстоятельство, безусловно, выбивается из общего принципа обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, которые находятся на таможенной территории ЕАЭС. Из данного принципа, безусловно, есть исключения по видам транспорта (например, перемещение иностранных товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита железнодорожным транспортом) либо по категориям товаров (например, временный ввоз транспортных средств международной перевозки). Однако в данном случае из-под предоставления финансовых гарантий выведена таможенная процедура целиком, при том что она не ограничивает территориально местонахождение товаров (в отличие от таможенной процедуры свободного склада или свободной таможенной зоны) и сроки действия таможенной процедуры могут достигать 3 лет, а в отдельных случаях - 5 лет <9>.
Готовое решение: Как составить договор о выдаче банковской гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)В договор под конкретную гарантию рекомендуем включить все условия гарантии, перечисленные в п. 4 ст. 368 ГК РФ (бенефициар, ваше обязательство перед ним, сумма гарантии, срок действия и т.д.). Бенефициар может выдвинуть и дополнительные требования к гарантии - например, чтобы она была безусловной, и их тоже можно отразить в договоре. В договор о выдаче тендерной, налоговой, таможенной и других специализированных гарантий рекомендуем включить и иные обязательные условия гарантии, которых требуют соответствующие законы.
(КонсультантПлюс, 2025)В договор под конкретную гарантию рекомендуем включить все условия гарантии, перечисленные в п. 4 ст. 368 ГК РФ (бенефициар, ваше обязательство перед ним, сумма гарантии, срок действия и т.д.). Бенефициар может выдвинуть и дополнительные требования к гарантии - например, чтобы она была безусловной, и их тоже можно отразить в договоре. В договор о выдаче тендерной, налоговой, таможенной и других специализированных гарантий рекомендуем включить и иные обязательные условия гарантии, которых требуют соответствующие законы.
Статья: Правовой статус банков как субъектов таможенных отношений
(Агамагомедова С.А.)
("Банковское право", 2023, N 3)Другим проявлением цифровизации в рассматриваемой сфере могут служить электронные таможенные гарантии, выдаваемые банками с 2017 г. участникам ВЭД для обеспечения своих обязательств <26>.
(Агамагомедова С.А.)
("Банковское право", 2023, N 3)Другим проявлением цифровизации в рассматриваемой сфере могут служить электронные таможенные гарантии, выдаваемые банками с 2017 г. участникам ВЭД для обеспечения своих обязательств <26>.
"Государственный контроль (надзор): монография"
(Зырянов С.М.)
("КОНТРАКТ", 2023)Иначе говоря, есть виды деятельности и виды контроля (надзора), организация и осуществление которых регулируются положениями других федеральных законов и иных нормативных правовых актов. Но так как Закон N 248-ФЗ не только регулирует организацию и осуществление, но и устанавливает гарантии защиты прав контролируемых лиц, то последние его положения должны распространяться и на эти виды деятельности. На этот счет есть сомнения, поскольку законодательные акты, регламентирующие, например, осуществление налогового, валютного, таможенного контроля, банковского надзора, предусматривают соответствующие гарантии.
(Зырянов С.М.)
("КОНТРАКТ", 2023)Иначе говоря, есть виды деятельности и виды контроля (надзора), организация и осуществление которых регулируются положениями других федеральных законов и иных нормативных правовых актов. Но так как Закон N 248-ФЗ не только регулирует организацию и осуществление, но и устанавливает гарантии защиты прав контролируемых лиц, то последние его положения должны распространяться и на эти виды деятельности. На этот счет есть сомнения, поскольку законодательные акты, регламентирующие, например, осуществление налогового, валютного, таможенного контроля, банковского надзора, предусматривают соответствующие гарантии.