Сумма резерва по сомнительным долгам создается
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма резерва по сомнительным долгам создается (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухгалтерские резервы: новогодний чек-лист
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- в-четвертых, надо учесть, что неизрасходованные суммы резерва по сомнительным долгам, созданного в предыдущем отчетном году, не требуется включать в прочие доходы. Разумеется, если задолженность продолжает оставаться сомнительной и резерв по-прежнему актуален <12>. Ведь в этом вопросе нам надо ориентироваться исключительно на норму профильного ПБУ 21/2008, а там ничего не сказано про предновогоднее восстановление.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- в-четвертых, надо учесть, что неизрасходованные суммы резерва по сомнительным долгам, созданного в предыдущем отчетном году, не требуется включать в прочие доходы. Разумеется, если задолженность продолжает оставаться сомнительной и резерв по-прежнему актуален <12>. Ведь в этом вопросе нам надо ориентироваться исключительно на норму профильного ПБУ 21/2008, а там ничего не сказано про предновогоднее восстановление.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В соответствии с действующими правилами неиспользованные суммы резервов по сомнительным долгам, созданные в предыдущем году, должны быть присоединены к прибыли отчетного периода по состоянию на 31 декабря текущего года записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В соответствии с действующими правилами неиспользованные суммы резервов по сомнительным долгам, созданные в предыдущем году, должны быть присоединены к прибыли отчетного периода по состоянию на 31 декабря текущего года записью:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправильно включил во внереализационные расходы полностью сумму вновь созданного резерва по сомнительным долгам (п. п. 4, 5 ст. 266 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправильно включил во внереализационные расходы полностью сумму вновь созданного резерва по сомнительным долгам (п. п. 4, 5 ст. 266 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, поскольку в состав внереализационных расходов в порядке п. 5 ст. 266 НК РФ была включена сумма, превышающая 10 процентов выручки за соответствующий налоговый период. Налогоплательщик полагал, что в соответствии со ст. 266 НК РФ сумма вновь создаваемого резерва сначала рассчитывается на конкретный отчетный период по результатам проведенной инвентаризации, затем размер созданного резерва ограничивается 10 процентами выручки этого периода и лишь после этого корректируется на остаток резерва (при его наличии) предыдущего отчетного периода в соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ. Ограничение 10 процентами от выручки отчетного (налогового) периода применяется исключительно к сумме создаваемого резерва по сомнительным долгам, а не к размеру корректировки на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода (отчисления в состав внереализационных расходов). Суд признал доначисление правомерным, указав, что независимо от остатка резерва предыдущего периода предельная сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки соответствующего периода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, поскольку в состав внереализационных расходов в порядке п. 5 ст. 266 НК РФ была включена сумма, превышающая 10 процентов выручки за соответствующий налоговый период. Налогоплательщик полагал, что в соответствии со ст. 266 НК РФ сумма вновь создаваемого резерва сначала рассчитывается на конкретный отчетный период по результатам проведенной инвентаризации, затем размер созданного резерва ограничивается 10 процентами выручки этого периода и лишь после этого корректируется на остаток резерва (при его наличии) предыдущего отчетного периода в соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ. Ограничение 10 процентами от выручки отчетного (налогового) периода применяется исключительно к сумме создаваемого резерва по сомнительным долгам, а не к размеру корректировки на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода (отчисления в состав внереализационных расходов). Суд признал доначисление правомерным, указав, что независимо от остатка резерва предыдущего периода предельная сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки соответствующего периода.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Например, к ним отнесены расходы на формирование резерва по сомнительным долгам от оказания услуг по передаче электроэнергии гарантирующим поставщикам, находящимся в процедуре банкротства, в размере фактически созданного сетевой организацией резерва по сомнительным долгам, определяемым в соответствии с НК РФ, а также расходы на списание долгов гарантирующих поставщиков, основания для списания которых возникли не ранее 2 предыдущих долгосрочных периодов регулирования, по которым ранее не учитывались расходы на формирование резерва по сомнительным долгам, и (или) задолженности, возникшей в период исполнения территориальной сетевой организацией функций гарантирующего поставщика и подлежащей учету в тарифах на услуги по передаче электрической энергии после утраты статуса гарантирующего поставщика, признаваемых безнадежными в соответствии с НК РФ, за исключением объема расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, учтенных в необходимой валовой выручке для расчета сбытовых надбавок гарантирующих поставщиков с использованием метода сравнения аналогов за период исполнения территориальной сетевой организацией функций гарантирующего поставщика.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Например, к ним отнесены расходы на формирование резерва по сомнительным долгам от оказания услуг по передаче электроэнергии гарантирующим поставщикам, находящимся в процедуре банкротства, в размере фактически созданного сетевой организацией резерва по сомнительным долгам, определяемым в соответствии с НК РФ, а также расходы на списание долгов гарантирующих поставщиков, основания для списания которых возникли не ранее 2 предыдущих долгосрочных периодов регулирования, по которым ранее не учитывались расходы на формирование резерва по сомнительным долгам, и (или) задолженности, возникшей в период исполнения территориальной сетевой организацией функций гарантирующего поставщика и подлежащей учету в тарифах на услуги по передаче электрической энергии после утраты статуса гарантирующего поставщика, признаваемых безнадежными в соответствии с НК РФ, за исключением объема расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, учтенных в необходимой валовой выручке для расчета сбытовых надбавок гарантирующих поставщиков с использованием метода сравнения аналогов за период исполнения территориальной сетевой организацией функций гарантирующего поставщика.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса (для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций - от суммы доходов, определяемых в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных резервов). При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса (для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций - от суммы доходов, определяемых в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных резервов). При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.
Вопрос: Показатели каких строк декларации по налогу на прибыль следует использовать в целях расчета суммы создаваемого резерва по сомнительным долгам в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Показатели каких строк декларации по налогу на прибыль следует использовать в целях расчета суммы создаваемого резерва по сомнительным долгам в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Показатели каких строк декларации по налогу на прибыль следует использовать в целях расчета суммы создаваемого резерва по сомнительным долгам в налоговом учете?
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как учитывать разницы между суммами резервов по сомнительным долгам, созданных в бухгалтерском и налоговом учете, в случае применения ПБУ 18/02
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как учитывать разницы между суммами резервов по сомнительным долгам, созданных в бухгалтерском и налоговом учете, в случае применения ПБУ 18/02
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)На конец отчетного года неизрасходованные суммы резерва по сомнительным долгам, созданного в предыдущем отчетном году, включать в прочие доходы не надо, если задолженность остается сомнительной. Это объясняется следующим.
(КонсультантПлюс, 2026)На конец отчетного года неизрасходованные суммы резерва по сомнительным долгам, созданного в предыдущем отчетном году, включать в прочие доходы не надо, если задолженность остается сомнительной. Это объясняется следующим.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой для целей налогообложения прибыли. Следует обратить внимание на то, что ограничение в 10% предельное. Организация вправе установить более низкий предел ограничения суммы отчислений в создаваемый резерв.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой для целей налогообложения прибыли. Следует обратить внимание на то, что ограничение в 10% предельное. Организация вправе установить более низкий предел ограничения суммы отчислений в создаваемый резерв.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой для целей налогообложения прибыли. Следует обратить внимание на то, что ограничение в 10% - предельное. Организация вправе установить более низкий предел ограничения суммы отчислений в создаваемый резерв.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой для целей налогообложения прибыли. Следует обратить внимание на то, что ограничение в 10% - предельное. Организация вправе установить более низкий предел ограничения суммы отчислений в создаваемый резерв.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы создаете резерв по сомнительным долгам, то суммы безнадежной дебиторской задолженности списывайте за счет резерва в том периоде, когда она стала безнадежной. Учитывать безнадежную задолженность в расходах напрямую в этом случае нельзя (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы создаете резерв по сомнительным долгам, то суммы безнадежной дебиторской задолженности списывайте за счет резерва в том периоде, когда она стала безнадежной. Учитывать безнадежную задолженность в расходах напрямую в этом случае нельзя (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по заполнению Отчета о целевом использовании средств за 2025 г.- сумма резерва сомнительных долгов, созданного в отчетном периоде в отношении задолженности по уплате собственниками помещений в многоквартирных домах взносов на капитальный ремонт общего имущества и иной правомерно признанной задолженности, относящейся к некоммерческой деятельности (п. п. 3, 5 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений", Письма Минфина России от 13.06.2018 N 07-01-09/40416, от 14.04.2016 N 07-01-09/21509, п. п. 1, 2 Рекомендации Р-77/2016-ОК НКО "Резерв сомнительных долгов по взносам на капитальный ремонт");
Готовое решение: Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)Если в отношении уступаемой задолженности был создан резерв по сомнительным долгам, то сумму резерва спишите в прочие доходы в периоде уступки права требования (п. 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений", п. 7 ПБУ 9/99).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в отношении уступаемой задолженности был создан резерв по сомнительным долгам, то сумму резерва спишите в прочие доходы в периоде уступки права требования (п. 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений", п. 7 ПБУ 9/99).