Субъекты налоговых правоотношений
Подборка наиболее важных документов по запросу Субъекты налоговых правоотношений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек к ответственности Территориальное управление Росимущества за нарушение срока подачи налоговой декларации по НДС. Оспаривая привлечение к ответственности и ссылаясь на отсутствие вины в совершении правонарушения, Территориальное управление отметило, что обязанность по предоставлению декларации в силу положений Постановления Правительства РФ от 15.02.2020 N 153 "О передаче Федеральному казначейству полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им казенных учреждений" лежала на его представителе - Управлении Федерального казначейства по Мурманской области. Суд установил, что налогоплательщик не оформил современно доверенность на имя Федерального казначейства, о чем оно сообщило налогоплательщику, передав ему налоговую декларацию для отправки в налоговый орган. Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, поскольку Территориальное управление не приняло необходимых и своевременных мер для выдачи Федеральному казначейству необходимой доверенности для представления его интересов. При этом по смыслу п. 1 ст. 26 НК РФ именно налогоплательщик (Территориальное управление) является субъектом налогового правоотношения и несет ответственность за нарушение сроков подачи декларации, так как действия (бездействие) его представителя расцениваются как действия (бездействие) самого налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек к ответственности Территориальное управление Росимущества за нарушение срока подачи налоговой декларации по НДС. Оспаривая привлечение к ответственности и ссылаясь на отсутствие вины в совершении правонарушения, Территориальное управление отметило, что обязанность по предоставлению декларации в силу положений Постановления Правительства РФ от 15.02.2020 N 153 "О передаче Федеральному казначейству полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им казенных учреждений" лежала на его представителе - Управлении Федерального казначейства по Мурманской области. Суд установил, что налогоплательщик не оформил современно доверенность на имя Федерального казначейства, о чем оно сообщило налогоплательщику, передав ему налоговую декларацию для отправки в налоговый орган. Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, поскольку Территориальное управление не приняло необходимых и своевременных мер для выдачи Федеральному казначейству необходимой доверенности для представления его интересов. При этом по смыслу п. 1 ст. 26 НК РФ именно налогоплательщик (Территориальное управление) является субъектом налогового правоотношения и несет ответственность за нарушение сроков подачи декларации, так как действия (бездействие) его представителя расцениваются как действия (бездействие) самого налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик сдавал консульству в аренду офисное помещение и не уплачивал НДС на основании п. 1 ст. 149 НК РФ. Налоговый орган доначислил НДС, исходя из подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ, поскольку п. 1 ст. 149 НК РФ не подлежал применению, так как консульство не является представительством иностранного юридического лица, аккредитованного в РФ. Данное обстоятельство подтверждалось отсутствием записи о включении консульства в Государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (РАФП) и письмом МИ ФНС N 47 по г. Москве, которая ведет реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц. Суд признал доначисление правомерным, указав, что консульство не является субъектом налоговых правоотношений, на который распространяется положение п. 1 ст. 149 НК РФ. Поскольку консульство поставлено на учет как представительство иностранного государства, приравненное к дипломатическому, НДС должен исчисляться в порядке, предусмотренном подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ, с учетом п. 7 Постановления Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033 "О применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей".
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик сдавал консульству в аренду офисное помещение и не уплачивал НДС на основании п. 1 ст. 149 НК РФ. Налоговый орган доначислил НДС, исходя из подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ, поскольку п. 1 ст. 149 НК РФ не подлежал применению, так как консульство не является представительством иностранного юридического лица, аккредитованного в РФ. Данное обстоятельство подтверждалось отсутствием записи о включении консульства в Государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (РАФП) и письмом МИ ФНС N 47 по г. Москве, которая ведет реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц. Суд признал доначисление правомерным, указав, что консульство не является субъектом налоговых правоотношений, на который распространяется положение п. 1 ст. 149 НК РФ. Поскольку консульство поставлено на учет как представительство иностранного государства, приравненное к дипломатическому, НДС должен исчисляться в порядке, предусмотренном подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ, с учетом п. 7 Постановления Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033 "О применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Гарантии защиты несовершеннолетних субъектов налоговых правоотношений
(Байкина Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 5)ГАРАНТИИ ЗАЩИТЫ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ СУБЪЕКТОВ
(Байкина Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 5)ГАРАНТИИ ЗАЩИТЫ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ СУБЪЕКТОВ
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)1.5. Субъекты налогового права. Налоговые правоотношения
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)1.5. Субъекты налогового права. Налоговые правоотношения
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"3. По смыслу главы 4 НК РФ, в том числе пункта 1 статьи 26, субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик, независимо от того, лично ли он участвует в этом правоотношении либо через законного или уполномоченного представителя.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"3. По смыслу главы 4 НК РФ, в том числе пункта 1 статьи 26, субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик, независимо от того, лично ли он участвует в этом правоотношении либо через законного или уполномоченного представителя.