Страхование ответственности директоров ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Страхование ответственности директоров ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, привлек к ответственности за неуплату НДФЛ в бюджет, сделав вывод о создании обществом схемы по уклонению от уплаты обязательных платежей с доходов физического лица. Налоговый орган установил, что руководителем общества являлся его учредитель, после смены единственного участника его полномочия были прекращены, новый участник заключил с тем же лицом, но действующим уже в качестве предпринимателя, договор управления. Общество не уплачивало страховые взносы и не удерживало НДФЛ с выплат предпринимателю по договору управления, поскольку предприниматель являлся самостоятельным плательщиком страховых взносов и НДФЛ. Суд пришел к выводу о фактическом сохранении трудовых отношений между обществом и физическим лицом. Суд принял во внимание, что права и обязанности управляющего аналогичны обязанностям генерального директора общества, отраженным в уставе, договор заключен на длительный период времени (5 лет), закрепление в предмете договора трудовой функции предусматривает осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика, при этом был важен сам процесс труда, а не оказанная услуга (результат работ), отношения сторон носили продолжительный характер. Также договором определена регулярная и гарантированная оплата труда (выплата управляющему ежемесячного вознаграждения), а также обеспечение обществом условий труда (создание рабочего места), перечисление денежных средств производилось в произвольном порядке, выплата сумм вознаграждений управляющему не зависела ни от показателей, установленных в договоре, ни от выручки организации. Суд признал обоснованным доначисление страховых взносов, пеней, штрафов, начисление пеней и штрафа за неперечисление НДФЛ в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, привлек к ответственности за неуплату НДФЛ в бюджет, сделав вывод о создании обществом схемы по уклонению от уплаты обязательных платежей с доходов физического лица. Налоговый орган установил, что руководителем общества являлся его учредитель, после смены единственного участника его полномочия были прекращены, новый участник заключил с тем же лицом, но действующим уже в качестве предпринимателя, договор управления. Общество не уплачивало страховые взносы и не удерживало НДФЛ с выплат предпринимателю по договору управления, поскольку предприниматель являлся самостоятельным плательщиком страховых взносов и НДФЛ. Суд пришел к выводу о фактическом сохранении трудовых отношений между обществом и физическим лицом. Суд принял во внимание, что права и обязанности управляющего аналогичны обязанностям генерального директора общества, отраженным в уставе, договор заключен на длительный период времени (5 лет), закрепление в предмете договора трудовой функции предусматривает осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика, при этом был важен сам процесс труда, а не оказанная услуга (результат работ), отношения сторон носили продолжительный характер. Также договором определена регулярная и гарантированная оплата труда (выплата управляющему ежемесячного вознаграждения), а также обеспечение обществом условий труда (создание рабочего места), перечисление денежных средств производилось в произвольном порядке, выплата сумм вознаграждений управляющему не зависела ни от показателей, установленных в договоре, ни от выручки организации. Суд признал обоснованным доначисление страховых взносов, пеней, штрафов, начисление пеней и штрафа за неперечисление НДФЛ в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые премии, уплаченные по договору страхования ответственности руководителей, облагаются НДФЛ, так как требования обязательного страхования ответственности лиц, занимающих руководящие должности, действующее законодательство РФ не содержит. При этом налоговый агент должен принять все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой руководителями (п. 1 ст. 210, п. 3 ст. 213 НК РФ, ст. 4 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1, Письмо Минфина России от 24.08.2018 N 03-04-06/60574).
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые премии, уплаченные по договору страхования ответственности руководителей, облагаются НДФЛ, так как требования обязательного страхования ответственности лиц, занимающих руководящие должности, действующее законодательство РФ не содержит. При этом налоговый агент должен принять все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой руководителями (п. 1 ст. 210, п. 3 ст. 213 НК РФ, ст. 4 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1, Письмо Минфина России от 24.08.2018 N 03-04-06/60574).
Статья: Незаконная налоговая оптимизация НДФЛ и страховых взносов: признаки и ответственность
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)НЕЗАКОННАЯ НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ НДФЛ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ:
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)НЕЗАКОННАЯ НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ НДФЛ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ:
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н
(ред. от 15.06.2020)
"Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.06.2015 N 37519)Ведомость дополнительных доходов физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), страховыми взносами (ф. 0504094) (далее - Ведомость дополнительных доходов (ф. 0504094) применяется для формирования в электронном виде сведений о командировочных, компенсационных, иных выплатах физическим лицам (за исключением выплат, связанных с оплатой труда, выплат по договорам гражданско-правового характера), доходов, полученных ими в натуральной форме, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами).
(ред. от 15.06.2020)
"Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.06.2015 N 37519)Ведомость дополнительных доходов физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), страховыми взносами (ф. 0504094) (далее - Ведомость дополнительных доходов (ф. 0504094) применяется для формирования в электронном виде сведений о командировочных, компенсационных, иных выплатах физическим лицам (за исключением выплат, связанных с оплатой труда, выплат по договорам гражданско-правового характера), доходов, полученных ими в натуральной форме, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Не секрет, что данные о купленных квартирах, дачах, земельных участках и машинах есть в налоговой инспекции. На сегодня налоговики также получили доступ к счетам физических лиц. Это означает, что не только все крупные покупки, но и накопления граждан будут на виду у контролеров. Следовательно, любого человека они могут пригласить на беседу о том, насколько легально предприятие ему выдает заработную плату. И с полученными данными санкционировать проверку работодателя, которая может закончиться не только доначислением НДФЛ и страховых взносов, но и привлечением к уголовной ответственности.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Не секрет, что данные о купленных квартирах, дачах, земельных участках и машинах есть в налоговой инспекции. На сегодня налоговики также получили доступ к счетам физических лиц. Это означает, что не только все крупные покупки, но и накопления граждан будут на виду у контролеров. Следовательно, любого человека они могут пригласить на беседу о том, насколько легально предприятие ему выдает заработную плату. И с полученными данными санкционировать проверку работодателя, которая может закончиться не только доначислением НДФЛ и страховых взносов, но и привлечением к уголовной ответственности.
Статья: Невыплата "серой" зарплаты: доказательства и последствия
(Володина И.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 5)Трудовая инспекция в случае выявления в ходе проверки нарушений трудового законодательства, содержащих признаки уголовного преступления, обязана информировать органы прокуратуры и передать материалы для возбуждения уже уголовного дела в отношении руководителей компаний (генерального директора, главного бухгалтера). Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов установлена ст. 199 и 199.1 УК РФ. По п. 1 обеих статей предусмотрен штраф до 300 000 рублей, но может быть применено и лишение свободы до 2 лет с запретом занимать руководящие должности.
(Володина И.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 5)Трудовая инспекция в случае выявления в ходе проверки нарушений трудового законодательства, содержащих признаки уголовного преступления, обязана информировать органы прокуратуры и передать материалы для возбуждения уже уголовного дела в отношении руководителей компаний (генерального директора, главного бухгалтера). Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов установлена ст. 199 и 199.1 УК РФ. По п. 1 обеих статей предусмотрен штраф до 300 000 рублей, но может быть применено и лишение свободы до 2 лет с запретом занимать руководящие должности.
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)если это декларация по итогам налогового периода, расчет по страховым взносам - директору организации (главному бухгалтеру, другому ответственному лицу) назначат предупреждение или штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)если это декларация по итогам налогового периода, расчет по страховым взносам - директору организации (главному бухгалтеру, другому ответственному лицу) назначат предупреждение или штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ);
Вопрос: Об уплате страховых взносов и представлении расчета по страховым взносам организацией, не осуществляющей финансово-хозяйственную деятельность и не производящей выплат в пользу физлиц.
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-15-06/34681)Кроме того, представляемые Расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым органам отделить недобросовестных плательщиков, которые нарушают установленный Налоговым кодексом срок для представления Расчетов, от плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, и, следовательно, не применять к данным плательщикам способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате страховых взносов, установленные статьей 76 Налогового кодекса (в частности, в виде приостановления операций плательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств), а также не привлекать к ответственности, предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса.
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-15-06/34681)Кроме того, представляемые Расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым органам отделить недобросовестных плательщиков, которые нарушают установленный Налоговым кодексом срок для представления Расчетов, от плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, и, следовательно, не применять к данным плательщикам способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате страховых взносов, установленные статьей 76 Налогового кодекса (в частности, в виде приостановления операций плательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств), а также не привлекать к ответственности, предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Ведомость дополнительных доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами. Применяется для формирования в электронном виде сведений о командировочных, компенсационных, иных выплатах физическим лицам (за исключением выплат, связанных с оплатой труда, выплат по договорам гражданско-правового характера), доходов, полученных ими в натуральной форме, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Ведомость дополнительных доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами. Применяется для формирования в электронном виде сведений о командировочных, компенсационных, иных выплатах физическим лицам (за исключением выплат, связанных с оплатой труда, выплат по договорам гражданско-правового характера), доходов, полученных ими в натуральной форме, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами.