Субъекты налогового права
Подборка наиболее важных документов по запросу Субъекты налогового права (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое право КНР на современном этапе и налоговые вызовы платформенной экономики
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)<4> Шепенко Р.А. Правовое регулирование налогообложения в Китайской Народной Республике. М., 2001; Он же. Налоговое право Китая: источники и субъекты; Он же. Налоговое право Китая: взимание и ответственность. М., 2005; Он же. Налоговое право Гонконга. М., 2007.
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)<4> Шепенко Р.А. Правовое регулирование налогообложения в Китайской Народной Республике. М., 2001; Он же. Налоговое право Китая: источники и субъекты; Он же. Налоговое право Китая: взимание и ответственность. М., 2005; Он же. Налоговое право Гонконга. М., 2007.
Статья: Перспективы применения синергетического подхода к правовому регулированию налоговых правоотношений
(Дирксен Т.В.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 1)В теории права правовое регулирование трактуется как разновидность социального регулирования, предполагающая целенаправленное воздействие на поведение субъекта правоотношений, подчиняющее его определенному образцу <12>. Как отмечает А.В. Демин, объектом налогово-правовых норм, являющихся обязательной предпосылкой возникновения налоговых правоотношений, "выступает сознательно-волевое поведение субъектов налогового права, связанных между собой устойчивыми либо кратковременными социальными взаимодействиями" <13>. Ядром налоговых правоотношений выступает взаимодействие между налоговым органом и налогоплательщиками. Для такого взаимодействия изначально характерны конфликтность, неустойчивость и диссипативность, что является "благоприятной почвой" для применения синергетического подхода. Отдельные исследователи в сфере финансово-правового регулирования в качестве особенности финансового права указывают на его синергетический потенциал, который должен быть направлен на обеспечение согласованного сочетания частных и публичных интересов в финансовой сфере <14>.
(Дирксен Т.В.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 1)В теории права правовое регулирование трактуется как разновидность социального регулирования, предполагающая целенаправленное воздействие на поведение субъекта правоотношений, подчиняющее его определенному образцу <12>. Как отмечает А.В. Демин, объектом налогово-правовых норм, являющихся обязательной предпосылкой возникновения налоговых правоотношений, "выступает сознательно-волевое поведение субъектов налогового права, связанных между собой устойчивыми либо кратковременными социальными взаимодействиями" <13>. Ядром налоговых правоотношений выступает взаимодействие между налоговым органом и налогоплательщиками. Для такого взаимодействия изначально характерны конфликтность, неустойчивость и диссипативность, что является "благоприятной почвой" для применения синергетического подхода. Отдельные исследователи в сфере финансово-правового регулирования в качестве особенности финансового права указывают на его синергетический потенциал, который должен быть направлен на обеспечение согласованного сочетания частных и публичных интересов в финансовой сфере <14>.
Статья: Актуальные вопросы правового регулирования налоговых отношений в условиях применения технологии искусственного интеллекта
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)1) при проведении налоговой политики в сфере налогового администрирования для обеспечения упрощения взаимодействия налоговых органов и частных субъектов налогового права, а также повышения эффективности контрольных мероприятий, в том числе налогового мониторинга;
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)1) при проведении налоговой политики в сфере налогового администрирования для обеспечения упрощения взаимодействия налоговых органов и частных субъектов налогового права, а также повышения эффективности контрольных мероприятий, в том числе налогового мониторинга;
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Особенность взаимодействия налоговых агентов с иностранными организациями обусловлена спецификой статуса последних как особых субъектов налогового права.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Особенность взаимодействия налоговых агентов с иностранными организациями обусловлена спецификой статуса последних как особых субъектов налогового права.
Статья: Соотношение понятий "самозанятый" и "плательщик налога на профессиональный доход" в практике Конституционного Суда Российской Федерации
(Лютова О.И.)
("Правосудие/Justice", 2025, N 1)Однако, с другой стороны, именно признание индивидуальных предпринимателей в качестве самозанятых предопределило в дальнейшем споры о необходимости признания таких лиц в качестве не только нового участника рынка, но и нового самостоятельного субъекта налогового права [18, с. 32]. Так, отдельные исследователи, основываясь на высказываниях представителей власти <12>, обосновывали ценность закрепления в НК РФ дефиниции "самозанятый" и включения таких лиц в перечень участников налоговых правоотношений, приведенный в ст. 9 НК РФ, в качестве особого вида индивидуальных предпринимателей [19, с. 72]. По мнению исследователей, подобные новеллы налогового законодательства могли бы обеспечить однозначность правового регулирования налогообложения самозанятых, а также логику развития налогового законодательства. Как представляется, реализация подобной инициативы возможна, скорее, при условии признания на законодательном уровне самозанятыми исключительно физических лиц, поскольку индивидуальные предприниматели, занимающиеся различными видами деятельности, уже обладают существенной спецификой их статуса как субъектов налогового права.
(Лютова О.И.)
("Правосудие/Justice", 2025, N 1)Однако, с другой стороны, именно признание индивидуальных предпринимателей в качестве самозанятых предопределило в дальнейшем споры о необходимости признания таких лиц в качестве не только нового участника рынка, но и нового самостоятельного субъекта налогового права [18, с. 32]. Так, отдельные исследователи, основываясь на высказываниях представителей власти <12>, обосновывали ценность закрепления в НК РФ дефиниции "самозанятый" и включения таких лиц в перечень участников налоговых правоотношений, приведенный в ст. 9 НК РФ, в качестве особого вида индивидуальных предпринимателей [19, с. 72]. По мнению исследователей, подобные новеллы налогового законодательства могли бы обеспечить однозначность правового регулирования налогообложения самозанятых, а также логику развития налогового законодательства. Как представляется, реализация подобной инициативы возможна, скорее, при условии признания на законодательном уровне самозанятыми исключительно физических лиц, поскольку индивидуальные предприниматели, занимающиеся различными видами деятельности, уже обладают существенной спецификой их статуса как субъектов налогового права.
Статья: Обязанность постановки на учет в налоговых органах в условиях цифровизации
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)В статье рассматриваются актуальные вопросы развития правового регулирования обязанности организаций и физических лиц по постановке на учет в налоговых органах, обусловленные цифровой трансформацией налогового администрирования. Отмечается, что основными принципами оказания услуги по постановке на учет в налоговом органе в электронном виде являются доступность, информационная открытость, а также ее конкурентоспособность. Подчеркивается необходимость развития законодательства о налогах и сборах по пути обеспечения возможности предоставления для частных субъектов налогового права услуги по постановке на учет в налоговых органах полностью в формате электронного взаимодействия, а также ценность становления цифрового формата отношений налогоплательщиков и налоговых органов по осуществлению учета. Особое внимание уделено вопросам исполнения обязанности по постановке на учет самозанятых лиц, в том числе являющихся плательщиками налога на профессиональный доход, использующих для постановки на учет мобильное приложение "Мой налог".
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)В статье рассматриваются актуальные вопросы развития правового регулирования обязанности организаций и физических лиц по постановке на учет в налоговых органах, обусловленные цифровой трансформацией налогового администрирования. Отмечается, что основными принципами оказания услуги по постановке на учет в налоговом органе в электронном виде являются доступность, информационная открытость, а также ее конкурентоспособность. Подчеркивается необходимость развития законодательства о налогах и сборах по пути обеспечения возможности предоставления для частных субъектов налогового права услуги по постановке на учет в налоговых органах полностью в формате электронного взаимодействия, а также ценность становления цифрового формата отношений налогоплательщиков и налоговых органов по осуществлению учета. Особое внимание уделено вопросам исполнения обязанности по постановке на учет самозанятых лиц, в том числе являющихся плательщиками налога на профессиональный доход, использующих для постановки на учет мобильное приложение "Мой налог".
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Применительно к физическим лицам налогоплательщик - это физическое лицо, имеющее правовой статус субъекта налогового права и наделенное совокупностью прав и обязанностей плательщика налога, сбора или страховых взносов. Физические лица, имеющие статус налогоплательщика, обладают общими признаками, характерными для субъекта налогового права, и специфическими признаками, которые характерны для носителей этого статуса. К общим признакам физического лица как субъекта налогового права относят его способность приобретать, нести и осуществлять права и обязанности в силу предписаний норм налогового права. Специальный признак физического лица в качестве носителя статуса налогоплательщика определяется наличием у него объекта налога (сбора или страховых взносов).
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Применительно к физическим лицам налогоплательщик - это физическое лицо, имеющее правовой статус субъекта налогового права и наделенное совокупностью прав и обязанностей плательщика налога, сбора или страховых взносов. Физические лица, имеющие статус налогоплательщика, обладают общими признаками, характерными для субъекта налогового права, и специфическими признаками, которые характерны для носителей этого статуса. К общим признакам физического лица как субъекта налогового права относят его способность приобретать, нести и осуществлять права и обязанности в силу предписаний норм налогового права. Специальный признак физического лица в качестве носителя статуса налогоплательщика определяется наличием у него объекта налога (сбора или страховых взносов).
Статья: Механизм налогообложения как инструмент регулирования экономики
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В-третьих, сокращение административных процедур, обеспечивающих функционирование механизма налогообложения, сопровождается расширением рецепции гражданско-правовых норм в налоговом законодательстве. Это происходит в рамках формирования современного подхода к регулированию налоговых отношений, нацеленного на преодоление разрыва между отраслями права. Изложенное представляет собой процесс, обратный сложившемуся в прошлом веке отраслевому подходу к системе права, в рамках которого фактически "произошло растаскивание норм административного права по новым отраслям" <3> и в результате которого взаимодействие субъектов налогового права долгое время обеспечивалось с помощью многочисленных административных процедур, нивелирующих обязательственный характер налоговых правоотношений.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В-третьих, сокращение административных процедур, обеспечивающих функционирование механизма налогообложения, сопровождается расширением рецепции гражданско-правовых норм в налоговом законодательстве. Это происходит в рамках формирования современного подхода к регулированию налоговых отношений, нацеленного на преодоление разрыва между отраслями права. Изложенное представляет собой процесс, обратный сложившемуся в прошлом веке отраслевому подходу к системе права, в рамках которого фактически "произошло растаскивание норм административного права по новым отраслям" <3> и в результате которого взаимодействие субъектов налогового права долгое время обеспечивалось с помощью многочисленных административных процедур, нивелирующих обязательственный характер налоговых правоотношений.
Статья: Трансформация правового статуса налогоплательщика в Российской Федерации
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В.В. Попов связывает понятие организации с понятием юридического лица, которые являются не тождественными, а, по его мнению, - собирательными <5>. Д.В. Винницкий рассматривает организацию "как социальное явление, как состояние или свойство субъекта и объекта, как процесс или совокупность осуществляемых мероприятий для решения определенных задач, как направление работ по управлению производством, включая в это понятие состав органов управления, порядок их соподчиненности, административные связи, содержание и порядок выполнения функций управления" <6> и приходит к выводу, что "категория "юридическое лицо" не в состоянии охватить всех коллективных субъектов налогового права. Отсутствие у того или иного организационного образования статуса юридического лица еще не свидетельствует об отсутствии у него и качества налоговой правосубъектности" <7>. М.В. Карасева, анализируя финансовые правоотношения, пишет, что "качество юридического лица не всегда является единственным показателем их правосубъектности" <8>.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В.В. Попов связывает понятие организации с понятием юридического лица, которые являются не тождественными, а, по его мнению, - собирательными <5>. Д.В. Винницкий рассматривает организацию "как социальное явление, как состояние или свойство субъекта и объекта, как процесс или совокупность осуществляемых мероприятий для решения определенных задач, как направление работ по управлению производством, включая в это понятие состав органов управления, порядок их соподчиненности, административные связи, содержание и порядок выполнения функций управления" <6> и приходит к выводу, что "категория "юридическое лицо" не в состоянии охватить всех коллективных субъектов налогового права. Отсутствие у того или иного организационного образования статуса юридического лица еще не свидетельствует об отсутствии у него и качества налоговой правосубъектности" <7>. М.В. Карасева, анализируя финансовые правоотношения, пишет, что "качество юридического лица не всегда является единственным показателем их правосубъектности" <8>.
Статья: Концептуальные проблемы юридической техники и системной связи решений Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2023, N 5)В итоге, если абстрагироваться от вечных дискуссий о правовой природе решений Суда и их месте в системе источников права, важно выявлять конкретный регулирующий эффект решения Суда - что оно привносит в регулирование налоговых отношений, насколько и надлежащими ли способами толкования оно проясняет содержание налоговых норм, понятно ли оно субъектам налогового права и решает ли оно конкретные практические ситуации и т.д. Если такого эффекта не усматривается, то есть ли вообще необходимость в подобных решениях?
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2023, N 5)В итоге, если абстрагироваться от вечных дискуссий о правовой природе решений Суда и их месте в системе источников права, важно выявлять конкретный регулирующий эффект решения Суда - что оно привносит в регулирование налоговых отношений, насколько и надлежащими ли способами толкования оно проясняет содержание налоговых норм, понятно ли оно субъектам налогового права и решает ли оно конкретные практические ситуации и т.д. Если такого эффекта не усматривается, то есть ли вообще необходимость в подобных решениях?
Статья: Правовые проблемы взаимовлияния гражданского и финансового права современного правоприменения
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2024, N 7)В этой связи необходимо согласиться с позицией А.В. Брызгалина, который совершенно справедливо рассматривает соотношение гражданского и налогового права через систему плоскостей: все гражданские отношения лежат в горизонтальной плоскости, а все налоговые отношения - в вертикальных плоскостях, причем горизонтальная плоскость служит для них основанием <5>. Поэтому проблема автономии воли, точнее, ее отсутствие, в собственно гражданско-правовых нормах не вызывает никаких вопросов, поскольку автономия воли в гражданском праве является основой взаимоотношений сторон. Напротив, налоговые правоотношения характеризует именно "арифметическое" умаление свободы воли в сравнении с гражданскими правоотношениями <6>. Д.В. Винницкий называет ограничение законом форм автономии воли субъектов налогового права как одну из основных черт метода правового регулирования налогового права - автономия воли традиционно рассматривается в праве как обстоятельство, являющееся важнейшим качеством любого субъекта права <7>.
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2024, N 7)В этой связи необходимо согласиться с позицией А.В. Брызгалина, который совершенно справедливо рассматривает соотношение гражданского и налогового права через систему плоскостей: все гражданские отношения лежат в горизонтальной плоскости, а все налоговые отношения - в вертикальных плоскостях, причем горизонтальная плоскость служит для них основанием <5>. Поэтому проблема автономии воли, точнее, ее отсутствие, в собственно гражданско-правовых нормах не вызывает никаких вопросов, поскольку автономия воли в гражданском праве является основой взаимоотношений сторон. Напротив, налоговые правоотношения характеризует именно "арифметическое" умаление свободы воли в сравнении с гражданскими правоотношениями <6>. Д.В. Винницкий называет ограничение законом форм автономии воли субъектов налогового права как одну из основных черт метода правового регулирования налогового права - автономия воли традиционно рассматривается в праве как обстоятельство, являющееся важнейшим качеством любого субъекта права <7>.