Страховые взносы для МСП 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы для МСП 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 04.08.2023
("Главная книга", 2023, N 16)Организации и ИП, относящиеся к субъектам МСП и имеющие право рассчитывать страховые взносы по единому пониженному тарифу 15%, не могут самовольно отказаться от этой поблажки.
("Главная книга", 2023, N 16)Организации и ИП, относящиеся к субъектам МСП и имеющие право рассчитывать страховые взносы по единому пониженному тарифу 15%, не могут самовольно отказаться от этой поблажки.
Вопрос: Организацию исключили из субъектов МСП. С 01.07.2024 страховые взносы считаются по тарифу 30% до достижения предельной базы на 2024 г., после достижения базы - 15,1%. Предельная база считается с 01.01.2024 или ее нужно начинать считать с 01.07.2024?
(Консультация эксперта, 2024)В случае исключения плательщиков страховых взносов из реестра МСП пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщики страховых взносов были исключены из реестра МСП (Письма ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9090@, Минфина России от 08.12.2022 N 03-15-05/120508).
(Консультация эксперта, 2024)В случае исключения плательщиков страховых взносов из реестра МСП пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщики страховых взносов были исключены из реестра МСП (Письма ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9090@, Минфина России от 08.12.2022 N 03-15-05/120508).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в отказе произвести перерасчет страховых взносов по пониженному тарифу. В спорный период общество было временно исключено из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (Реестр МСП) из-за несвоевременной подачи сведений аудиторской компанией. Налоговый орган настаивал, что право на применение пониженного тарифа страховых взносов напрямую зависит от наличия сведений о компании в Реестре МСП. Поскольку в спорные месяцы общество в реестре не числилось, оно, по мнению инспекции, утратило право на льготу. Суд признал неправомерным отказ произвести перерасчет страховых взносов. Суд, ссылаясь на позицию, изложенную в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 28.11.2023 N 305-ЭС23-14779, указал, что внесение сведений в Реестр МСП не является правоустанавливающим, а лишь подтверждает соответствие лица установленным законом критериям. Поскольку общество было исключено из реестра по формальной причине, но фактически продолжало соответствовать всем критериям субъекта МСП, что в итоге подтвердилось его восстановлением в реестре, оно не утратило право на применение пониженного тарифа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в отказе произвести перерасчет страховых взносов по пониженному тарифу. В спорный период общество было временно исключено из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (Реестр МСП) из-за несвоевременной подачи сведений аудиторской компанией. Налоговый орган настаивал, что право на применение пониженного тарифа страховых взносов напрямую зависит от наличия сведений о компании в Реестре МСП. Поскольку в спорные месяцы общество в реестре не числилось, оно, по мнению инспекции, утратило право на льготу. Суд признал неправомерным отказ произвести перерасчет страховых взносов. Суд, ссылаясь на позицию, изложенную в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 28.11.2023 N 305-ЭС23-14779, указал, что внесение сведений в Реестр МСП не является правоустанавливающим, а лишь подтверждает соответствие лица установленным законом критериям. Поскольку общество было исключено из реестра по формальной причине, но фактически продолжало соответствовать всем критериям субъекта МСП, что в итоге подтвердилось его восстановлением в реестре, оно не утратило право на применение пониженного тарифа.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- расчет по страховым взносам с отчетности за I квартал 2025 года до 6 мая 2026 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- расчет по страховым взносам с отчетности за I квартал 2025 года до 6 мая 2026 года
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)5.2.1. Для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", на 2023 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)5.2.1. Для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", на 2023 г.
Вопрос: Основной вид экономической деятельности организации относится к обрабатывающим производствам. С какого периода организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов 7,6%, если по итогам полугодия условие о доле доходов будет соблюдено, а по итогам квартала нет?
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае организация может произвести перерасчет ранее уплаченных страховых взносов и представить уточненный расчет (Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-15-06/5599).
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае организация может произвести перерасчет ранее уплаченных страховых взносов и представить уточненный расчет (Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-15-06/5599).
Вопрос: Организация со статусом МСП платит страховые взносы по пониженному тарифу. Пользоваться данной льготой можно до 1-го числа месяца, в котором организация исключена из реестра субъектов МСП. Если в ноябре выручка за минусом НДС будет свыше 2 млрд руб., организация должна будет платить страховые взносы по обычному тарифу?
(Консультация эксперта, 2023)При этом, если основным видом экономической деятельности организации является предоставление продуктов питания и напитков, а среднесписочная численность работников превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП, единый пониженный тариф можно применять, только если вы соответствуете требованиям пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 13.1 ст. 427 НК РФ). В таком случае в силу специальной нормы право на применение пониженного тарифа организация утрачивает с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие хотя бы одному из таких требований, то есть с начала 2023 г.
(Консультация эксперта, 2023)При этом, если основным видом экономической деятельности организации является предоставление продуктов питания и напитков, а среднесписочная численность работников превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП, единый пониженный тариф можно применять, только если вы соответствуете требованиям пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 13.1 ст. 427 НК РФ). В таком случае в силу специальной нормы право на применение пониженного тарифа организация утрачивает с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие хотя бы одному из таких требований, то есть с начала 2023 г.
Статья: Совершенствование правового обеспечения лицензирования деятельности хозяйствующих субъектов по утилизации отходов
(Берзинь О.А., Шлягина Е.Н., Игнатьева А.В.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 4)Подобный подход уполномоченных органов влечет существенные и не всегда оправданные материальные и временные издержки для бизнеса. Например, для успешного прохождения ГЭЭ в Центральном федеральном округе соискателю лицензии на утилизацию отходов необходимо потратить в совокупности более 7 млн руб. на оплату труда внештатных экспертов, страховых взносов, накладных расходов. Тем самым малый и средний бизнес, который по большей части и является претендентом на получение подобных лицензий, лишается возможности их получения ввиду нехватки финансов. Полагаем, это идет вразрез с государственной политикой, направленной на обеспечение свободы предпринимательства и избавление его от излишнего контроля <15>.
(Берзинь О.А., Шлягина Е.Н., Игнатьева А.В.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 4)Подобный подход уполномоченных органов влечет существенные и не всегда оправданные материальные и временные издержки для бизнеса. Например, для успешного прохождения ГЭЭ в Центральном федеральном округе соискателю лицензии на утилизацию отходов необходимо потратить в совокупности более 7 млн руб. на оплату труда внештатных экспертов, страховых взносов, накладных расходов. Тем самым малый и средний бизнес, который по большей части и является претендентом на получение подобных лицензий, лишается возможности их получения ввиду нехватки финансов. Полагаем, это идет вразрез с государственной политикой, направленной на обеспечение свободы предпринимательства и избавление его от излишнего контроля <15>.
Вопрос: Вправе ли российская организация, включенная в реестр субъектов МСП, применить пониженный тариф страховых взносов к выплатам в пользу физического лица, являющегося гражданином РФ и США, за оказание ей услуг по договору ГПХ удаленно на территории США (физическое лицо не зарегистрировано в качестве самозанятого)?
(Консультация эксперта, 2024)Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, применяются в том числе для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Законом N 209-ФЗ, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, применяются в том числе для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Законом N 209-ФЗ, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Готовое решение: Как до 31.12.2023 (включительно) заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов
(КонсультантПлюс, 2023)1. По какой форме субъекты МСП и другие лица, применяющие пониженные тарифы, заполняют расчет по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2023)1. По какой форме субъекты МСП и другие лица, применяющие пониженные тарифы, заполняют расчет по страховым взносам
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, в 2025 году обнаружено, что организация в 2023 году исчисляла и уплачивала страховые взносы без применения пониженного тарифа для субъектов МСП. Был подан уточненный расчет по страховым взносам за 2023 год.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, в 2025 году обнаружено, что организация в 2023 году исчисляла и уплачивала страховые взносы без применения пониженного тарифа для субъектов МСП. Был подан уточненный расчет по страховым взносам за 2023 год.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.12.2024 N 03-15-05/133053 <Как платить страховые взносы после утраты статуса МСП?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Например, организация перестала соответствовать условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства в декабре 2022 г., а исключили ее из реестра в июле 2023 года. Право на льготный тариф по страховым взносам у нее прекращается с 1 июля 2023 года. С 1 июля организация должна платить взносы по общему тарифу.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Например, организация перестала соответствовать условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства в декабре 2022 г., а исключили ее из реестра в июле 2023 года. Право на льготный тариф по страховым взносам у нее прекращается с 1 июля 2023 года. С 1 июля организация должна платить взносы по общему тарифу.
Статья: Точечные поправки - 2024 по страховым взносам для работодателей и ИП (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)ТОЧЕЧНЫЕ ПОПРАВКИ - 2024 ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)ТОЧЕЧНЫЕ ПОПРАВКИ - 2024 ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в 2024 году обнаружено, что организация в 2023 году исчисляла и уплачивала страховые взносы без применения пониженного тарифа для субъектов МСП. Был подан уточненный расчет по страховым взносам за 2023 год.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в 2024 году обнаружено, что организация в 2023 году исчисляла и уплачивала страховые взносы без применения пониженного тарифа для субъектов МСП. Был подан уточненный расчет по страховым взносам за 2023 год.
Вопрос: Должна ли организация, включенная в реестр субъектов МСП, применить пониженный тариф страховых взносов к суммам оплаты услуг аэропорта по обслуживанию в ВИП-залах командированных работников?
(Консультация эксперта, 2024)Расходы организации на оплату услуг аэропорта по обслуживанию в ВИП-зале пассажиров, в том числе направленных в командировки, не содержатся в перечне командировочных расходов, указанных в п. 2 ст. 422 НК РФ, такие расходы организации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ (Письма Минфина России от 07.12.2023 N 03-15-06/118057, от 11.10.2023 N 03-15-05/96511).
(Консультация эксперта, 2024)Расходы организации на оплату услуг аэропорта по обслуживанию в ВИП-зале пассажиров, в том числе направленных в командировки, не содержатся в перечне командировочных расходов, указанных в п. 2 ст. 422 НК РФ, такие расходы организации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ (Письма Минфина России от 07.12.2023 N 03-15-06/118057, от 11.10.2023 N 03-15-05/96511).