Сверка расчетов с налогоплательщиком
Подборка наиболее важных документов по запросу Сверка расчетов с налогоплательщиком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку справки о состоянии расчетов, акты сверки, справки об исполнении обязанности по уплате обязательных налоговых платежей лишь указывают на наличие переплаты, но не доказывают факт и момент ее возникновения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку справки о состоянии расчетов, акты сверки, справки об исполнении обязанности по уплате обязательных налоговых платежей лишь указывают на наличие переплаты, но не доказывают факт и момент ее возникновения.
Статья: Ведомственное письмо, обладающее нормативными правовыми признаками, в современной России: проблемы теории и практики
(Приймак А.С.)
("Вестник Российской правовой академии", 2025, N 5)Кроме того, регулируемое Письмом N 1 правоотношение в области оказания налогоплательщику услуг по совместной с налоговым органом сверке расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, а также оформлению, вручению и передаче документа об указанной совместной сверке расчетов по своей правовой природе относится к государственной услуге. Так, Письмо N 1 необходимо было принять на основании установленных законодательством Правил разработки и утверждения административных регламентов [22; 23] (далее - Правила N 1228).
(Приймак А.С.)
("Вестник Российской правовой академии", 2025, N 5)Кроме того, регулируемое Письмом N 1 правоотношение в области оказания налогоплательщику услуг по совместной с налоговым органом сверке расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, а также оформлению, вручению и передаче документа об указанной совместной сверке расчетов по своей правовой природе относится к государственной услуге. Так, Письмо N 1 необходимо было принять на основании установленных законодательством Правил разработки и утверждения административных регламентов [22; 23] (далее - Правила N 1228).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В ходе судебного разбирательства ИФНС направила налогоплательщику акт сверки расчетов по налогу на прибыль. Данный акт сверки налогоплательщик не подписал, не указав причины несогласия с расчетом, а свой контррасчет не представил.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В ходе судебного разбирательства ИФНС направила налогоплательщику акт сверки расчетов по налогу на прибыль. Данный акт сверки налогоплательщик не подписал, не указав причины несогласия с расчетом, а свой контррасчет не представил.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик не представил акты о зачете взаимных требований (подписанные сторонами сделок), по взаимоотношениям с которыми имеется дебиторская задолженность, также не представлены акты сверки расчетов с контрагентами. Установлено снижение деловой активности налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик не представил акты о зачете взаимных требований (подписанные сторонами сделок), по взаимоотношениям с которыми имеется дебиторская задолженность, также не представлены акты сверки расчетов с контрагентами. Установлено снижение деловой активности налогоплательщика.
Нормативные акты
Приказ ФНС РФ от 28.05.2010 N ММВ-7-8/261@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", "Порядком формирования "Журнала результатов работы по зачетам и возвратам")В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения с приложением сальдо расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и предложением провести совместную сверку расчетов. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 28 - 30. Сверка расчетов с налогоплательщиком осуществляется отделом работы с налогоплательщиками, по результатам сверки оформляется Справка о состоянии расчетов.
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", "Порядком формирования "Журнала результатов работы по зачетам и возвратам")В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения с приложением сальдо расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и предложением провести совместную сверку расчетов. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 28 - 30. Сверка расчетов с налогоплательщиком осуществляется отделом работы с налогоплательщиками, по результатам сверки оформляется Справка о состоянии расчетов.
Приказ ФНС России от 14.01.2014 N ММВ-7-6/8@
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")Работа с заявлениями налогоплательщиков о проведении совместной сверки расчетов с бюджетом, представленными налогоплательщиками через "ЛК ЮЛ"
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")Работа с заявлениями налогоплательщиков о проведении совместной сверки расчетов с бюджетом, представленными налогоплательщиками через "ЛК ЮЛ"
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Предоставление ООО информации об обществе.
Какие документы ООО обязано предоставить по требованию участника
(КонсультантПлюс, 2026)- акты сверки расчетов налогоплательщика, акты взаимозачетов с контрагентами за период с 2019-2022 гг.;
Какие документы ООО обязано предоставить по требованию участника
(КонсультантПлюс, 2026)- акты сверки расчетов налогоплательщика, акты взаимозачетов с контрагентами за период с 2019-2022 гг.;
Статья: О некоторых аспектах доказывания и доказательств в приказном и упрощенном производстве в суде первой инстанции в арбитражном процессе
(Нахова Е.А.)
("Вестник Арбитражного суда Московского округа", 2026, N 1)В силу п. 1 ч. 2 ст. 227 АПК РФ арбитражные суды, независимо от суммы заявленных требований, рассматривают дела по искам, основанным на представленных истцом документах, устанавливающих денежные обязательства ответчика, которые ответчиком признаются, но не исполняются, и (или) на документах, подтверждающих задолженность по договору, кроме дел, рассматриваемых в порядке приказного производства. К числу документов, устанавливающих денежные обязательства ответчика, относятся, например, договор займа, кредитный договор, договор энергоснабжения, договор на оказание услуг связи, договор аренды, договор на коммунальное обслуживание. К документам, подтверждающим задолженность по договору, относятся документы, которые содержат письменное подтверждение ответчиком наличия у него задолженности перед истцом (например, расписка, подписанная ответчиком, ответ на претензию, подписанный сторонами акт сверки расчетов). К документам также может относиться представленная налогоплательщиком в налоговый орган налоговая декларация - если исчисленная сумма налога, сведения о которой указаны в этой декларации, не уплачена в установленный срок. Дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного производства, если представленные документы подтверждают только часть задолженности, а не подтвержденная ими часть требований не превышает пределов, установленных п. 1 ч. 1 ст. 227 АПК РФ. При необходимости выяснения дополнительных обстоятельств или исследования дополнительных доказательств суд вправе вынести определение о переходе к рассмотрению дела по общим правилам искового производства или производства по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений (ч. 5 ст. 227 АПК РФ) <13>. При рассмотрении дела в порядке упрощенного производства письменные доказательства представляются с учетом положений о них <14>.
(Нахова Е.А.)
("Вестник Арбитражного суда Московского округа", 2026, N 1)В силу п. 1 ч. 2 ст. 227 АПК РФ арбитражные суды, независимо от суммы заявленных требований, рассматривают дела по искам, основанным на представленных истцом документах, устанавливающих денежные обязательства ответчика, которые ответчиком признаются, но не исполняются, и (или) на документах, подтверждающих задолженность по договору, кроме дел, рассматриваемых в порядке приказного производства. К числу документов, устанавливающих денежные обязательства ответчика, относятся, например, договор займа, кредитный договор, договор энергоснабжения, договор на оказание услуг связи, договор аренды, договор на коммунальное обслуживание. К документам, подтверждающим задолженность по договору, относятся документы, которые содержат письменное подтверждение ответчиком наличия у него задолженности перед истцом (например, расписка, подписанная ответчиком, ответ на претензию, подписанный сторонами акт сверки расчетов). К документам также может относиться представленная налогоплательщиком в налоговый орган налоговая декларация - если исчисленная сумма налога, сведения о которой указаны в этой декларации, не уплачена в установленный срок. Дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного производства, если представленные документы подтверждают только часть задолженности, а не подтвержденная ими часть требований не превышает пределов, установленных п. 1 ч. 1 ст. 227 АПК РФ. При необходимости выяснения дополнительных обстоятельств или исследования дополнительных доказательств суд вправе вынести определение о переходе к рассмотрению дела по общим правилам искового производства или производства по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений (ч. 5 ст. 227 АПК РФ) <13>. При рассмотрении дела в порядке упрощенного производства письменные доказательства представляются с учетом положений о них <14>.