Страховые взносы на обязательное пенсионные страхование за 2018 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы на обязательное пенсионные страхование за 2018 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 432 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Следовательно, М. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 31 декабря 2004 г. по 3 февраля 2021 г. и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в налоговые периоды 2017, 2018, 2020 г. г., эту обязанность в установленные сроки не исполнил, что повлекло удовлетворение административного иска МИФНС России N 14 по Республике Дагестан в полном объеме требований."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 432 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ). Из содержания пункта 2 статьи 432 НК РФ в редакциях, действующих на дату наступления обязанности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2018-2021, следует, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)10.1. Тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)10.1. Тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Ш. обратился в суд с административным исковым заявлением об оспаривании требования налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование по состоянию на июль 2018 г., пеней, а также решения об отказе в удовлетворении его заявления о списании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пеней и штрафов, образовавшихся за период 2014 - 2018 гг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Ш. обратился в суд с административным исковым заявлением об оспаривании требования налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование по состоянию на июль 2018 г., пеней, а также решения об отказе в удовлетворении его заявления о списании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пеней и штрафов, образовавшихся за период 2014 - 2018 гг.
Готовое решение: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что если вы в течение года прекращаете предпринимательскую деятельность, а затем вновь регистрируетесь как ИП, то для определения суммы взносов по вновь начатой деятельности доходы от нее не нужно суммировать с доходами от прекращенной деятельности. Ведь при новой регистрации ИП возникает новый плательщик взносов (Письмо Минфина России от 06.02.2018 N 03-15-07/6781 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 26.02.2018 N ГД-4-11/3724@)).
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что если вы в течение года прекращаете предпринимательскую деятельность, а затем вновь регистрируетесь как ИП, то для определения суммы взносов по вновь начатой деятельности доходы от нее не нужно суммировать с доходами от прекращенной деятельности. Ведь при новой регистрации ИП возникает новый плательщик взносов (Письмо Минфина России от 06.02.2018 N 03-15-07/6781 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 26.02.2018 N ГД-4-11/3724@)).
Готовое решение: Облагается ли оплата (компенсация) санаторно-курортных путевок страховыми взносами
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что проверяющие будут придерживаться такой позиции. В отношении взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на страхование по ВНиМ это подтверждается Письмами Минфина России от 19.04.2023 N 03-04-06/35707 (п. 2), от 24.08.2022 N 03-04-06/82478, от 20.01.2022 N 03-15-06/3209, от 14.12.2020 N 03-15-06/109203, от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100, от 26.02.2020 N БС-4-11/3209, от 14.09.2017 N БС-4-11/18312@.
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что проверяющие будут придерживаться такой позиции. В отношении взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на страхование по ВНиМ это подтверждается Письмами Минфина России от 19.04.2023 N 03-04-06/35707 (п. 2), от 24.08.2022 N 03-04-06/82478, от 20.01.2022 N 03-15-06/3209, от 14.12.2020 N 03-15-06/109203, от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100, от 26.02.2020 N БС-4-11/3209, от 14.09.2017 N БС-4-11/18312@.
Статья: Взыскание с банка убытков в размере неперечисленных сумм налога: практика изменилась не в нашу пользу?
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Инспекция направила банку информационные письма об очередности текущих платежей в процедуре банкротства (от 18.04.2017, от 13.07.2017, от 29.01.2018), в которых указывала на повышение очередности (до второй очереди) текущих требований по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Информационное письмо от 18.04.2017 было получено банком 24.04.2017.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Инспекция направила банку информационные письма об очередности текущих платежей в процедуре банкротства (от 18.04.2017, от 13.07.2017, от 29.01.2018), в которых указывала на повышение очередности (до второй очереди) текущих требований по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Информационное письмо от 18.04.2017 было получено банком 24.04.2017.
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Истец указал, что 19 декабря 2018 г. им уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии в размере 26 545 руб. за 2018 г. 17 апреля 2019 г. им были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2018 г. в размере 221,89 руб. (фактически внесено по квитанции 844 руб., 622,11 руб. - переплата взноса).
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Истец указал, что 19 декабря 2018 г. им уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии в размере 26 545 руб. за 2018 г. 17 апреля 2019 г. им были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2018 г. в размере 221,89 руб. (фактически внесено по квитанции 844 руб., 622,11 руб. - переплата взноса).
Готовое решение: Облагается ли материальная помощь страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2026)На материальную помощь работнику на лечение взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ начислять нужно, так как она не входит в перечень необлагаемых выплат (ст. 422 НК РФ). Это следует из разъяснений Минфина России (п. 2 Письма от 25.01.2022 N 03-04-06/4455, п. 2 Письма от 24.01.2018 N 03-04-06/3828, п. 2 Письма от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).
(КонсультантПлюс, 2026)На материальную помощь работнику на лечение взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ начислять нужно, так как она не входит в перечень необлагаемых выплат (ст. 422 НК РФ). Это следует из разъяснений Минфина России (п. 2 Письма от 25.01.2022 N 03-04-06/4455, п. 2 Письма от 24.01.2018 N 03-04-06/3828, п. 2 Письма от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).
Ситуация: Как подтвердить факт работы во вредных условиях труда в целях назначения досрочной страховой пенсии?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Периоды работы с вредными условиями труда, имевшие место после 01.01.2013, учитываются в стаже для досрочного назначения пенсии, если соответствующие условия труда подтверждены действительными результатами аттестации рабочих мест (до 31.12.2018) либо соответствовали вредному или опасному классу согласно результатам специальной оценки условий труда и работодатель уплачивал страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам (ч. 6 ст. 30, ч. 8 ст. 35 Закона N 400-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Периоды работы с вредными условиями труда, имевшие место после 01.01.2013, учитываются в стаже для досрочного назначения пенсии, если соответствующие условия труда подтверждены действительными результатами аттестации рабочих мест (до 31.12.2018) либо соответствовали вредному или опасному классу согласно результатам специальной оценки условий труда и работодатель уплачивал страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам (ч. 6 ст. 30, ч. 8 ст. 35 Закона N 400-ФЗ).
Ситуация: Каковы условия назначения досрочной страховой пенсии по старости сварщикам?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Изложенные условия назначения досрочной пенсии сварщикам, электросварщикам и электрогазосварщикам применяются в отношении периодов работы, имевших место после 01.01.2013, если условия их труда подтверждены действительными результатами аттестации рабочих мест (до 31.12.2018) либо соответствовали вредному или опасному классу условий труда согласно результатам специальной оценки условий труда и работодатель начислял страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам (ч. 6 ст. 30, ч. 8 ст. 35 Закона N 400-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Изложенные условия назначения досрочной пенсии сварщикам, электросварщикам и электрогазосварщикам применяются в отношении периодов работы, имевших место после 01.01.2013, если условия их труда подтверждены действительными результатами аттестации рабочих мест (до 31.12.2018) либо соответствовали вредному или опасному классу условий труда согласно результатам специальной оценки условий труда и работодатель начислял страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам (ч. 6 ст. 30, ч. 8 ст. 35 Закона N 400-ФЗ).
Ситуация: При каких условиях медработнику, в том числе работающему во вредных условиях труда, пенсия назначается досрочно?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим также, что по общему правилу изложенные условия назначения досрочной пенсии применяются в отношении периодов работы, имевших место после 01.01.2013, если условия труда медицинских работников подтверждены действительными результатами аттестации рабочих мест (до 31.12.2018) либо соответствовали вредному или опасному классу условий труда согласно результатам специальной оценки условий труда и работодатель начислял страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам (ч. 6 ст. 30, ч. 8 ст. 35 Закона N 400-ФЗ; п. 1 Постановления Конституционного Суда РФ от 04.10.2022 N 40-П).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим также, что по общему правилу изложенные условия назначения досрочной пенсии применяются в отношении периодов работы, имевших место после 01.01.2013, если условия труда медицинских работников подтверждены действительными результатами аттестации рабочих мест (до 31.12.2018) либо соответствовали вредному или опасному классу условий труда согласно результатам специальной оценки условий труда и работодатель начислял страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам (ч. 6 ст. 30, ч. 8 ст. 35 Закона N 400-ФЗ; п. 1 Постановления Конституционного Суда РФ от 04.10.2022 N 40-П).
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)6) для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, в течение 2018 - 2023 гг.: тариф страховых взносов на ОПС составляет 8%;
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)6) для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, в течение 2018 - 2023 гг.: тариф страховых взносов на ОПС составляет 8%;