Страховые взносы с зарплаты иностранца
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с зарплаты иностранца (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.11.2024 N 03-04-05/111138 <Об НДФЛ и страховых взносах с доходов, выплачиваемых российской организацией гражданину Республики Беларусь, работающему в Республике Беларусь по трудовому договору о дистанционной работе>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы с зарплаты иностранца, если он дистанционно работает по трудовому договору на российскую организацию за пределами РФ? Ответил Минфин России в Письме от 12.11.2024 N 03-04-05/111138.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы с зарплаты иностранца, если он дистанционно работает по трудовому договору на российскую организацию за пределами РФ? Ответил Минфин России в Письме от 12.11.2024 N 03-04-05/111138.
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Зарплата и другие трудовые выплаты иностранцам облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
(КонсультантПлюс, 2025)Зарплата и другие трудовые выплаты иностранцам облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1
(ред. от 28.11.2025)
"О банках и банковской деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3) обязательства по перечислению денежных сумм, удержанных из заработной платы (алиментов, налога на доходы физических лиц, профсоюзных и страховых взносов и иных возложенных на работодателя в соответствии с федеральными законами платежей), выплачиваемой работникам иностранного банка, осуществляющим трудовую деятельность в филиале иностранного банка на территории Российской Федерации, в соответствии с федеральными законами.
(ред. от 28.11.2025)
"О банках и банковской деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3) обязательства по перечислению денежных сумм, удержанных из заработной платы (алиментов, налога на доходы физических лиц, профсоюзных и страховых взносов и иных возложенных на работодателя в соответствии с федеральными законами платежей), выплачиваемой работникам иностранного банка, осуществляющим трудовую деятельность в филиале иностранного банка на территории Российской Федерации, в соответствии с федеральными законами.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 10.03.2011 N 2
"О применении судами законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"К кругу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию согласно статье 5 Закона, отнесены: лица, работающие по трудовому договору, заключенному со страхователем; лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, в случае если условиями указанного договора страхователь принял на себя обязательство уплачивать страховщику страховые взносы; лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к оплачиваемому труду страхователем. Действие Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ распространяется не только на граждан Российской Федерации, но и на иностранных граждан, лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации.
"О применении судами законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"К кругу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию согласно статье 5 Закона, отнесены: лица, работающие по трудовому договору, заключенному со страхователем; лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, в случае если условиями указанного договора страхователь принял на себя обязательство уплачивать страховщику страховые взносы; лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к оплачиваемому труду страхователем. Действие Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ распространяется не только на граждан Российской Федерации, но и на иностранных граждан, лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации.
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Обязательное пенсионное страхование не распространяется только на иностранных высококвалифицированных специалистов, которыми в соответствии с ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" признаются иностранные граждане, имеющие опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения их к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение ими заработной платы (вознаграждения) в установленных названным выше Федеральным законом размерах (ст. 13.2). Таким образом, с выплат в пользу высококвалифицированных иностранных специалистов страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются и они не являются застрахованными лицами в российской системе обязательного пенсионного страхования.
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Обязательное пенсионное страхование не распространяется только на иностранных высококвалифицированных специалистов, которыми в соответствии с ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" признаются иностранные граждане, имеющие опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения их к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение ими заработной платы (вознаграждения) в установленных названным выше Федеральным законом размерах (ст. 13.2). Таким образом, с выплат в пользу высококвалифицированных иностранных специалистов страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются и они не являются застрахованными лицами в российской системе обязательного пенсионного страхования.
Статья: О выплате суточных при направлении иностранного работника в командировку из Белоруссии в Россию
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Российское производственное предприятие заключило трудовой договор с белорусским гражданином, проживающим и выполняющим трудовые обязанности в г. Минске. В статье А.О. Егоровой "Налогообложение выплат иностранному сотруднику, работающему в Республике Беларусь" рассмотрены особенности обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат такому сотруднику в виде заработной платы и среднего заработка за период нахождения в командировке. В рамках данной статьи разъясним, в каком порядке и в каком размере указанному работнику следует выплачивать суточные, в частности за день отъезда в командировку из Республики Беларусь в Российскую Федерацию и за день возвращения к постоянному месту жительства.
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Российское производственное предприятие заключило трудовой договор с белорусским гражданином, проживающим и выполняющим трудовые обязанности в г. Минске. В статье А.О. Егоровой "Налогообложение выплат иностранному сотруднику, работающему в Республике Беларусь" рассмотрены особенности обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат такому сотруднику в виде заработной платы и среднего заработка за период нахождения в командировке. В рамках данной статьи разъясним, в каком порядке и в каком размере указанному работнику следует выплачивать суточные, в частности за день отъезда в командировку из Республики Беларусь в Российскую Федерацию и за день возвращения к постоянному месту жительства.
Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении доходов в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, выплаченных иностранному гражданину - нерезиденту РФ, работающему по патенту.
(Письмо ФНС России от 17.06.2025 N ЗГ-2-11/9888@)Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении доходов в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, выплаченных иностранному гражданину - нерезиденту РФ, работающему по патенту.
(Письмо ФНС России от 17.06.2025 N ЗГ-2-11/9888@)Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении доходов в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, выплаченных иностранному гражданину - нерезиденту РФ, работающему по патенту.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)г) гражданин уволен из международной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, применявшей освобождение от налогообложения заработной платы работников;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)г) гражданин уволен из международной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, применявшей освобождение от налогообложения заработной платы работников;
Вопрос: В организации работает временно пребывающий иностранный гражданин Белоруссии (ЕАЭС), являющийся высококвалифицированным специалистом. Уплачиваются ли с 2023 г. страховые взносы с выплат указанному работнику? В каком порядке?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, в 2023 г. в общем случае зарплата по трудовому договору временно пребывающего иностранца - ВКС не облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, в 2023 г. в общем случае зарплата по трудовому договору временно пребывающего иностранца - ВКС не облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Если премия не является оплатой труда, вопрос о том, облагается ли она страховыми взносами, является спорным. По мнению Минфина России, на премии к праздничным датам следует начислить страховые взносы, поскольку такие выплаты не указаны в ст. 422 НК РФ в качестве необлагаемых (Письма от 15.02.2021 N 03-15-06/10032, от 14.12.2020 N 03-15-06/109203, от 25.10.2018 N 03-15-06/76608). Однако есть и другая позиция: премии к юбилею организации (как и иные выплаты, не являющиеся оплатой труда) не облагаются страховыми взносами, поскольку не относятся к объекту обложения (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Так, Верховный Суд РФ неоднократно приходил к выводу: на выплаты, не относящиеся к оплате труда, страховые взносы начислять не нужно (Определения от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622, от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349). Однако если вы решите придерживаться этой позиции, то свою правоту придется отстаивать в суде.
(КонсультантПлюс, 2025)Если премия не является оплатой труда, вопрос о том, облагается ли она страховыми взносами, является спорным. По мнению Минфина России, на премии к праздничным датам следует начислить страховые взносы, поскольку такие выплаты не указаны в ст. 422 НК РФ в качестве необлагаемых (Письма от 15.02.2021 N 03-15-06/10032, от 14.12.2020 N 03-15-06/109203, от 25.10.2018 N 03-15-06/76608). Однако есть и другая позиция: премии к юбилею организации (как и иные выплаты, не являющиеся оплатой труда) не облагаются страховыми взносами, поскольку не относятся к объекту обложения (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Так, Верховный Суд РФ неоднократно приходил к выводу: на выплаты, не относящиеся к оплате труда, страховые взносы начислять не нужно (Определения от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622, от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349). Однако если вы решите придерживаться этой позиции, то свою правоту придется отстаивать в суде.
Вопрос: В организации работают два иностранных работника: временно пребывающий гражданин Китая со статусом высококвалифицированного специалиста (ВКС) и временно пребывающий гражданин Китая без статуса ВКС. Нужно ли включать их в отчет "Персонифицированные сведения о физических лицах" с 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)А временно пребывающие иностранные граждане - ВКС в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ не являются застрахованными лицами (их зарплата в 2023 г. не облагается страховыми взносами по единому тарифу), и соответственно, эта категория не подлежит отражению в форме "Персонифицированные сведения о физических лицах".
(Консультация эксперта, 2023)А временно пребывающие иностранные граждане - ВКС в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ не являются застрахованными лицами (их зарплата в 2023 г. не облагается страховыми взносами по единому тарифу), и соответственно, эта категория не подлежит отражению в форме "Персонифицированные сведения о физических лицах".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты по заработной плате с работником - иностранным гражданином, временно пребывающим на территории РФ? Работник не является налоговым резидентом РФ на дату фактического получения дохода...
(Консультация эксперта, 2025)Это обусловлено тем, что данная категория граждан относится к числу застрахованных лиц в части указанных видов страхования, соответственно, заработная плата временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан является объектом обложения страховыми взносами. Данный вывод следует из совокупности норм пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ, п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ), п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ), ч. 1.1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 326-ФЗ), п. п. 1, 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) <1>, <2>.
(Консультация эксперта, 2025)Это обусловлено тем, что данная категория граждан относится к числу застрахованных лиц в части указанных видов страхования, соответственно, заработная плата временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан является объектом обложения страховыми взносами. Данный вывод следует из совокупности норм пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ, п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ), п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ), ч. 1.1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 326-ФЗ), п. п. 1, 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) <1>, <2>.