Судебная практика по фирмам однодневкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Судебная практика по фирмам однодневкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики: Руководитель организации (иное лицо, уполномоченное подписывать отчетность) привлекается к ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199 УК РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)Например, когда руководитель заключил от имени организации фиктивные договоры (в т.ч. с фирмами-однодневками) и отразил соответствующие заведомо ложные сведения о расходах в декларации, что привело к недоплате НДС, налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Например, когда руководитель заключил от имени организации фиктивные договоры (в т.ч. с фирмами-однодневками) и отразил соответствующие заведомо ложные сведения о расходах в декларации, что привело к недоплате НДС, налога на прибыль
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.12.2024 N 15АП-16595/2024, 15АП-17493/2024 по делу N А53-35575/2023
Требование: О признании незаконными решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решения о принятии обеспечительных мер, решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Решение: Требование удовлетворено в части.Как правомерно установлено судом первой инстанции, материалами дела не подтверждается, что ООО "ГЕРМОС" отвечает выработанным практикой налогового контроля критериям "фирм-однодневок".
Требование: О признании незаконными решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решения о принятии обеспечительных мер, решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Решение: Требование удовлетворено в части.Как правомерно установлено судом первой инстанции, материалами дела не подтверждается, что ООО "ГЕРМОС" отвечает выработанным практикой налогового контроля критериям "фирм-однодневок".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Должная осмотрительность: что это такое, зачем и как ее соблюдать
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 24)Поэтому предлагаемый далее алгоритм действий по проверке контрагентов основывается как на отдельных рекомендациях ФНС, так и на сложившейся судебной практике. Главное - убедиться, что контрагент реально существует, не является фирмой-однодневкой и не находится в процессе ликвидации.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 24)Поэтому предлагаемый далее алгоритм действий по проверке контрагентов основывается как на отдельных рекомендациях ФНС, так и на сложившейся судебной практике. Главное - убедиться, что контрагент реально существует, не является фирмой-однодневкой и не находится в процессе ликвидации.
Статья: Образование фирм-однодневок: проблемы уголовно-правовой квалификации
(Ляскало А.Н., Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2024, N 2)Статья посвящена рассмотрению проблем квалификации преступлений, связанных с образованием фирм-однодневок, в том числе рассматриваются актуальные для судебной практики вопросы, касающиеся содержания объективной стороны незаконного образования юридического лица, включающей действия "классических" организаторов и пособников, разграничения незаконного образования юридического лица и незаконного использования документов для образования юридического лица в контексте действий подставных лиц, разграничения незаконного образования юридического лица и фальсификации Единого государственного реестра юридических лиц.
(Ляскало А.Н., Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2024, N 2)Статья посвящена рассмотрению проблем квалификации преступлений, связанных с образованием фирм-однодневок, в том числе рассматриваются актуальные для судебной практики вопросы, касающиеся содержания объективной стороны незаконного образования юридического лица, включающей действия "классических" организаторов и пособников, разграничения незаконного образования юридического лица и незаконного использования документов для образования юридического лица в контексте действий подставных лиц, разграничения незаконного образования юридического лица и фальсификации Единого государственного реестра юридических лиц.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84
"О рассмотрении обращения"В то же время в Постановлении, изданном в целях обеспечения единообразия судебной практики, указано, что если между налогоплательщиком и "фирмой-однодневкой" имел место сговор или когда налогоплательщик не проявил должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, то к налогоплательщику могут быть применены негативные налоговые последствия.
"О рассмотрении обращения"В то же время в Постановлении, изданном в целях обеспечения единообразия судебной практики, указано, что если между налогоплательщиком и "фирмой-однодневкой" имел место сговор или когда налогоплательщик не проявил должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, то к налогоплательщику могут быть применены негативные налоговые последствия.
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Использование подставных лиц (фирмы-однодневки) происходит, как правило, умышленно, и задача налоговых и следственных органов это выявить и доказать. Например, между поставщиком и покупателем есть несколько посредников, и один из них имеет яркие и однозначные признаки фирмы-однодневки, в том числе не уплачивает налоги. Эта схема приведена на официальном сайте ФНС России в качестве одного из способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском и находится по адресу: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/. В таких случаях налоговому органу необходимо установить принадлежность фирмы-однодневки (поставщику или покупателю) и доказать это.
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Использование подставных лиц (фирмы-однодневки) происходит, как правило, умышленно, и задача налоговых и следственных органов это выявить и доказать. Например, между поставщиком и покупателем есть несколько посредников, и один из них имеет яркие и однозначные признаки фирмы-однодневки, в том числе не уплачивает налоги. Эта схема приведена на официальном сайте ФНС России в качестве одного из способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском и находится по адресу: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/. В таких случаях налоговому органу необходимо установить принадлежность фирмы-однодневки (поставщику или покупателю) и доказать это.
Статья: Значение запрета злоупотребления правом участниками гражданского оборота для квалификации хищений
(Яни П.С.)
("Законность", 2021, NN 11, 12)<5> Данная терминология используется в судебной и следственной практике и научных исследованиях, см., например: "...предлагалось также ввести нормы о признании фирм-однодневок, использованных при совершении преступлений, орудиями преступления, а фактических владельцев юридических лиц (бенефициаров), получивших выгоду от совершенных преступлений, привлекать в уголовных делах в качестве гражданских ответчиков. Однако теперь считаем данное предложение преждевременным...": Сычев П.Г. Производство по уголовным делам о преступлениях в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности: дифференциация по предмету или субъекту? // Закон. 2020. N 2. В контексте настоящего исследования под бенефициаром понимается и группа участников общества, действия которых согласованы.
(Яни П.С.)
("Законность", 2021, NN 11, 12)<5> Данная терминология используется в судебной и следственной практике и научных исследованиях, см., например: "...предлагалось также ввести нормы о признании фирм-однодневок, использованных при совершении преступлений, орудиями преступления, а фактических владельцев юридических лиц (бенефициаров), получивших выгоду от совершенных преступлений, привлекать в уголовных делах в качестве гражданских ответчиков. Однако теперь считаем данное предложение преждевременным...": Сычев П.Г. Производство по уголовным делам о преступлениях в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности: дифференциация по предмету или субъекту? // Закон. 2020. N 2. В контексте настоящего исследования под бенефициаром понимается и группа участников общества, действия которых согласованы.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Объясняется это тем, что на практике именно бухгалтер отвечает за подписи на документах - ведь флеш-карты с электронно-цифровыми подписями директора и главбуха хранятся именно в бухгалтерии (Постановление АС Московского округа от 29.07.2019 N Ф05-11711/2019 по делу N А40-161770/2014 - суд признал контролирующим лицом главного бухгалтера Цыбина В.А.). Любой свидетель докажет, что электронную подпись на платежном поручении в адрес "однодневки" за директора и главбуха поставил главный бухгалтер или сотрудник, который подчиняется главному бухгалтеру. Подтверждением этому может быть и такой факт: в случае отсутствия директора на работе (например, по причине отпуска или болезни) его подпись на электронных документах все равно появляется, так как руководитель не подписывает документы ЭЦП сам, а за него это делает бухгалтер.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Объясняется это тем, что на практике именно бухгалтер отвечает за подписи на документах - ведь флеш-карты с электронно-цифровыми подписями директора и главбуха хранятся именно в бухгалтерии (Постановление АС Московского округа от 29.07.2019 N Ф05-11711/2019 по делу N А40-161770/2014 - суд признал контролирующим лицом главного бухгалтера Цыбина В.А.). Любой свидетель докажет, что электронную подпись на платежном поручении в адрес "однодневки" за директора и главбуха поставил главный бухгалтер или сотрудник, который подчиняется главному бухгалтеру. Подтверждением этому может быть и такой факт: в случае отсутствия директора на работе (например, по причине отпуска или болезни) его подпись на электронных документах все равно появляется, так как руководитель не подписывает документы ЭЦП сам, а за него это делает бухгалтер.
Статья: Стандарт добросовестности при привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц
(Рехтина И.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 10)В рамках рассмотрения подобной категории дел судебной практикой были выявлены разнообразные случаи неправомерных действий (бездействия) контролирующего лица: принятие ключевых деловых решений с нарушением принципов добросовестности и разумности, в том числе согласование, заключение или одобрение сделок на заведомо невыгодных условиях или с заведомо неспособным исполнить обязательство лицом ("фирмой-однодневкой" и т.п.), дача указаний по поводу совершения явно убыточных операций, назначение на руководящие должности лиц, результат деятельности которых будет очевидно не соответствовать интересам возглавляемой организации, создание и поддержание такой системы управления должником, которая нацелена на систематическое извлечение выгоды третьим лицом во вред обществу и его кредиторам, прекращение деятельности, ликвидация юридического лица и др. <19>
(Рехтина И.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 10)В рамках рассмотрения подобной категории дел судебной практикой были выявлены разнообразные случаи неправомерных действий (бездействия) контролирующего лица: принятие ключевых деловых решений с нарушением принципов добросовестности и разумности, в том числе согласование, заключение или одобрение сделок на заведомо невыгодных условиях или с заведомо неспособным исполнить обязательство лицом ("фирмой-однодневкой" и т.п.), дача указаний по поводу совершения явно убыточных операций, назначение на руководящие должности лиц, результат деятельности которых будет очевидно не соответствовать интересам возглавляемой организации, создание и поддержание такой системы управления должником, которая нацелена на систематическое извлечение выгоды третьим лицом во вред обществу и его кредиторам, прекращение деятельности, ликвидация юридического лица и др. <19>
Статья: Управленческие компетенции в судебной практике об ответственности членов органов управления общества
(Косякин И.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)Также следует отметить, что в практике российских судов распространено вменение самостоятельной обязанности принимать решение даже при наличии заключений специально созданных профильных подразделений <29>. При этом такой вывод тем вероятнее, чем дальше заключение от реальности, имевшей место на момент принятия решения. Если, например, контрагенты формально отвечали лишь немногим признакам фирм-однодневок и в итоге не смогли исполнить обязательство, суд укажет, что директора могли разумно полагаться на заключения профильных подразделений <30>.
(Косякин И.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)Также следует отметить, что в практике российских судов распространено вменение самостоятельной обязанности принимать решение даже при наличии заключений специально созданных профильных подразделений <29>. При этом такой вывод тем вероятнее, чем дальше заключение от реальности, имевшей место на момент принятия решения. Если, например, контрагенты формально отвечали лишь немногим признакам фирм-однодневок и в итоге не смогли исполнить обязательство, суд укажет, что директора могли разумно полагаться на заключения профильных подразделений <30>.
Статья: Физическое посредничество во взяточничестве и дача взятки "за счет имущества" представляемого взяткодателем юридического лица
(Яни П.С.)
("Законность", 2022, N 12; 2023, N 1)14. Рожавский З.Д. Подставное лицо в контексте преступлений, совершаемых с использованием фирм-однодневок // Современное право. 2017. N 6.
(Яни П.С.)
("Законность", 2022, N 12; 2023, N 1)14. Рожавский З.Д. Подставное лицо в контексте преступлений, совершаемых с использованием фирм-однодневок // Современное право. 2017. N 6.
Статья: Преступления в сфере экономики, связанные с незаконным образованием юридического лица через подставных лиц, а также незаконным использованием документов
(Ларичев В.Д.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 2)<3> Рожавский З.Д. Преступления, совершаемые с использованием фирм-однодневок: механизм и предупреждение: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2018. С. 5 - 6, 13 - 14, 16, 24, 30, 32 - 33 и др.
(Ларичев В.Д.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 2)<3> Рожавский З.Д. Преступления, совершаемые с использованием фирм-однодневок: механизм и предупреждение: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2018. С. 5 - 6, 13 - 14, 16, 24, 30, 32 - 33 и др.
Статья: Верховный Суд РФ об арбитражном управлении
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 12)Следовательно, при проверке сведений об адресе предприятия-банкрота налоговый орган в большинстве случаев придет к выводу об их недостоверности. Забегая вперед, скажем, что на практике именно так и происходит.
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 12)Следовательно, при проверке сведений об адресе предприятия-банкрота налоговый орган в большинстве случаев придет к выводу об их недостоверности. Забегая вперед, скажем, что на практике именно так и происходит.
Статья: Соразмерна ли ответственность налогоплательщика за контрагента?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 12)Во избежание раскритикованной Верховным Судом РФ ситуации двойного взыскания - и с покупателя, и с продавца - налоговые органы не предъявляют претензий реальному продавцу, который встроил фирму-однодневку и, контролируя ее, извлекает налоговую выгоду, не уплачивая налоги. Тем самым продавец, на чьей стороне создана подставная организация для занижения выручки, фактически освобождается налоговыми органами как от налога и пени, так и от ответственности.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 12)Во избежание раскритикованной Верховным Судом РФ ситуации двойного взыскания - и с покупателя, и с продавца - налоговые органы не предъявляют претензий реальному продавцу, который встроил фирму-однодневку и, контролируя ее, извлекает налоговую выгоду, не уплачивая налоги. Тем самым продавец, на чьей стороне создана подставная организация для занижения выручки, фактически освобождается налоговыми органами как от налога и пени, так и от ответственности.
Статья: Место нахождения юридического лица
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Последствия использования компанией недостоверного адреса могут быть для нее самыми неблагоприятными. Она может не получить судебные извещения, документы от контрагентов, а также от проверяющих органов, что лишит ее возможности оперативно отреагировать (ст. 165.1 ГК РФ). Например, не получив извещение из суда, она может пропустить судебный процесс, с нее могут быть взысканы деньги, а обжаловать решение из-за пропуска срока будет невозможно. Из-за использования недостоверного адреса банк, в котором компании открыт счет, может посчитать ее фирмой-однодневкой, ввести заградительные тарифы, закрыть счет.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Последствия использования компанией недостоверного адреса могут быть для нее самыми неблагоприятными. Она может не получить судебные извещения, документы от контрагентов, а также от проверяющих органов, что лишит ее возможности оперативно отреагировать (ст. 165.1 ГК РФ). Например, не получив извещение из суда, она может пропустить судебный процесс, с нее могут быть взысканы деньги, а обжаловать решение из-за пропуска срока будет невозможно. Из-за использования недостоверного адреса банк, в котором компании открыт счет, может посчитать ее фирмой-однодневкой, ввести заградительные тарифы, закрыть счет.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Лица, уплачивающие налоги в минимальных размерах и (или) допускающие нарушения типа "разрыв", имеющие признаки "однодневок", обычно налоговым инспекторам неинтересны, поскольку их директора не являются на допросы, а имущества недостаточно для погашения налоговой недоимки. Утвердившийся в налоговой практике принцип круговой налоговой поруки (поддерживаемый в судебной практике) означает, что за налоговые правонарушения одних налогоплательщиков (бедных и недоступных) можно заставить отвечать других (богатых и досягаемых).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Лица, уплачивающие налоги в минимальных размерах и (или) допускающие нарушения типа "разрыв", имеющие признаки "однодневок", обычно налоговым инспекторам неинтересны, поскольку их директора не являются на допросы, а имущества недостаточно для погашения налоговой недоимки. Утвердившийся в налоговой практике принцип круговой налоговой поруки (поддерживаемый в судебной практике) означает, что за налоговые правонарушения одних налогоплательщиков (бедных и недоступных) можно заставить отвечать других (богатых и досягаемых).