Страховые взносы 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Неналоговый характер преступлений, связанных с уплатой страховых взносов в государственный внебюджетный фонд и его влияние на их квалификацию (ст. 199.3, 199.4 УК)
(Мелешко Д.А.)
("Законность", 2023, N 5)Однако с 1 января 2017 г. после принятия Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ страховые взносы были возвращены в круг отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а часть вторая НК РФ дополнена новым разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации".
(Мелешко Д.А.)
("Законность", 2023, N 5)Однако с 1 января 2017 г. после принятия Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ страховые взносы были возвращены в круг отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а часть вторая НК РФ дополнена новым разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации".
Готовое решение: Облагается ли материальная помощь страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2026)Но возможен иной подход: не облагается взносами материальная помощь в связи со смертью родственников (бабушки, брата, тестя и др.), которые на момент смерти совместно проживали и вели совместное хозяйство с работником, поскольку их следует считать членами семьи. К такому выводу пришел Минфин России в отношении НДФЛ (Письмо 02.12.2016 N 03-04-05/71785). Положения законодательства по НДФЛ и страховым взносам аналогичны (п. 8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Поэтому полагаем, что подход Минфина России можно распространить и на страховые взносы.
(КонсультантПлюс, 2026)Но возможен иной подход: не облагается взносами материальная помощь в связи со смертью родственников (бабушки, брата, тестя и др.), которые на момент смерти совместно проживали и вели совместное хозяйство с работником, поскольку их следует считать членами семьи. К такому выводу пришел Минфин России в отношении НДФЛ (Письмо 02.12.2016 N 03-04-05/71785). Положения законодательства по НДФЛ и страховым взносам аналогичны (п. 8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Поэтому полагаем, что подход Минфина России можно распространить и на страховые взносы.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в статусе банкрота оспаривало инкассовое поручение инспекции на взыскание задолженности по НДФЛ и страховым взносам, указанной как платеж второй очереди согласно п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Инспекция утверждала, что все суммы подлежат включению во вторую очередь, ссылаясь на п. 14 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ от 20.12.2016 в части взносов на пенсионное страхование. Общество возражало, поскольку ко второй очереди относится только НДФЛ, а остальные платежи подлежат погашению в иных очередях. Суд пришел к выводу, что инспекция не доказала включение в инкассовое поручение платежей, относящихся ко второй очереди. Более того, из инкассового поручения следует, что большая часть доначислений (НДС, водный налог, имущественные налоги, часть страховых взносов) не является платежами второй очереди. Суд признал инкассовое поручение не подлежащим исполнению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в статусе банкрота оспаривало инкассовое поручение инспекции на взыскание задолженности по НДФЛ и страховым взносам, указанной как платеж второй очереди согласно п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Инспекция утверждала, что все суммы подлежат включению во вторую очередь, ссылаясь на п. 14 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ от 20.12.2016 в части взносов на пенсионное страхование. Общество возражало, поскольку ко второй очереди относится только НДФЛ, а остальные платежи подлежат погашению в иных очередях. Суд пришел к выводу, что инспекция не доказала включение в инкассовое поручение платежей, относящихся ко второй очереди. Более того, из инкассового поручения следует, что большая часть доначислений (НДС, водный налог, имущественные налоги, часть страховых взносов) не является платежами второй очереди. Суд признал инкассовое поручение не подлежащим исполнению.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что после введения с 2023 года единого тарифа страховых взносов требования по взносам на обязательное медицинское страхование в рамках дела о банкротстве подлежат включению во вторую очередь реестра как заработная плата (иное вознаграждение), на которую они были начислены. Суд указал, что во вторую очередь реестра требований кредиторов согласно правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в п. 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, подлежат включению взносы на обязательное пенсионное страхование. Установление единого тарифа страховых взносов произведено в целях упрощения расчетов и не привело к исчезновению отдельных видов страховых взносов и превращению их в единый страховой взнос. Правовая природа взносов на обязательное медицинское страхование не изменилась, в связи с чем они подлежат включению в третью очередь реестра требований кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что после введения с 2023 года единого тарифа страховых взносов требования по взносам на обязательное медицинское страхование в рамках дела о банкротстве подлежат включению во вторую очередь реестра как заработная плата (иное вознаграждение), на которую они были начислены. Суд указал, что во вторую очередь реестра требований кредиторов согласно правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в п. 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, подлежат включению взносы на обязательное пенсионное страхование. Установление единого тарифа страховых взносов произведено в целях упрощения расчетов и не привело к исчезновению отдельных видов страховых взносов и превращению их в единый страховой взнос. Правовая природа взносов на обязательное медицинское страхование не изменилась, в связи с чем они подлежат включению в третью очередь реестра требований кредиторов.
Нормативные акты
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее такой подход применялся в отношении взносов по Закону N 212-ФЗ. Как указывал Минтруд России, компенсация за использование автомобиля, находящегося в совместной собственности супругов, выплачивается в соответствии со ст. 188 ТК РФ, поэтому страховыми взносами не облагается (Письмо от 27.07.2016 N 17-3/В-291). Поскольку нормы Налогового кодекса РФ и Закона N 212-ФЗ в этой части аналогичны, данный вывод сохраняет актуальность.
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее такой подход применялся в отношении взносов по Закону N 212-ФЗ. Как указывал Минтруд России, компенсация за использование автомобиля, находящегося в совместной собственности супругов, выплачивается в соответствии со ст. 188 ТК РФ, поэтому страховыми взносами не облагается (Письмо от 27.07.2016 N 17-3/В-291). Поскольку нормы Налогового кодекса РФ и Закона N 212-ФЗ в этой части аналогичны, данный вывод сохраняет актуальность.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)1. В комментируемой статье регламентировано ограничение доступа к информации о страхователе. Данная статья введена с 1 января 2017 г. Законом 2016 г. N 250-ФЗ в связи с принятием Закона 2016 г. N 243-ФЗ, передавшего налоговым органам полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. До внесения Законом 2016 г. N 250-ФЗ изменений в подп. 12 п. 2 ст. 18 комментируемого Закона, устанавливающий обязанность страховщика обеспечивать конфиденциальность полученных в результате своей деятельности сведений о страхователе, застрахованном и лицах, имеющих право на получение страховых выплат, предусматривалось, что ограничение доступа к информации о страхователе осуществляется в порядке, аналогичном порядку, установленному ст. 32 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС. Соответственно положения комментируемой статьи закреплены по аналогии с положениями ст. 32 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС, регламентировавшими ограничение доступа к информации о плательщике страховых взносов, а Законом 2016 г. N 250-ФЗ внесено изменение в подп. 12 п. 2 ст. 18 комментируемого Закона, в результате чего установлено, что ограничение доступа к информации о страхователе осуществляется в порядке, установленном комментируемой статьей.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)1. В комментируемой статье регламентировано ограничение доступа к информации о страхователе. Данная статья введена с 1 января 2017 г. Законом 2016 г. N 250-ФЗ в связи с принятием Закона 2016 г. N 243-ФЗ, передавшего налоговым органам полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. До внесения Законом 2016 г. N 250-ФЗ изменений в подп. 12 п. 2 ст. 18 комментируемого Закона, устанавливающий обязанность страховщика обеспечивать конфиденциальность полученных в результате своей деятельности сведений о страхователе, застрахованном и лицах, имеющих право на получение страховых выплат, предусматривалось, что ограничение доступа к информации о страхователе осуществляется в порядке, аналогичном порядку, установленному ст. 32 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС. Соответственно положения комментируемой статьи закреплены по аналогии с положениями ст. 32 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС, регламентировавшими ограничение доступа к информации о плательщике страховых взносов, а Законом 2016 г. N 250-ФЗ внесено изменение в подп. 12 п. 2 ст. 18 комментируемого Закона, в результате чего установлено, что ограничение доступа к информации о страхователе осуществляется в порядке, установленном комментируемой статьей.
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Наибольшее количество рассмотренных судами споров связано с установлением возможности включения доходов от определенной деятельности в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов. До 2017 г. имело место разрешение судами споров в пользу плательщиков взносов, являющихся лицензиатами ПО (дела N А76-1211/2016 <28>, А50-25116/2015 <29>, А76-4647/2016 <30>). Затем состоялся поворот судебной практики: доход от реализации третьим лицам прав, полученных плательщиком сборов по лицензионным договорам, перестал признаваться подлежащим включению в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов (дела N А50-7678/2016 <31>, А50-22827/2016 <32>, А50-1441/2018 <33>, А71-6886/2020 <34>). В приведенных спорах плательщики взносов осуществляли деятельность по предоставлению третьим лицам прав на ПО, разработчиками которых сами плательщики взносов не являлись. При этом осуществляемую ими деятельность в отношении ПО плательщики-лицензиаты относили к деятельности по модификации ПО. После включения норм о страховых взносах в НК РФ суды перестали соглашаться с данной позицией.
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Наибольшее количество рассмотренных судами споров связано с установлением возможности включения доходов от определенной деятельности в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов. До 2017 г. имело место разрешение судами споров в пользу плательщиков взносов, являющихся лицензиатами ПО (дела N А76-1211/2016 <28>, А50-25116/2015 <29>, А76-4647/2016 <30>). Затем состоялся поворот судебной практики: доход от реализации третьим лицам прав, полученных плательщиком сборов по лицензионным договорам, перестал признаваться подлежащим включению в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов (дела N А50-7678/2016 <31>, А50-22827/2016 <32>, А50-1441/2018 <33>, А71-6886/2020 <34>). В приведенных спорах плательщики взносов осуществляли деятельность по предоставлению третьим лицам прав на ПО, разработчиками которых сами плательщики взносов не являлись. При этом осуществляемую ими деятельность в отношении ПО плательщики-лицензиаты относили к деятельности по модификации ПО. После включения норм о страховых взносах в НК РФ суды перестали соглашаться с данной позицией.
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ в статью 45 НК РФ внесены поправки, согласно которым с указанной даты уплачивать налоги, сборы и страховые взносы (налоги - с 30 ноября 2016 года, взносы - с 1 января 2017 года) за организации, индивидуальных предпринимателей или физических лиц теперь могут третьи лица <6>. Бесспорно то, что налоговая обязанность считается исполненной надлежащим образом, когда налог оплачен своевременно и в полном объеме. В случае неисполнения налоговой обязанности к налогоплательщику - физическому лицу будут применены принудительные меры взыскания в рамках положений статей 45 и 48 НК РФ, но сначала будет выставлено требование об уплате задолженности с учетом нового порядка, предусмотренного положениями статей 69 и 70 НК РФ. Особо необходимо отметить, что согласно новой редакции статьи 69 НК РФ (пункт 3) требование выставляется единожды. В рамках новой редакции НК РФ (см. Закон N 263-ФЗ) не предусмотрено выставление нескольких требований, как было ранее.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ в статью 45 НК РФ внесены поправки, согласно которым с указанной даты уплачивать налоги, сборы и страховые взносы (налоги - с 30 ноября 2016 года, взносы - с 1 января 2017 года) за организации, индивидуальных предпринимателей или физических лиц теперь могут третьи лица <6>. Бесспорно то, что налоговая обязанность считается исполненной надлежащим образом, когда налог оплачен своевременно и в полном объеме. В случае неисполнения налоговой обязанности к налогоплательщику - физическому лицу будут применены принудительные меры взыскания в рамках положений статей 45 и 48 НК РФ, но сначала будет выставлено требование об уплате задолженности с учетом нового порядка, предусмотренного положениями статей 69 и 70 НК РФ. Особо необходимо отметить, что согласно новой редакции статьи 69 НК РФ (пункт 3) требование выставляется единожды. В рамках новой редакции НК РФ (см. Закон N 263-ФЗ) не предусмотрено выставление нескольких требований, как было ранее.
Статья: Порядок учета расходов на обучение и проверку квалификации сотрудников при уплате ЕСХН в 2026 году
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 4)Верховный Суд РФ определил, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работниками не влечет квалификацию всех производимых ему работодателем выплат как оплату труда в рамках трудовых отношений. И если выплаты не относятся к стимулирующим, не являются частью заработной платы, не зависят от квалификации работников и условий выполнения работы, то они не являются объектом обложения страховыми взносами (Определение от 18.08.2016 N 310-КГ16-10201).
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 4)Верховный Суд РФ определил, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работниками не влечет квалификацию всех производимых ему работодателем выплат как оплату труда в рамках трудовых отношений. И если выплаты не относятся к стимулирующим, не являются частью заработной платы, не зависят от квалификации работников и условий выполнения работы, то они не являются объектом обложения страховыми взносами (Определение от 18.08.2016 N 310-КГ16-10201).
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее такой подход применялся в отношении взносов по Закону N 212-ФЗ. Как указывал Минтруд России, компенсация за использование автомобиля, находящегося в совместной собственности супругов, выплачивается в соответствии со ст. 188 ТК РФ, поэтому страховыми взносами не облагается (Письмо от 27.07.2016 N 17-3/В-291). Поскольку положения Закона N 125-ФЗ и Закона N 212-ФЗ в этой части аналогичны, данный вывод можно применить и в отношении страховых взносов от несчастных случаев.
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее такой подход применялся в отношении взносов по Закону N 212-ФЗ. Как указывал Минтруд России, компенсация за использование автомобиля, находящегося в совместной собственности супругов, выплачивается в соответствии со ст. 188 ТК РФ, поэтому страховыми взносами не облагается (Письмо от 27.07.2016 N 17-3/В-291). Поскольку положения Закона N 125-ФЗ и Закона N 212-ФЗ в этой части аналогичны, данный вывод можно применить и в отношении страховых взносов от несчастных случаев.