Структура расчетного счета
Подборка наиболее важных документов по запросу Структура расчетного счета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Анализ налоговой отчетности свидетельствует о минимальной налоговой нагрузке спорных контрагентов, не соответствующей объему их денежного оборота, что среди прочего указывает на несформированность источника для возмещения НДС. Движение денежных средств по расчетным счетам спорных контрагентов не отражает операций по закупке товара, в последующем поставленного налогоплательщику. В книгах покупок заявлены организации с признаками номинальных структур, в адрес которых спорными контрагентами оплата не производится.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Анализ налоговой отчетности свидетельствует о минимальной налоговой нагрузке спорных контрагентов, не соответствующей объему их денежного оборота, что среди прочего указывает на несформированность источника для возмещения НДС. Движение денежных средств по расчетным счетам спорных контрагентов не отражает операций по закупке товара, в последующем поставленного налогоплательщику. В книгах покупок заявлены организации с признаками номинальных структур, в адрес которых спорными контрагентами оплата не производится.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2024 N 15АП-3418/2024 по делу N А53-23064/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение в виде штрафа, доначислении НДС, начислении пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Инспекция сопоставила контрагентов, отраженных в Разделе 8 декларации "Сведения из книги покупок", представленной ООО "Строймонтажгрупп" за 1 квартал 2021 года, с дебетом расчетного счета за период с 01.01.2021 по 31.03.2021, и установила отсутствие расчетов с контрагентами, указанными в книге покупок. Контрагенты, отраженные в структуре вычетов организации ООО "Строймонтажгрупп", не являются и не могут являться заводами - изготовителями, ввиду отсутствия у них достаточных материальных и трудовых ресурсов.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение в виде штрафа, доначислении НДС, начислении пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Инспекция сопоставила контрагентов, отраженных в Разделе 8 декларации "Сведения из книги покупок", представленной ООО "Строймонтажгрупп" за 1 квартал 2021 года, с дебетом расчетного счета за период с 01.01.2021 по 31.03.2021, и установила отсутствие расчетов с контрагентами, указанными в книге покупок. Контрагенты, отраженные в структуре вычетов организации ООО "Строймонтажгрупп", не являются и не могут являться заводами - изготовителями, ввиду отсутствия у них достаточных материальных и трудовых ресурсов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Номинальный счет: некоторые вопросы регулирования, теории и практики
(Архипова О.С.)
("Закон", 2024, N 9)Может ли этот подход применяться в ситуации, когда счет открывается без участия бенефициара? Например, в практике встречается похожая структура отношений: супруг открывает расчетный счет в банке и вносит на него 100 рублей. В силу закона режим имущества супругов - совместная собственность. Собственность в данном случае понимается в широком смысле и означает поступающее в распоряжение лиц имущество (активы). Соответственно, кредиторы супруги могут претендовать на 50 рублей, которые ей принадлежат, однако не выделены в натуре. Более того, супруга не вправе распоряжаться средствами на счете, равно как и бенефициар в отношениях по номинальному счету. Кредитные организации не идентифицируют супруга при открытии счета на имя другого супруга. Было бы удобно применить вышеописанную логику и в отношении номинального счета, однако требование закона исключает обозначенный подход.
(Архипова О.С.)
("Закон", 2024, N 9)Может ли этот подход применяться в ситуации, когда счет открывается без участия бенефициара? Например, в практике встречается похожая структура отношений: супруг открывает расчетный счет в банке и вносит на него 100 рублей. В силу закона режим имущества супругов - совместная собственность. Собственность в данном случае понимается в широком смысле и означает поступающее в распоряжение лиц имущество (активы). Соответственно, кредиторы супруги могут претендовать на 50 рублей, которые ей принадлежат, однако не выделены в натуре. Более того, супруга не вправе распоряжаться средствами на счете, равно как и бенефициар в отношениях по номинальному счету. Кредитные организации не идентифицируют супруга при открытии счета на имя другого супруга. Было бы удобно применить вышеописанную логику и в отношении номинального счета, однако требование закона исключает обозначенный подход.
Статья: Оспаривание предпочтительных сделок с участием кредитных организаций в процедурах банкротства
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 2)- бухгалтерский баланс должника имел удовлетворительную структуру;
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 2)- бухгалтерский баланс должника имел удовлетворительную структуру;
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Гражданско-правовой титул инвесторов на имущество инвестиционных фондов SICAV и SICAF
(Зикун И.И.)
("Вестник гражданского права", 2020, N 6)Роль инвесторов в управлении коллективным капиталом сведена к нулю, а их корпоративные права участия являются номинальными. Корпоративные права дают инвесторам только право на получение прибыли от управления инвестиционным фондом, но инвесторы ввиду их многочисленности при создании коллективного капитала, как правило, лишены права на участие в принятии решений, выбор членов органов управления, изменение учредительных документов, определение плана управления коллективным капиталом и т.д. Все это компенсируется наличием целого ряда субъектов, контролирующих деятельность органов управления и расчетные счета SICAV и SICAF.
(Зикун И.И.)
("Вестник гражданского права", 2020, N 6)Роль инвесторов в управлении коллективным капиталом сведена к нулю, а их корпоративные права участия являются номинальными. Корпоративные права дают инвесторам только право на получение прибыли от управления инвестиционным фондом, но инвесторы ввиду их многочисленности при создании коллективного капитала, как правило, лишены права на участие в принятии решений, выбор членов органов управления, изменение учредительных документов, определение плана управления коллективным капиталом и т.д. Все это компенсируется наличием целого ряда субъектов, контролирующих деятельность органов управления и расчетные счета SICAV и SICAF.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Данное правило согласуется с ч. 3 ст. 30 комментируемого Закона, согласно которой клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом.
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Данное правило согласуется с ч. 3 ст. 30 комментируемого Закона, согласно которой клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета".
Статья: Правовые позиции судов по экономическим спорам в примерах из судебной практики
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Фактическая аффилированность проявляется через поведение лиц в хозяйственном обороте. О фактической аффилированности сторон могут также свидетельствовать следующие обстоятельства: 1) единый адрес регистрации юридических лиц; 2) единые номера ОКВЭД; 3) открытие расчетных счетов в одних и тех же банках; 4) представление интересов участников группы в судебных делах одними и теми же представителями.
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Фактическая аффилированность проявляется через поведение лиц в хозяйственном обороте. О фактической аффилированности сторон могут также свидетельствовать следующие обстоятельства: 1) единый адрес регистрации юридических лиц; 2) единые номера ОКВЭД; 3) открытие расчетных счетов в одних и тех же банках; 4) представление интересов участников группы в судебных делах одними и теми же представителями.
Статья: Особенности работы транспортных компаний при выполнении контрактов в целях ГОЗ
(Ганичева А.П.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2021, N 2)Раздельный учет должны вести все исполнители ГОЗ независимо от уровня кооперации и способа получения денежных средств (т.е. независимо от того, на какой счет - расчетный или отдельный - поступают денежные средства).
(Ганичева А.П.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2021, N 2)Раздельный учет должны вести все исполнители ГОЗ независимо от уровня кооперации и способа получения денежных средств (т.е. независимо от того, на какой счет - расчетный или отдельный - поступают денежные средства).
Статья: Налоговые проверки субъектов крипторынка: правовые реалии пробелов законодательства
(Арсеньева Г.В., Храмова И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Подводя итоги, необходимо однозначно констатировать отсутствие единой нормативно-правовой позиции в области организации налоговых проверок в отношении обладателей цифровых финансовых активов. Нельзя отрицать необходимость организации налогового и иного государственного контроля за оборотом финансовых средств на крипторынках. В настоящее время единой позиции государственных структур в части возможности организации налоговых проверок криптовалютчиков также не существует. Реализовывать их сейчас топорным образом не позволяет позиция Центробанка, который осознает возможные негативные последствия предоставления налоговым органам права на бесконтрольный мониторинг расчетных счетов физических лиц. Для налаживания эффективной работы в представленном направлении требуется формирование нормативных основ легализации всего рынка с видами цифровых активов, возможными сделками с ними, криптобиржами и требованиями к ним и т.д. Указанный правовой сектор пока отсутствует. По этой причине допуск налоговых органов к возможности тотальных налоговых проверок расчетных счетов физических лиц можно считать недопустимым.
(Арсеньева Г.В., Храмова И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Подводя итоги, необходимо однозначно констатировать отсутствие единой нормативно-правовой позиции в области организации налоговых проверок в отношении обладателей цифровых финансовых активов. Нельзя отрицать необходимость организации налогового и иного государственного контроля за оборотом финансовых средств на крипторынках. В настоящее время единой позиции государственных структур в части возможности организации налоговых проверок криптовалютчиков также не существует. Реализовывать их сейчас топорным образом не позволяет позиция Центробанка, который осознает возможные негативные последствия предоставления налоговым органам права на бесконтрольный мониторинг расчетных счетов физических лиц. Для налаживания эффективной работы в представленном направлении требуется формирование нормативных основ легализации всего рынка с видами цифровых активов, возможными сделками с ними, криптобиржами и требованиями к ним и т.д. Указанный правовой сектор пока отсутствует. По этой причине допуск налоговых органов к возможности тотальных налоговых проверок расчетных счетов физических лиц можно считать недопустимым.
Статья: Совершенствование методики проведения арбитражным управляющим финансового анализа компании-должника
(Захаров И.В.)
("Аудитор", 2024, N 9)В соответствии с Правилами он рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам должника. К наиболее ликвидным оборотным активам относятся денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров). Он может быть низким как у несостоятельной организации, не имеющей денежных средств на расчетном счете, так и у организации успешной, у которой все денежные средства постоянно находятся в обороте. Таким образом, анализ не является информативным при определении несостоятельности. Кроме того, если данный коэффициент меньше 1, то должник не способен рассчитаться по своим денежным обязательствам за счет имеющихся у него на счетах денежных средств. Если же значение коэффициента абсолютной ликвидности выше 1, то это может быть обусловлено неверной кредитной политикой или политикой формирования структуры капитала (накоплением средств для инвестиций в основные средства).
(Захаров И.В.)
("Аудитор", 2024, N 9)В соответствии с Правилами он рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам должника. К наиболее ликвидным оборотным активам относятся денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров). Он может быть низким как у несостоятельной организации, не имеющей денежных средств на расчетном счете, так и у организации успешной, у которой все денежные средства постоянно находятся в обороте. Таким образом, анализ не является информативным при определении несостоятельности. Кроме того, если данный коэффициент меньше 1, то должник не способен рассчитаться по своим денежным обязательствам за счет имеющихся у него на счетах денежных средств. Если же значение коэффициента абсолютной ликвидности выше 1, то это может быть обусловлено неверной кредитной политикой или политикой формирования структуры капитала (накоплением средств для инвестиций в основные средства).