Ставки налога с заработной платы в 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставки налога с заработной платы в 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 15.06.2023 N 88-11407/2023, 2-3071/2022 (УИД 22RS0065-02-2022-003177-05)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату; 4) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: В результате невыплаты задолженности ответчиком истец не имеет материальной возможности достойно содержать свою семью, поскольку супруга находится в декретном отпуске и не имеет дохода, в связи с чем вынужден обращаться к родственникам и знакомым за материальной помощью для того, чтобы минимально обеспечить свою семью всем необходимым.
Решение: Удовлетворено в части.Доводы кассатора о том, что истец работал на 0,25 ставки и заработная плата его составляла 3 750 руб., не могут повлечь удовлетворение кассационной жалобы, поскольку, устанавливая иной размер заработной платы истца, суды правильно учли распределение бремени доказывания по трудовым спорам. Действительно в соответствии с положениями Трудового кодекса Российской Федерации именно на работодателе лежит обязанность доказать соблюдение трудовых прав работников, учитывая, что размер заработной платы работника в данном случае из трудового договора не следует, суды правильно приняли в качестве письменного доказательства о размере заработной платы такого работника выданные работодателем справки о доходах и суммах налога физического лица за период с 2019 года по 2020 год от 11 декабря 2020 г., подписанными директором общества.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату; 4) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: В результате невыплаты задолженности ответчиком истец не имеет материальной возможности достойно содержать свою семью, поскольку супруга находится в декретном отпуске и не имеет дохода, в связи с чем вынужден обращаться к родственникам и знакомым за материальной помощью для того, чтобы минимально обеспечить свою семью всем необходимым.
Решение: Удовлетворено в части.Доводы кассатора о том, что истец работал на 0,25 ставки и заработная плата его составляла 3 750 руб., не могут повлечь удовлетворение кассационной жалобы, поскольку, устанавливая иной размер заработной платы истца, суды правильно учли распределение бремени доказывания по трудовым спорам. Действительно в соответствии с положениями Трудового кодекса Российской Федерации именно на работодателе лежит обязанность доказать соблюдение трудовых прав работников, учитывая, что размер заработной платы работника в данном случае из трудового договора не следует, суды правильно приняли в качестве письменного доказательства о размере заработной платы такого работника выданные работодателем справки о доходах и суммах налога физического лица за период с 2019 года по 2020 год от 11 декабря 2020 г., подписанными директором общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Практика применения опционных программ: российский и зарубежный опыт
(Музафаров Э.Э.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)Опционные программы начали широко применяться в 70-е годы XX в. в США <2>. Основным толчком в их применении являлась налоговая реформа, установившая налоговые льготы для опционных программ, налоговая ставка по которым составила 25%, в то время как налоговая ставка по заработной плате могла доходить до 70 - 90% <3>. На 2019 г. в США в опционных программах участвовало около 32 миллионов работников, а суммарная стоимость задействованных в них средств на 2016 г. составила 1,4 триллиона долларов. В целом в США работники владеют около 8% корпоративного капитала <4>. Результаты исследований показывают, что введение опционных программ ведет к росту прибыли корпорации на 2,3% по отношению к тому же периоду до их использования <5>.
(Музафаров Э.Э.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)Опционные программы начали широко применяться в 70-е годы XX в. в США <2>. Основным толчком в их применении являлась налоговая реформа, установившая налоговые льготы для опционных программ, налоговая ставка по которым составила 25%, в то время как налоговая ставка по заработной плате могла доходить до 70 - 90% <3>. На 2019 г. в США в опционных программах участвовало около 32 миллионов работников, а суммарная стоимость задействованных в них средств на 2016 г. составила 1,4 триллиона долларов. В целом в США работники владеют около 8% корпоративного капитала <4>. Результаты исследований показывают, что введение опционных программ ведет к росту прибыли корпорации на 2,3% по отношению к тому же периоду до их использования <5>.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Административная ответственность акционерных обществ за неисполнение ими требований по раскрытию информацииИсследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные сторонами доказательства, установив, что третье лицо на момент направления требований являлось владельцем обыкновенных акций общества, составляющих 21,18% от уставного капитала; принимая во внимание, что указанными требованиями запрошены скан-копии приказов, утвержденных генеральным директором Охрименко В.М. о повышении размера премиальной оплаты труда "за экономию топлива", об установлении норм топлива на автомобили общества, приказов "О тарифных ставках и окладах на предприятии", "О снижении и увеличении премиальной оплаты труда" водителям автомобилей, добившимся экономии топлива за 2022 и 2023 годы; скан-копии платежных поручений об уплате штрафов и пени, начисленных и уплаченных за период с 01.04.2019 по 30.03.2022, в налоговые инспекции, суд апелляционной инстанций, констатировав, что запрашиваемые документы относятся к документам бухгалтерского учета, что признано кассатором как в кассационной жалобе, так и его представителем в судебном заседании суда округа, пришел к правильному выводу, что Самойлова Е.М., владеющая в совокупности менее чем 25 процентами голосующих акций общества, не имеет права на их получение в силу статьи 91 Закона об акционерных обществах, в связи с чем в действиях общества отсутствует событие вменяемого административного правонарушения, что является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении (пункт 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ).
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 18.01.2022 N АПЛ21-520
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 06.10.2021 N АКПИ21-580, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев первого и второго пункта 11, подпункта "б" пункта 12, абзаца пятого пункта 24 Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на возобновление деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 N 696>В пункте 5 Правил приведены значения используемых в Правилах понятий. Так, под заемщиком понимается юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, за исключением индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников (абзац второй); под кредитным договором - кредитный договор, заключенный с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в период с 1 июня по 1 ноября 2020 г. на возобновление деятельности на срок до 30 июня 2021 г. (абзац третий); под возобновлением деятельности - расходы, связанные с осуществлением любой предпринимательской деятельности заемщика, включая выплату заработной платы работникам заемщика, платежей по процентам и по основному долгу по кредитным договорам, заключенным в рамках Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям и специализированным финансовым обществам на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2019 - 2024 годах субъектам малого и среднего предпринимательства, а также физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", по льготной ставке, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2018 г. N 1764, либо в рамках Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 422, за исключением выплаты дивидендов, выкупа собственных акций или долей в уставном капитале, благотворительности (абзац четвертый); под базовым периодом кредитного договора - период с даты его заключения до 1 декабря 2020 г., который должен быть предусмотрен кредитным договором на дату его заключения (абзац шестой); под периодом наблюдения по кредитному договору - период с 1 декабря 2020 г. по 1 апреля 2021 г., который должен быть предусмотрен кредитным договором на дату его заключения, кредитным договором должен быть предусмотрен переход на период наблюдения или период погашения по кредитному договору в соответствии с Правилами (абзац седьмой); под периодом погашения по кредитному договору - период продолжительностью 3 месяца (абзац восьмой).
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 06.10.2021 N АКПИ21-580, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев первого и второго пункта 11, подпункта "б" пункта 12, абзаца пятого пункта 24 Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на возобновление деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 N 696>В пункте 5 Правил приведены значения используемых в Правилах понятий. Так, под заемщиком понимается юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, за исключением индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников (абзац второй); под кредитным договором - кредитный договор, заключенный с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в период с 1 июня по 1 ноября 2020 г. на возобновление деятельности на срок до 30 июня 2021 г. (абзац третий); под возобновлением деятельности - расходы, связанные с осуществлением любой предпринимательской деятельности заемщика, включая выплату заработной платы работникам заемщика, платежей по процентам и по основному долгу по кредитным договорам, заключенным в рамках Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям и специализированным финансовым обществам на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2019 - 2024 годах субъектам малого и среднего предпринимательства, а также физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", по льготной ставке, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2018 г. N 1764, либо в рамках Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 422, за исключением выплаты дивидендов, выкупа собственных акций или долей в уставном капитале, благотворительности (абзац четвертый); под базовым периодом кредитного договора - период с даты его заключения до 1 декабря 2020 г., который должен быть предусмотрен кредитным договором на дату его заключения (абзац шестой); под периодом наблюдения по кредитному договору - период с 1 декабря 2020 г. по 1 апреля 2021 г., который должен быть предусмотрен кредитным договором на дату его заключения, кредитным договором должен быть предусмотрен переход на период наблюдения или период погашения по кредитному договору в соответствии с Правилами (абзац седьмой); под периодом погашения по кредитному договору - период продолжительностью 3 месяца (абзац восьмой).
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Если сравнивать показатели поступаемости налоговых доходов на заработную плату за январь - ноябрь 2019 г., отмечается снижение налоговых доходов на 5,7% ниже уровня аналогичного периода прошлого года из-за ситуации с COVID-19 <12>.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Если сравнивать показатели поступаемости налоговых доходов на заработную плату за январь - ноябрь 2019 г., отмечается снижение налоговых доходов на 5,7% ниже уровня аналогичного периода прошлого года из-за ситуации с COVID-19 <12>.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)<4> Например, Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 01.01.2019 ставка НДС повышена с 18 до 20%.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)<4> Например, Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 01.01.2019 ставка НДС повышена с 18 до 20%.
Статья: Влияние налоговой политики на уровень дифференциации населения по доходам
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Номинальность прогрессивности подоходного налога подтверждает анализ структуры поступления НДФЛ по разным ставкам (таблица 1). Из таблицы видно, что основную часть поступлений НДФЛ составляют суммы налога с заработной платы (по ставке 13%), в то время как поступления НДФЛ с денежных доходов населения, облагаемых по повышенным ставкам (30%, 35%), находятся на катастрофически низком уровне.
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Номинальность прогрессивности подоходного налога подтверждает анализ структуры поступления НДФЛ по разным ставкам (таблица 1). Из таблицы видно, что основную часть поступлений НДФЛ составляют суммы налога с заработной платы (по ставке 13%), в то время как поступления НДФЛ с денежных доходов населения, облагаемых по повышенным ставкам (30%, 35%), находятся на катастрофически низком уровне.
Статья: О соразмерности ограничений социально-экономических прав и свобод граждан
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)<6> При этом речь не идет о каких-то кардинальных мерах, связанных, например, с введением существенного прогрессивного подоходного налога или налога на роскошь, которые в сочетании с мерами по сокращению офшорных зон и зарубежных счетов наших олигархических групп были бы наиболее адекватной реакцией на сложившуюся ситуацию. Так, принятый в этой связи Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть 2 НК РФ в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 млн рублей за налоговый период" устанавливает налоговую ставку 15% (вместо 13%) с суммы превышения. К примеру, если работник получает зарплату 430 тыс. руб. в месяц (5 160 000 руб. в год), то годовой налог составит всего 3 200 руб. (267 руб. в месяц) (URL: pravo.gov.ru).
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)<6> При этом речь не идет о каких-то кардинальных мерах, связанных, например, с введением существенного прогрессивного подоходного налога или налога на роскошь, которые в сочетании с мерами по сокращению офшорных зон и зарубежных счетов наших олигархических групп были бы наиболее адекватной реакцией на сложившуюся ситуацию. Так, принятый в этой связи Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть 2 НК РФ в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 млн рублей за налоговый период" устанавливает налоговую ставку 15% (вместо 13%) с суммы превышения. К примеру, если работник получает зарплату 430 тыс. руб. в месяц (5 160 000 руб. в год), то годовой налог составит всего 3 200 руб. (267 руб. в месяц) (URL: pravo.gov.ru).
Статья: Налог на недвижимое богатство: перспективы введения и оценка фискального потенциала
(Корытин А.В.)
("Финансы", 2023, N 3)<3> Мэрия назвала размер налогов, заплаченных владельцами элитного жилья в Москве // Ведомости. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2019/03/25/797325-meriya (дата обращения: 01.02.2023); Власти обсуждают повышение страховых взносов для зарплат свыше 1,5 млн руб. в год // Коммерсантъ. URL: https://www.kommersant.ru/doc/4890141 (дата обращения: 01.02.2023).
(Корытин А.В.)
("Финансы", 2023, N 3)<3> Мэрия назвала размер налогов, заплаченных владельцами элитного жилья в Москве // Ведомости. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2019/03/25/797325-meriya (дата обращения: 01.02.2023); Власти обсуждают повышение страховых взносов для зарплат свыше 1,5 млн руб. в год // Коммерсантъ. URL: https://www.kommersant.ru/doc/4890141 (дата обращения: 01.02.2023).
Статья: Соблюдение в 2023 году уровня заработной платы не ниже МРОТ
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Таким образом, если месячная заработная плата работника образовательного учреждения не превышает установленный МРОТ, то она подлежит налогообложению в общем порядке по ставке 13%. Аналогичную позицию по этому вопросу занимает Минфин России (см., например, Письмо от 07.06.2019 N 03-04-05/41713 <3>).
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Таким образом, если месячная заработная плата работника образовательного учреждения не превышает установленный МРОТ, то она подлежит налогообложению в общем порядке по ставке 13%. Аналогичную позицию по этому вопросу занимает Минфин России (см., например, Письмо от 07.06.2019 N 03-04-05/41713 <3>).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как облагаются НДФЛ доходы в виде зарплаты работников-беженцев и лиц, получивших временное убежище в РФ
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как облагаются НДФЛ доходы в виде зарплаты работников-беженцев и лиц, получивших временное убежище в РФ
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Физические лица, которые заключили гражданско-правовые договоры с Обществом в качестве плательщиков НПД в 2020 - 2021 годах, до этого в 2018 - 2019 годах состояли в трудовых отношениях и получали заработную плату от взаимозависимых контрагентов.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Физические лица, которые заключили гражданско-правовые договоры с Обществом в качестве плательщиков НПД в 2020 - 2021 годах, до этого в 2018 - 2019 годах состояли в трудовых отношениях и получали заработную плату от взаимозависимых контрагентов.