Страховые взносы по дополнительному тарифу в период простоя
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы по дополнительному тарифу в период простоя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 08.08.2024 N 88-13127/2024 (УИД 66RS0043-01-2023-001555-56)
Категория спора: 1) Защита прав и интересов работника; 2) Пенсионное обеспечение.
Требования: 1) Об обязании произвести отчисления в фонды, налоговый орган; 2) О признании права на назначение пенсии; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истице отказано в назначении досрочной пенсии по старости в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" по причине отсутствия требуемого стажа.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Ответчиком ООО "НПО "Центротех" в отношении работника К.А.ПА. в период с 01 января 2013 года по 01 июля 2021 года страховые взносы по дополнительному тарифу не начислялись и не выплачивались, но при этом в письменных пояснениях по иску представитель ООО "НПО "Центротех" указал, что неуплата дополнительного тарифа страховых взносов не может являться основанием для не включения спорных периодов работы в специальный стаж, не должно препятствовать реализации права своевременно и в полном объеме получить трудовую пенсию; ответчик ООО "НПО "Центротех" поддержал заявленные истцом требования о включении периода работы истца с 19 мая 2012 года по 01 июля 2021 года в ООО "НПО "Центротех" изготовителем стеклопластиковых изделий намоткой в специальный стаж по Списку N 1, за исключением периодов простоя.
Категория спора: 1) Защита прав и интересов работника; 2) Пенсионное обеспечение.
Требования: 1) Об обязании произвести отчисления в фонды, налоговый орган; 2) О признании права на назначение пенсии; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истице отказано в назначении досрочной пенсии по старости в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" по причине отсутствия требуемого стажа.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Ответчиком ООО "НПО "Центротех" в отношении работника К.А.ПА. в период с 01 января 2013 года по 01 июля 2021 года страховые взносы по дополнительному тарифу не начислялись и не выплачивались, но при этом в письменных пояснениях по иску представитель ООО "НПО "Центротех" указал, что неуплата дополнительного тарифа страховых взносов не может являться основанием для не включения спорных периодов работы в специальный стаж, не должно препятствовать реализации права своевременно и в полном объеме получить трудовую пенсию; ответчик ООО "НПО "Центротех" поддержал заявленные истцом требования о включении периода работы истца с 19 мая 2012 года по 01 июля 2021 года в ООО "НПО "Центротех" изготовителем стеклопластиковых изделий намоткой в специальный стаж по Списку N 1, за исключением периодов простоя.
Определение Верховного Суда РФ от 26.10.2020 N 307-ЭС20-15751 по делу N А56-81675/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения ПФ РФ.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку с выплат в пользу указанных работников, занятых в режиме неполной занятости, работодатель обязан исчислять страховые взносы в ПФ РФ по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.06.2020 решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены в части признания недействительным решения пенсионного органа от 20.05.2019 N 05701619РВ0000011 по доначислению страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты в период простоя в размере 846 760,85 рублей, пени - 76 402,31 рубля, штрафа - 169 352,17 рубля. В указанной части в удовлетворении требований отказано.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения ПФ РФ.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку с выплат в пользу указанных работников, занятых в режиме неполной занятости, работодатель обязан исчислять страховые взносы в ПФ РФ по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.06.2020 решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены в части признания недействительным решения пенсионного органа от 20.05.2019 N 05701619РВ0000011 по доначислению страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты в период простоя в размере 846 760,85 рублей, пени - 76 402,31 рубля, штрафа - 169 352,17 рубля. В указанной части в удовлетворении требований отказано.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Работник, занимающий должность на работах с вредными и опасными условиями труда, считается занятым на указанных работах и в период простоя. Поэтому на выплаты за время простоя начисляют страховые взносы по дополнительным тарифам, независимо от присутствия или отсутствия работника на рабочем месте в данный период (письмо Минтруда России от 20.01.2015 N 17-3/В-14).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Работник, занимающий должность на работах с вредными и опасными условиями труда, считается занятым на указанных работах и в период простоя. Поэтому на выплаты за время простоя начисляют страховые взносы по дополнительным тарифам, независимо от присутствия или отсутствия работника на рабочем месте в данный период (письмо Минтруда России от 20.01.2015 N 17-3/В-14).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Применяются ли дополнительные тарифы взносов на ОПС к выплатам работникам, занятым на вредных, опасных и тяжелых работах, за время простоя
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что лица, занятые на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, не выполняли такие работы во время простоя по вине работодателя. Однако он указал, что страховые взносы по дополнительным тарифам предназначены для общей системы формирования пенсий всем работникам, условия труда которых являются вредными и (или) опасными. Они составляют солидарную часть страхового взноса, не зачисляются на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц и имеют целью обеспечение выплаты досрочных страховых пенсий в государственном масштабе. Поэтому с выплат за время простоя сотрудникам, занятым на вредных и опасных работах, работодатель обязан исчислить страховые взносы по доптарифам.
Применяются ли дополнительные тарифы взносов на ОПС к выплатам работникам, занятым на вредных, опасных и тяжелых работах, за время простоя
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что лица, занятые на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, не выполняли такие работы во время простоя по вине работодателя. Однако он указал, что страховые взносы по дополнительным тарифам предназначены для общей системы формирования пенсий всем работникам, условия труда которых являются вредными и (или) опасными. Они составляют солидарную часть страхового взноса, не зачисляются на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц и имеют целью обеспечение выплаты досрочных страховых пенсий в государственном масштабе. Поэтому с выплат за время простоя сотрудникам, занятым на вредных и опасных работах, работодатель обязан исчислить страховые взносы по доптарифам.
Вопрос: Учитываются ли выплаты в период простоя по вине работодателя в целях исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам работникам, занятым во вредных и опасных условиях труда?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Вопрос: Учитываются ли выплаты в период простоя по вине работодателя в целях исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам работникам, занятым во вредных и опасных условиях труда?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Вопрос: Учитываются ли выплаты в период простоя по вине работодателя в целях исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам работникам, занятым во вредных и опасных условиях труда?
Вопрос: Начисляются ли страховые взносы по дополнительному тарифу на суммы вознаграждения, выплачиваемого работникам за период простоя, если в этот период они переведены с работы с вредными условиями труда на работу, исключающую воздействие вредных факторов (дежурство по учреждению)?
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6
Вопрос: В отношении выплат работникам-"вредникам" организация применяет дополнительные тарифы страховых взносов. В связи с отсутствием заказов на выполнение работ руководство организации приняло решение о введении периода простоя в целом по предприятию. Нужно ли начислять допвзносы на выплаты "вредникам" за период простоя?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Таким образом, если в период простоя организация не осуществляет деятельность, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам не нужно. Однако обоснованность данной позиции придется отстаивать в суде. При этом работодателю целесообразно обратить внимание арбитров на мнение, выраженное в Определении ВС РФ от 24.09.2018 N 306-КГ18-10152.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Таким образом, если в период простоя организация не осуществляет деятельность, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам не нужно. Однако обоснованность данной позиции придется отстаивать в суде. При этом работодателю целесообразно обратить внимание арбитров на мнение, выраженное в Определении ВС РФ от 24.09.2018 N 306-КГ18-10152.
Статья: 4 категории выплат
(Волохова М.)
("Расчет", 2019, N 2)Еще одно решение Верховного суда будет интересно организациям с вредным производством, которые начисляют взносы по дополнительному тарифу на вознаграждения работников. Для этого изучим Определение Верховного Суда РФ от 24 сентября 2018 года N 306-КГ18-10152. Фирма не исчисляла страховые взносы по дополнительным тарифам с выплат и иных вознаграждений сотрудников, занятых на работах с вредными условиями труда в период простоя. ПФР с этой позицией не согласился.
(Волохова М.)
("Расчет", 2019, N 2)Еще одно решение Верховного суда будет интересно организациям с вредным производством, которые начисляют взносы по дополнительному тарифу на вознаграждения работников. Для этого изучим Определение Верховного Суда РФ от 24 сентября 2018 года N 306-КГ18-10152. Фирма не исчисляла страховые взносы по дополнительным тарифам с выплат и иных вознаграждений сотрудников, занятых на работах с вредными условиями труда в период простоя. ПФР с этой позицией не согласился.
Вопрос: Начисляются ли взносы на травматизм в повышенном размере на выплаты работникам, занятым на работе с вредными и опасными условиями труда, за период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работника и работодателя?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам с выплат и иных вознаграждений работникам, занятым на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда, произведенных в период простоя, был предметом рассмотрения судов. Так, в Определении Верховного Суда РФ от 24.09.2018 N 306-КГ18-10152 содержится вывод о том, что если в период простоя работники, которые были заняты на работах с вредными, тяжелыми или опасными условиями труда, выполняют иную работу, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты в пользу таких работников не нужно.
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам с выплат и иных вознаграждений работникам, занятым на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда, произведенных в период простоя, был предметом рассмотрения судов. Так, в Определении Верховного Суда РФ от 24.09.2018 N 306-КГ18-10152 содержится вывод о том, что если в период простоя работники, которые были заняты на работах с вредными, тяжелыми или опасными условиями труда, выполняют иную работу, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты в пользу таких работников не нужно.
Статья: Верховный суд об уплате взносов по дополнительным тарифам с выплат во время простоя
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)Суть дела. В ходе проверки, проведенной ПФР, было установлено, что организация производила выплаты работникам, занимающим должности на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, но занятым на рабочих местах неполное рабочее время в связи с простоем. При этом страховые взносы по дополнительному тарифу на такие выплаты, произведенные в период простоя, не начислялись и не уплачивались. Контролеры сочли это нарушением, доначислили взносы, а также привлекли страхователя к ответственности в виде уплаты штрафа и пеней. Организация с таким решением не согласилась и обратилась в суд. По мнению организации, время простоя не может считаться временем фактической занятости работников, а период простоя не включается в льготный стаж для досрочного начисления пенсии.
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)Суть дела. В ходе проверки, проведенной ПФР, было установлено, что организация производила выплаты работникам, занимающим должности на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, но занятым на рабочих местах неполное рабочее время в связи с простоем. При этом страховые взносы по дополнительному тарифу на такие выплаты, произведенные в период простоя, не начислялись и не уплачивались. Контролеры сочли это нарушением, доначислили взносы, а также привлекли страхователя к ответственности в виде уплаты штрафа и пеней. Организация с таким решением не согласилась и обратилась в суд. По мнению организации, время простоя не может считаться временем фактической занятости работников, а период простоя не включается в льготный стаж для досрочного начисления пенсии.
Вопрос: Нужно ли организации начислять страховые взносы по дополнительным тарифам в случае простоя по вине организации-работодателя или по причинам, не зависящим от сторон трудового договора?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Если в период простоя работники фактически не заняты на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, то страховые взносы по дополнительным тарифам за этот период не начисляются.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Если в период простоя работники фактически не заняты на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, то страховые взносы по дополнительным тарифам за этот период не начисляются.
"Постатейный комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Л.В. Чистяковой, А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Однако обратим внимание, что некоторые суды считают иначе. Так, в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 12 сентября 2017 г. N Ф06-23982/2017 суд указал, что плательщики страховых взносов должны применять дополнительные тарифы страховых взносов, если физические лица заняты на работах, которые указаны в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (которые соответствуют пункту 1, пунктам 2 - 18 части 1 статьи 30 применяющегося в настоящее время Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях").
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Л.В. Чистяковой, А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Однако обратим внимание, что некоторые суды считают иначе. Так, в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 12 сентября 2017 г. N Ф06-23982/2017 суд указал, что плательщики страховых взносов должны применять дополнительные тарифы страховых взносов, если физические лица заняты на работах, которые указаны в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (которые соответствуют пункту 1, пунктам 2 - 18 части 1 статьи 30 применяющегося в настоящее время Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях").
Вопрос: Начисляются ли страховые взносы по дополнительному тарифу на суммы вознаграждения, выплачиваемого работникам, занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, за период простоя, если в этот период они полностью освобождены от работы?
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации средний заработок, сохраняемый за работником на время приостановки работы в связи с задержкой выплаты заработной платы в течение срока, превышающего 15 календарных дней, и как начислить страховые взносы, если работник трудится на рабочем месте с вредными условиями труда первой степени (подкласс 3.1 по результатам специальной оценки условий труда)?..
(Консультация эксперта, 2014)Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу начисляются в отношении выплат и иных вознаграждений только тем физическим лицам, которые заняты на видах работ, названных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ. Такой вывод следует из ч. 1, 2, 2.1 ст. 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ, п. п. 1, 2, 2.1 ст. 33.2 Федерального закона N 167-ФЗ. В рассматриваемой ситуации вид работы, на которой занят работник, указан в пп. 2 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ <2>, что в общем случае влечет начисление страховых взносов по дополнительному тарифу.
(Консультация эксперта, 2014)Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу начисляются в отношении выплат и иных вознаграждений только тем физическим лицам, которые заняты на видах работ, названных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ. Такой вывод следует из ч. 1, 2, 2.1 ст. 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ, п. п. 1, 2, 2.1 ст. 33.2 Федерального закона N 167-ФЗ. В рассматриваемой ситуации вид работы, на которой занят работник, указан в пп. 2 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ <2>, что в общем случае влечет начисление страховых взносов по дополнительному тарифу.