Страховые взносы с заработной платы 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с заработной платы 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком в базу для исчисления страховых взносов выплат заработной платы некоторым работникам. Плательщик полагал, что данные выплаты не должны учитываться в базе для исчисления страховых взносов за 2019 год, поскольку представляют собой погашение в 2019 году задолженности по выплате заработной платы за 2017 год. Проанализировав представленные обществом документы, включая выписки по расчетному счету, справки 2-НДФЛ, суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, однозначно свидетельствующих о том, что выплаченные физическим лицам суммы являются именно погашением задолженности по зарплате, а не зарплатой текущего периода. Суд признал доначисление страховых взносов правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком в базу для исчисления страховых взносов выплат заработной платы некоторым работникам. Плательщик полагал, что данные выплаты не должны учитываться в базе для исчисления страховых взносов за 2019 год, поскольку представляют собой погашение в 2019 году задолженности по выплате заработной платы за 2017 год. Проанализировав представленные обществом документы, включая выписки по расчетному счету, справки 2-НДФЛ, суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, однозначно свидетельствующих о том, что выплаченные физическим лицам суммы являются именно погашением задолженности по зарплате, а не зарплатой текущего периода. Суд признал доначисление страховых взносов правомерным.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры в сфере пенсионного обеспечения: Гражданин не согласен с отказом в досрочном назначении страховой пенсии по старости в связи с работой в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 20.01.2020 N 88-490/2020 по делу N 2-597/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 20.01.2020 N 88-490/2020 по делу N 2-597/2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расходы на текущий ремонт автомобиля, полученного по договору аренды без экипажа, произведенный вспомогательным производством организации?..
(Консультация эксперта, 2025)- в части использованных материалов - на дату их передачи для производства ремонтных работ (пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н);
(Консультация эксперта, 2025)- в части использованных материалов - на дату их передачи для производства ремонтных работ (пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н);
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.03.2023 N Ф01-8832/2022 <Компании не удалось оспорить доначисления страховых взносов с пенями и штрафом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Организация не отчаялась и подала кассационную жалобу, сославшись на несоответствие умозаключений арбитров фактическим обстоятельствам и нарушение ими правовых норм. Общество упирало на то, что перед работниками У. и К. в 2019 году погашена задолженность по заработной плате за 2017 год, в связи с чем данные суммы в базу по страховым взносам 2019 года не включаются.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Организация не отчаялась и подала кассационную жалобу, сославшись на несоответствие умозаключений арбитров фактическим обстоятельствам и нарушение ими правовых норм. Общество упирало на то, что перед работниками У. и К. в 2019 году погашена задолженность по заработной плате за 2017 год, в связи с чем данные суммы в базу по страховым взносам 2019 года не включаются.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 04.10.2022 N 40-П
"По делу о проверке конституционности пункта 17 части 1 статьи 30 Федерального закона "О страховых пенсиях" и статей 12 и 13 Федерального закона "О специальной оценке условий труда" в связи с жалобой гражданки И.В. Глущенко"В мае 2019 года И.В. Глущенко обратилась в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Валуйки и Валуйском районе Белгородской области с заявлением, которое касалось досрочного назначения страховой пенсии по старости и в ответе на которое было разъяснено, что в специальный страховой стаж для ее назначения по пункту 17 части 1 статьи 30 Федерального закона "О страховых пенсиях" не включен период работы в медсанчасти в должности медицинской сестры с 16 декабря 2014 года по 23 октября 2016 года и с 26 ноября 2016 года по дату обращения - в связи с результатами специальной оценки условий труда. Не согласившись с таким решением, И.В. Глущенко обратилась в суд с иском к медсанчасти и ООО "Метролог" об оспаривании результатов специальной оценки условий труда, возложении обязанности исправить сведения индивидуального (персонифицированного) учета застрахованного лица в части присвоения кода особых условий труда, начислить и оплатить страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации. Решением Валуйского районного суда Белгородской области от 30 октября 2019 года в иске отказано по причине пропуска срока для обращения в суд и отсутствия оснований для признания срока пропущенным по уважительной причине.
"По делу о проверке конституционности пункта 17 части 1 статьи 30 Федерального закона "О страховых пенсиях" и статей 12 и 13 Федерального закона "О специальной оценке условий труда" в связи с жалобой гражданки И.В. Глущенко"В мае 2019 года И.В. Глущенко обратилась в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Валуйки и Валуйском районе Белгородской области с заявлением, которое касалось досрочного назначения страховой пенсии по старости и в ответе на которое было разъяснено, что в специальный страховой стаж для ее назначения по пункту 17 части 1 статьи 30 Федерального закона "О страховых пенсиях" не включен период работы в медсанчасти в должности медицинской сестры с 16 декабря 2014 года по 23 октября 2016 года и с 26 ноября 2016 года по дату обращения - в связи с результатами специальной оценки условий труда. Не согласившись с таким решением, И.В. Глущенко обратилась в суд с иском к медсанчасти и ООО "Метролог" об оспаривании результатов специальной оценки условий труда, возложении обязанности исправить сведения индивидуального (персонифицированного) учета застрахованного лица в части присвоения кода особых условий труда, начислить и оплатить страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации. Решением Валуйского районного суда Белгородской области от 30 октября 2019 года в иске отказано по причине пропуска срока для обращения в суд и отсутствия оснований для признания срока пропущенным по уважительной причине.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Представительские расходы не являются выплатами и иными вознаграждениями, начисляемыми в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаемыми в фонд оплаты труда, а являются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией продукции, и поэтому объектом обложения страховыми взносами не являются (Постановление АС Центрального округа от 12.02.2021 N Ф10-5977/2020 по делу N А83-12237/2019).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Представительские расходы не являются выплатами и иными вознаграждениями, начисляемыми в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаемыми в фонд оплаты труда, а являются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией продукции, и поэтому объектом обложения страховыми взносами не являются (Постановление АС Центрального округа от 12.02.2021 N Ф10-5977/2020 по делу N А83-12237/2019).
Статья: Нужно ли начислять взносы на травматизм на суммы компенсации за задержку выплаты зарплаты?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Анализ судебной практики показывает, что, по мнению судов, денежная компенсация за задержку выплаты зарплаты страховыми взносами на травматизм не облагается. Эта позиция изложена, в частности, в Постановлениях АС Восточно-Сибирского округа от 10.02.2020 N Ф02-7320/2019 по делу N А19-5403/2019, АС Центрального округа от 19.08.2019 N Ф10-2816/2019 по делу N А84-2112/2018, АС Северо-Западного округа от 14.02.2019 N Ф07-17568/2018 по делу N А13-8432/2018, АС Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 N Ф04-205/2018 по делу N А70-7736/2017. Логика рассуждений судов такая же, как и в комментируемом деле.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Анализ судебной практики показывает, что, по мнению судов, денежная компенсация за задержку выплаты зарплаты страховыми взносами на травматизм не облагается. Эта позиция изложена, в частности, в Постановлениях АС Восточно-Сибирского округа от 10.02.2020 N Ф02-7320/2019 по делу N А19-5403/2019, АС Центрального округа от 19.08.2019 N Ф10-2816/2019 по делу N А84-2112/2018, АС Северо-Западного округа от 14.02.2019 N Ф07-17568/2018 по делу N А13-8432/2018, АС Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 N Ф04-205/2018 по делу N А70-7736/2017. Логика рассуждений судов такая же, как и в комментируемом деле.
Вопрос: Как облагается выплата материальной помощи внешнему совместителю НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Необходимо учесть, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов (Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2017 N 309-КГ17-15716, Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 31.07.2019 N Ф10-537/2019 по делу N А14-22570/2017, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.08.2020 N Ф02-2926/2020 по делу N А19-19305/2019).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Необходимо учесть, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов (Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2017 N 309-КГ17-15716, Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 31.07.2019 N Ф10-537/2019 по делу N А14-22570/2017, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.08.2020 N Ф02-2926/2020 по делу N А19-19305/2019).
Статья: Налог на недвижимое богатство: перспективы введения и оценка фискального потенциала
(Корытин А.В.)
("Финансы", 2023, N 3)<3> Мэрия назвала размер налогов, заплаченных владельцами элитного жилья в Москве // Ведомости. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2019/03/25/797325-meriya (дата обращения: 01.02.2023); Власти обсуждают повышение страховых взносов для зарплат свыше 1,5 млн руб. в год // Коммерсантъ. URL: https://www.kommersant.ru/doc/4890141 (дата обращения: 01.02.2023).
(Корытин А.В.)
("Финансы", 2023, N 3)<3> Мэрия назвала размер налогов, заплаченных владельцами элитного жилья в Москве // Ведомости. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2019/03/25/797325-meriya (дата обращения: 01.02.2023); Власти обсуждают повышение страховых взносов для зарплат свыше 1,5 млн руб. в год // Коммерсантъ. URL: https://www.kommersant.ru/doc/4890141 (дата обращения: 01.02.2023).
Статья: Самовольная зарплата директора - убыток, который можно с него взыскать?
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)В 2019 г. решением единственного учредителя компании полномочия генерального директора были продлены. Однако в начале 2020 г. полномочия генерального директора были прекращены и он был уволен. Учредитель провел аудит, по результатам которого был сделан вывод о недостоверности бухгалтерской отчетности за 2015 - 2019 гг. Также было установлено, что генеральный директор за это время выплатил себе излишнюю зарплату в сумме более 21 млн руб., с которой было уплачено более 4 млн руб. страховых взносов.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)В 2019 г. решением единственного учредителя компании полномочия генерального директора были продлены. Однако в начале 2020 г. полномочия генерального директора были прекращены и он был уволен. Учредитель провел аудит, по результатам которого был сделан вывод о недостоверности бухгалтерской отчетности за 2015 - 2019 гг. Также было установлено, что генеральный директор за это время выплатил себе излишнюю зарплату в сумме более 21 млн руб., с которой было уплачено более 4 млн руб. страховых взносов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации исправление счетной ошибки, допущенной при расчете заработной платы прошлого года, если ошибка выявлена в текущем отчетном году? Излишне выплаченная работнику сумма удерживается из его заработной платы за текущий месяц...
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу суммы, излишне выплаченные работнику в результате счетных ошибок, удерживаются из заработной платы по решению работодателя. Он вправе принять его не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленной выплаты. Работник должен в письменной форме подтвердить, что не оспаривает основания и размеров удержания (абз. 4 ч. 2, ч. 3 ст. 137 ТК РФ, Письмо Роструда от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу суммы, излишне выплаченные работнику в результате счетных ошибок, удерживаются из заработной платы по решению работодателя. Он вправе принять его не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленной выплаты. Работник должен в письменной форме подтвердить, что не оспаривает основания и размеров удержания (абз. 4 ч. 2, ч. 3 ст. 137 ТК РФ, Письмо Роструда от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции по производству и реализации лекарственных препаратов?
(Консультация эксперта, 2023)Себестоимость лекарственных препаратов при их производстве формируют стоимость материалов, затраты на оплату труда и взносы на обязательное социальное страхование, амортизация патентов и лицензий, оборудования, иные расходы, непосредственно связанные с производством препаратов (п. 23 ФСБУ 5/2019).
(Консультация эксперта, 2023)Себестоимость лекарственных препаратов при их производстве формируют стоимость материалов, затраты на оплату труда и взносы на обязательное социальное страхование, амортизация патентов и лицензий, оборудования, иные расходы, непосредственно связанные с производством препаратов (п. 23 ФСБУ 5/2019).
Готовое решение: Как хранить бухгалтерские документы с учетом требований ФСБУ 27/2021
(КонсультантПлюс, 2025)Сроки хранения документов начинают течь с 1 января года, следующего за годом, в котором делопроизводство по ним закончено (ч. 2 ст. 21.1 Закона об архивном деле, п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237).
(КонсультантПлюс, 2025)Сроки хранения документов начинают течь с 1 января года, следующего за годом, в котором делопроизводство по ним закончено (ч. 2 ст. 21.1 Закона об архивном деле, п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237).
Статья: Юридическая природа и значение мотивационной функции права социального обеспечения
(Маматказин И.Р.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2022, N 1)Как показывают расчеты на 2021 г., для формирования ИПК в размере 1,8 страховым путем, т.е. участвуя в трудовых отношениях, получая заработную плату и уплачивая страховые взносы, застрахованное лицо должно условно работать полный календарный год с заработной платой 21 975,00 руб. Если принять в расчет, что медианная заработная плата в Российской Федерации на 2019 г. составила 34 335,00 руб. <29>, то видно, что некоторые застрахованные лица наверняка воспользуются правом выбора и предпочтут для учета пенсионных прав нестраховые периоды ухода за детьми. Если принять во внимание размеры коэффициентов 3,6 и 5,4 (при уходе за вторым и третьим детьми), то для формирования ИПК в этих величинах потребуется работа в течение полного календарного года с заработной платой соответственно 43 950,00 и 65 925,00 руб. Эти данные расчета превышают медианную заработную плату в 1,280 и в 1,920 раза.
(Маматказин И.Р.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2022, N 1)Как показывают расчеты на 2021 г., для формирования ИПК в размере 1,8 страховым путем, т.е. участвуя в трудовых отношениях, получая заработную плату и уплачивая страховые взносы, застрахованное лицо должно условно работать полный календарный год с заработной платой 21 975,00 руб. Если принять в расчет, что медианная заработная плата в Российской Федерации на 2019 г. составила 34 335,00 руб. <29>, то видно, что некоторые застрахованные лица наверняка воспользуются правом выбора и предпочтут для учета пенсионных прав нестраховые периоды ухода за детьми. Если принять во внимание размеры коэффициентов 3,6 и 5,4 (при уходе за вторым и третьим детьми), то для формирования ИПК в этих величинах потребуется работа в течение полного календарного года с заработной платой соответственно 43 950,00 и 65 925,00 руб. Эти данные расчета превышают медианную заработную плату в 1,280 и в 1,920 раза.