Субсидии мсп учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидии мсп учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Тонкости УСН-учета субсидий малому и среднему бизнесу
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Тонкости УСН-учета субсидий малому и среднему бизнесу
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как учесть на УСН возврат субсидии на содействие самозанятости, на поддержку малого и среднего бизнеса и на привлечение трудовых ресурсов
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как учесть на УСН возврат субсидии на содействие самозанятости, на поддержку малого и среднего бизнеса и на привлечение трудовых ресурсов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства
(КонсультантПлюс, 2026)"...Предприниматель... обратился в Арбитражный суд... с заявлением к государственному казенному учреждению... "Центр занятости населения..." (далее - Центр) о признании незаконным отказа в предоставлении денежных средств в рамках [регионального - ред.] Порядка предоставления субсидий... об обязании осуществить в рамках... соглашения... о предоставлении субсидий... индивидуальным предпринимателям, являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства... на... оплату аренды помещений, используемых для... предпринимательской деятельности в рамках мероприятий, связанных с устранением последствий распространения коронавирусной инфекции... дополнительную выплату в размере...
(КонсультантПлюс, 2026)"...Предприниматель... обратился в Арбитражный суд... с заявлением к государственному казенному учреждению... "Центр занятости населения..." (далее - Центр) о признании незаконным отказа в предоставлении денежных средств в рамках [регионального - ред.] Порядка предоставления субсидий... об обязании осуществить в рамках... соглашения... о предоставлении субсидий... индивидуальным предпринимателям, являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства... на... оплату аренды помещений, используемых для... предпринимательской деятельности в рамках мероприятий, связанных с устранением последствий распространения коронавирусной инфекции... дополнительную выплату в размере...
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
"О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"2. Средства федерального бюджета на государственную поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства (в том числе на обеспечение деятельности многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг для оказания поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства с участием корпорации развития малого и среднего предпринимательства, осуществляющей деятельность в соответствии с настоящим Федеральным законом в качестве института развития в сфере малого и среднего предпринимательства), предусмотренные федеральным законом о федеральном бюджете, предоставляются государственным фондам поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, осуществляющим деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и бюджетам субъектов Российской Федерации в виде субсидий в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
(ред. от 26.06.2026)
"О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"2. Средства федерального бюджета на государственную поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства (в том числе на обеспечение деятельности многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг для оказания поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства с участием корпорации развития малого и среднего предпринимательства, осуществляющей деятельность в соответствии с настоящим Федеральным законом в качестве института развития в сфере малого и среднего предпринимательства), предусмотренные федеральным законом о федеральном бюджете, предоставляются государственным фондам поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, осуществляющим деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и бюджетам субъектов Российской Федерации в виде субсидий в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Распоряжение Правительства РФ от 11.04.2016 N 642-р
(ред. от 08.10.2025)
<Об утверждении перечня показателей, используемых для расчета национального рейтинга состояния инвестиционного климата в субъектах Российской Федерации><4> При расчете показателя используется объем средств, предусмотренных государственной программой (программами) субъекта Российской Федерации по поддержке малого и среднего предпринимательства на оказание финансовой поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства, без учета субсидий из федерального бюджета, предоставленных субъекту Российской Федерации в рамках программы финансовой поддержки малого и среднего предпринимательства, реализуемой Минэкономразвития России, и без учета бюджетных средств, выделенных на капитализацию или докапитализацию регионального гарантийного фонда, прочих фондов поддержки малого предпринимательства (например, фонд микрокредитования), а также на отраслевые программы поддержки, не направленные на субъекты малого и среднего предпринимательства (например, региональная программа поддержки сельского хозяйства).
(ред. от 08.10.2025)
<Об утверждении перечня показателей, используемых для расчета национального рейтинга состояния инвестиционного климата в субъектах Российской Федерации><4> При расчете показателя используется объем средств, предусмотренных государственной программой (программами) субъекта Российской Федерации по поддержке малого и среднего предпринимательства на оказание финансовой поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства, без учета субсидий из федерального бюджета, предоставленных субъекту Российской Федерации в рамках программы финансовой поддержки малого и среднего предпринимательства, реализуемой Минэкономразвития России, и без учета бюджетных средств, выделенных на капитализацию или докапитализацию регионального гарантийного фонда, прочих фондов поддержки малого предпринимательства (например, фонд микрокредитования), а также на отраслевые программы поддержки, не направленные на субъекты малого и среднего предпринимательства (например, региональная программа поддержки сельского хозяйства).
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)На УСН субсидии на возмещение затрат и другие цели включают в доходы на дату их получения. Расходы за счет субсидии учитывают в общем порядке. Исключения: гранты в форме субсидий, которые не учитывают в доходах, и субсидии, полученные по закону о развитии МСП, которые включают в доходы при использовании полученных средств (ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина от 21.10.2019 N 03-11-11/80781, от 29.04.2015 N 03-11-11/24751, от 02.06.2023 N 03-11-11/51190).
(Издательство "Главная книга", 2026)На УСН субсидии на возмещение затрат и другие цели включают в доходы на дату их получения. Расходы за счет субсидии учитывают в общем порядке. Исключения: гранты в форме субсидий, которые не учитывают в доходах, и субсидии, полученные по закону о развитии МСП, которые включают в доходы при использовании полученных средств (ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина от 21.10.2019 N 03-11-11/80781, от 29.04.2015 N 03-11-11/24751, от 02.06.2023 N 03-11-11/51190).
Статья: Анализ мер государственной поддержки инновационной деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства в РФ
(Бобошко Д.Ю., Бондаренко В.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 7)Учитываются также показатели финансовой устойчивости и платежеспособности потенциального заемщика.
(Бобошко Д.Ю., Бондаренко В.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 7)Учитываются также показатели финансовой устойчивости и платежеспособности потенциального заемщика.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Кроме того, согласно подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ в состав доходов, не учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, не включаются любые субсидии (кроме средств на компенсацию процентных ставок), которые получены из федерального или регионального бюджета субъектами малого и среднего бизнеса, а также социально-ориентированные некоммерческие организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Кроме того, согласно подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ в состав доходов, не учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, не включаются любые субсидии (кроме средств на компенсацию процентных ставок), которые получены из федерального или регионального бюджета субъектами малого и среднего бизнеса, а также социально-ориентированные некоммерческие организации.
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Особый порядок учета предусмотрен для следующих выплат:
(КонсультантПлюс, 2026)Особый порядок учета предусмотрен для следующих выплат:
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Субсидии, полученные по Закону "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ", учитываются в особом порядке: отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго года размер субсидии превысит сумму признанных расходов за счет этого источника, разница в полном объеме отражается в составе доходов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Субсидии, полученные по Закону "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ", учитываются в особом порядке: отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго года размер субсидии превысит сумму признанных расходов за счет этого источника, разница в полном объеме отражается в составе доходов.
Вопрос: Как учесть в целях ЕСХН полученные субсидии на развитие сельского хозяйства?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Субсидии, полученные на развитие сельского хозяйства, учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН. Если субсидии получены в рамках финансирования малого и среднего предпринимательства, то они отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Субсидии, полученные на развитие сельского хозяйства, учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН. Если субсидии получены в рамках финансирования малого и среднего предпринимательства, то они отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)расходы за счет субсидии на развитие малого и среднего бизнеса.
(КонсультантПлюс, 2026)расходы за счет субсидии на развитие малого и среднего бизнеса.
Статья: Основные вопросы, возникающие при рассмотрении арбитражными судами дел о предоставлении субсидий, предусмотренных Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 576
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Необходимо учитывать социальную значимость вопроса и факт предоставления субсидии в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, направленность финансовой помощи в сфере поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, цель предоставления которой заключается в частичной компенсации затрат получателей субсидии в вышеуказанных условиях, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда работников.
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Необходимо учитывать социальную значимость вопроса и факт предоставления субсидии в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, направленность финансовой помощи в сфере поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, цель предоставления которой заключается в частичной компенсации затрат получателей субсидии в вышеуказанных условиях, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда работников.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.12. Из числа не учитываемых при определении
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.12. Из числа не учитываемых при определении
Статья: Оценка судами видов экономической деятельности при разрешении споров
(Арабули Д.Т.)
("Хозяйство и право", 2025, N 11)<17> Диденко А.Н., Пупков Э.В. Несовершенство нормативного регулирования предоставления субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства в условиях распространения новой коронавирусной инфекции // Пермский юридический альманах. 2021. N 4. С. 141, 144.
(Арабули Д.Т.)
("Хозяйство и право", 2025, N 11)<17> Диденко А.Н., Пупков Э.В. Несовершенство нормативного регулирования предоставления субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства в условиях распространения новой коронавирусной инфекции // Пермский юридический альманах. 2021. N 4. С. 141, 144.