Страховые взносы по дополнительному тарифу в период простоя
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы по дополнительному тарифу в период простоя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 08.08.2024 N 88-13127/2024 (УИД 66RS0043-01-2023-001555-56)
Категория спора: 1) Защита прав и интересов работника; 2) Пенсионное обеспечение.
Требования: 1) Об обязании произвести отчисления в фонды, налоговый орган; 2) О признании права на назначение пенсии; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истице отказано в назначении досрочной пенсии по старости в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" по причине отсутствия требуемого стажа.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Ответчиком ООО "НПО "Центротех" в отношении работника К.А.ПА. в период с 01 января 2013 года по 01 июля 2021 года страховые взносы по дополнительному тарифу не начислялись и не выплачивались, но при этом в письменных пояснениях по иску представитель ООО "НПО "Центротех" указал, что неуплата дополнительного тарифа страховых взносов не может являться основанием для не включения спорных периодов работы в специальный стаж, не должно препятствовать реализации права своевременно и в полном объеме получить трудовую пенсию; ответчик ООО "НПО "Центротех" поддержал заявленные истцом требования о включении периода работы истца с 19 мая 2012 года по 01 июля 2021 года в ООО "НПО "Центротех" изготовителем стеклопластиковых изделий намоткой в специальный стаж по Списку N 1, за исключением периодов простоя.
Категория спора: 1) Защита прав и интересов работника; 2) Пенсионное обеспечение.
Требования: 1) Об обязании произвести отчисления в фонды, налоговый орган; 2) О признании права на назначение пенсии; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истице отказано в назначении досрочной пенсии по старости в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" по причине отсутствия требуемого стажа.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Ответчиком ООО "НПО "Центротех" в отношении работника К.А.ПА. в период с 01 января 2013 года по 01 июля 2021 года страховые взносы по дополнительному тарифу не начислялись и не выплачивались, но при этом в письменных пояснениях по иску представитель ООО "НПО "Центротех" указал, что неуплата дополнительного тарифа страховых взносов не может являться основанием для не включения спорных периодов работы в специальный стаж, не должно препятствовать реализации права своевременно и в полном объеме получить трудовую пенсию; ответчик ООО "НПО "Центротех" поддержал заявленные истцом требования о включении периода работы истца с 19 мая 2012 года по 01 июля 2021 года в ООО "НПО "Центротех" изготовителем стеклопластиковых изделий намоткой в специальный стаж по Списку N 1, за исключением периодов простоя.
Определение Верховного Суда РФ от 26.10.2020 N 307-ЭС20-15751 по делу N А56-81675/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения ПФ РФ.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку с выплат в пользу указанных работников, занятых в режиме неполной занятости, работодатель обязан исчислять страховые взносы в ПФ РФ по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.06.2020 решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены в части признания недействительным решения пенсионного органа от 20.05.2019 N 05701619РВ0000011 по доначислению страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты в период простоя в размере 846 760,85 рублей, пени - 76 402,31 рубля, штрафа - 169 352,17 рубля. В указанной части в удовлетворении требований отказано.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения ПФ РФ.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку с выплат в пользу указанных работников, занятых в режиме неполной занятости, работодатель обязан исчислять страховые взносы в ПФ РФ по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.06.2020 решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены в части признания недействительным решения пенсионного органа от 20.05.2019 N 05701619РВ0000011 по доначислению страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты в период простоя в размере 846 760,85 рублей, пени - 76 402,31 рубля, штрафа - 169 352,17 рубля. В указанной части в удовлетворении требований отказано.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Работник, занимающий должность на работах с вредными и опасными условиями труда, считается занятым на указанных работах и в период простоя. Поэтому на выплаты за время простоя начисляют страховые взносы по дополнительным тарифам, независимо от присутствия или отсутствия работника на рабочем месте в данный период (письмо Минтруда России от 20.01.2015 N 17-3/В-14).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Работник, занимающий должность на работах с вредными и опасными условиями труда, считается занятым на указанных работах и в период простоя. Поэтому на выплаты за время простоя начисляют страховые взносы по дополнительным тарифам, независимо от присутствия или отсутствия работника на рабочем месте в данный период (письмо Минтруда России от 20.01.2015 N 17-3/В-14).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Применяются ли дополнительные тарифы взносов на ОПС к выплатам работникам, занятым на вредных, опасных и тяжелых работах, за время простоя
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что лица, занятые на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, не выполняли такие работы во время простоя по вине работодателя. Однако он указал, что страховые взносы по дополнительным тарифам предназначены для общей системы формирования пенсий всем работникам, условия труда которых являются вредными и (или) опасными. Они составляют солидарную часть страхового взноса, не зачисляются на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц и имеют целью обеспечение выплаты досрочных страховых пенсий в государственном масштабе. Поэтому с выплат за время простоя сотрудникам, занятым на вредных и опасных работах, работодатель обязан исчислить страховые взносы по доптарифам.
Применяются ли дополнительные тарифы взносов на ОПС к выплатам работникам, занятым на вредных, опасных и тяжелых работах, за время простоя
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что лица, занятые на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, не выполняли такие работы во время простоя по вине работодателя. Однако он указал, что страховые взносы по дополнительным тарифам предназначены для общей системы формирования пенсий всем работникам, условия труда которых являются вредными и (или) опасными. Они составляют солидарную часть страхового взноса, не зачисляются на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц и имеют целью обеспечение выплаты досрочных страховых пенсий в государственном масштабе. Поэтому с выплат за время простоя сотрудникам, занятым на вредных и опасных работах, работодатель обязан исчислить страховые взносы по доптарифам.
Статья: Страховые взносы по дополнительному тарифу в промышленности
(Каравайкина Е.Е.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Что касается простоев (как по вине работодателя, так и по вине работника), они в периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, не включаются (п. 9 Правил). Поэтому с сумм оплаты простоев дополнительные страховые взносы не начисляются, подтверждение чему можно уже найти в арбитражной практике (см. Постановление АС ПО от 12.09.2017 N Ф06-23982/2017 по делу N А12-69403/2016).
(Каравайкина Е.Е.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Что касается простоев (как по вине работодателя, так и по вине работника), они в периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, не включаются (п. 9 Правил). Поэтому с сумм оплаты простоев дополнительные страховые взносы не начисляются, подтверждение чему можно уже найти в арбитражной практике (см. Постановление АС ПО от 12.09.2017 N Ф06-23982/2017 по делу N А12-69403/2016).
Статья: Верховный суд об уплате взносов по дополнительным тарифам с выплат во время простоя
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)Суть дела. В ходе проверки, проведенной ПФР, было установлено, что организация производила выплаты работникам, занимающим должности на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, но занятым на рабочих местах неполное рабочее время в связи с простоем. При этом страховые взносы по дополнительному тарифу на такие выплаты, произведенные в период простоя, не начислялись и не уплачивались. Контролеры сочли это нарушением, доначислили взносы, а также привлекли страхователя к ответственности в виде уплаты штрафа и пеней. Организация с таким решением не согласилась и обратилась в суд. По мнению организации, время простоя не может считаться временем фактической занятости работников, а период простоя не включается в льготный стаж для досрочного начисления пенсии.
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)Суть дела. В ходе проверки, проведенной ПФР, было установлено, что организация производила выплаты работникам, занимающим должности на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, но занятым на рабочих местах неполное рабочее время в связи с простоем. При этом страховые взносы по дополнительному тарифу на такие выплаты, произведенные в период простоя, не начислялись и не уплачивались. Контролеры сочли это нарушением, доначислили взносы, а также привлекли страхователя к ответственности в виде уплаты штрафа и пеней. Организация с таким решением не согласилась и обратилась в суд. По мнению организации, время простоя не может считаться временем фактической занятости работников, а период простоя не включается в льготный стаж для досрочного начисления пенсии.
Вопрос: Учитываются ли выплаты в период простоя по вине работодателя в целях исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам работникам, занятым во вредных и опасных условиях труда?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Вопрос: Учитываются ли выплаты в период простоя по вине работодателя в целях исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам работникам, занятым во вредных и опасных условиях труда?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Вопрос: Учитываются ли выплаты в период простоя по вине работодателя в целях исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам работникам, занятым во вредных и опасных условиях труда?
Вопрос: О начислении страховых взносов в ПФР по дополнительным тарифам на сумму оплаты времени простоя по вине работодателя работникам, занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, если в период простоя некоторые работники освобождены от работы.
(Письмо Минтруда России от 20.01.2015 N 17-3/В-14)Учитывая, что суммы оплаты времени простоя являются выплатами, производимыми в рамках трудовых отношений, а также принимая во внимание, что в период простоя работник продолжает занимать должность на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, такой работник считается занятым на упомянутых видах работ и, соответственно, со всех начисленных за расчетный период в пользу данного работника выплат и вознаграждений, в том числе с сумм оплаты времени простоя, исчисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по соответствующим дополнительным тарифам независимо от присутствия или отсутствия работника на рабочем месте в период простоя.
(Письмо Минтруда России от 20.01.2015 N 17-3/В-14)Учитывая, что суммы оплаты времени простоя являются выплатами, производимыми в рамках трудовых отношений, а также принимая во внимание, что в период простоя работник продолжает занимать должность на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, такой работник считается занятым на упомянутых видах работ и, соответственно, со всех начисленных за расчетный период в пользу данного работника выплат и вознаграждений, в том числе с сумм оплаты времени простоя, исчисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по соответствующим дополнительным тарифам независимо от присутствия или отсутствия работника на рабочем месте в период простоя.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 26.10.2020 N 307-ЭС20-15751 по делу N А56-81675/2019 <Платить ли взносы по доптарифу, если из-за простоя не выполнялись "вредные" работы?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 23)Статья 428 Налогового кодекса РФ предписывает применять дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС к выплатам лицам, занятым на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда (раньше аналогичное требование содержалось в ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 23)Статья 428 Налогового кодекса РФ предписывает применять дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС к выплатам лицам, занятым на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда (раньше аналогичное требование содержалось в ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Вопрос: Начисляются ли взносы на травматизм в повышенном размере на выплаты работникам, занятым на работе с вредными и опасными условиями труда, за период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работника и работодателя?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам с выплат и иных вознаграждений работникам, занятым на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда, произведенных в период простоя, был предметом рассмотрения судов. Так, в Определении Верховного Суда РФ от 24.09.2018 N 306-КГ18-10152 содержится вывод о том, что если в период простоя работники, которые были заняты на работах с вредными, тяжелыми или опасными условиями труда, выполняют иную работу, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты в пользу таких работников не нужно.
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам с выплат и иных вознаграждений работникам, занятым на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда, произведенных в период простоя, был предметом рассмотрения судов. Так, в Определении Верховного Суда РФ от 24.09.2018 N 306-КГ18-10152 содержится вывод о том, что если в период простоя работники, которые были заняты на работах с вредными, тяжелыми или опасными условиями труда, выполняют иную работу, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты в пользу таких работников не нужно.
Вопрос: Начисляются ли страховые взносы по дополнительному тарифу на суммы вознаграждения, выплачиваемого работникам, занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, за период простоя, если в этот период они полностью освобождены от работы?
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6
Статья: Налоговое информбюро от 08.05.2015
("Главная книга", 2015, N 10)Если ваш "вредник" не трудится какое-то время по причине простоя, то страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам с сумм, выплаченных ему за этот период, все равно нужно начислить.
("Главная книга", 2015, N 10)Если ваш "вредник" не трудится какое-то время по причине простоя, то страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам с сумм, выплаченных ему за этот период, все равно нужно начислить.
Статья: Уплата дополнительных страховых взносов
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 5)В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в пп. 1 и 2 - 18 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, так и на работах с нормальными условиями труда исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (с учетом выплат за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости) пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда. Исчисление фактически отработанного времени на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда в случае занятости работника в течение полного рабочего дня должно производиться в рабочих днях, а в случае занятости работника на условиях неполного рабочего дня - в часах.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 5)В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в пп. 1 и 2 - 18 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, так и на работах с нормальными условиями труда исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (с учетом выплат за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости) пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда. Исчисление фактически отработанного времени на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда в случае занятости работника в течение полного рабочего дня должно производиться в рабочих днях, а в случае занятости работника на условиях неполного рабочего дня - в часах.
Вопрос: Начисляются ли страховые взносы по дополнительному тарифу на суммы вознаграждения, выплачиваемого работникам за период простоя, если в этот период они переведены с работы с вредными условиями труда на работу, исключающую воздействие вредных факторов (дежурство по учреждению)?
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6