Ставка налога на имущество Воронежская область
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на имущество Воронежская область (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24.11.2021 N 310-ЭС21-11695 по делу N А14-65/2020
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением обществу доначислены налог на имущество организаций, соответствующие пени и штраф, а также пени по НДФЛ в связи с необоснованным применением обществом при исчислении налога льготной ставки в отношении имущества, введенного в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не установлен размер налоговой выгоды, на получение которой общество имеет право претендовать по результатам реализации инвестиционного проекта.В данном случае статья 1 Закона N 62-ОЗ предусматривала применение пониженных ставок налога на имущество для организаций, реализующих особо значимые инвестиционные проекты в соответствии с Законом Воронежской области от 07.07.2006 N 67-ОЗ "О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области", направленные на модернизацию, реконструкцию, расширение или техническое перевооружение действующего производства.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением обществу доначислены налог на имущество организаций, соответствующие пени и штраф, а также пени по НДФЛ в связи с необоснованным применением обществом при исчислении налога льготной ставки в отношении имущества, введенного в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не установлен размер налоговой выгоды, на получение которой общество имеет право претендовать по результатам реализации инвестиционного проекта.В данном случае статья 1 Закона N 62-ОЗ предусматривала применение пониженных ставок налога на имущество для организаций, реализующих особо значимые инвестиционные проекты в соответствии с Законом Воронежской области от 07.07.2006 N 67-ОЗ "О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области", направленные на модернизацию, реконструкцию, расширение или техническое перевооружение действующего производства.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на имущество организаций, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком пониженной налоговой ставки 0,2 процента, предусмотренной абз. 3 ст. 1 закона Воронежской области от 27.11.2003 N 62-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (в редакции закона от 29.11.2013 N 171-ОЗ), в отношении имущества, введенного в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта. Суд установил, что размер пониженной ставки налога на имущество организаций для налогоплательщиков, реализующих особо значимые инвестиционные проекты в соответствии с законом Воронежской области от 07.07.2006 N 67-ОЗ "О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области", определяется в зависимости от результата соотношения стоимости введенных основных средств по инвестиционному проекту и налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, выраженного в процентах. Суд признал доначисление налога на имущество обоснованным, указав, что при расчете соотношения для целей применения пониженной ставки налога на имущество налогоплательщику следовало исключить из налогооблагаемой базы стоимость движимого имущества, указанного в п. 4 ст. 374 НК РФ, поскольку согласно Федеральному закону от 29.11.2012 N 202-ФЗ движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на имущество организаций, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком пониженной налоговой ставки 0,2 процента, предусмотренной абз. 3 ст. 1 закона Воронежской области от 27.11.2003 N 62-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (в редакции закона от 29.11.2013 N 171-ОЗ), в отношении имущества, введенного в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта. Суд установил, что размер пониженной ставки налога на имущество организаций для налогоплательщиков, реализующих особо значимые инвестиционные проекты в соответствии с законом Воронежской области от 07.07.2006 N 67-ОЗ "О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области", определяется в зависимости от результата соотношения стоимости введенных основных средств по инвестиционному проекту и налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, выраженного в процентах. Суд признал доначисление налога на имущество обоснованным, указав, что при расчете соотношения для целей применения пониженной ставки налога на имущество налогоплательщику следовало исключить из налогооблагаемой базы стоимость движимого имущества, указанного в п. 4 ст. 374 НК РФ, поскольку согласно Федеральному закону от 29.11.2012 N 202-ФЗ движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Экономический анализ влияния изменений порядка исчисления налога на имущество и земельного налога на эффективность деятельности вузов
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Кривошеев А.В., Спиридонова Н.Э.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 4)Согласно п. 1 ст. 1 Закона Воронежской области от 27.11.2003 N 62-ОЗ "О налоге на имущество организаций" ставка налога на имущество организаций устанавливается в размере 2,2% от налоговой базы, определяемой в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Кривошеев А.В., Спиридонова Н.Э.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 4)Согласно п. 1 ст. 1 Закона Воронежской области от 27.11.2003 N 62-ОЗ "О налоге на имущество организаций" ставка налога на имущество организаций устанавливается в размере 2,2% от налоговой базы, определяемой в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Статья: Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 года (комментарий к Обзору судебной практики ВС N 1 (2022), утв. Президиумом ВС 01.06.2022)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 15)Оценивая привлекательность инвестиций, инвестор рассчитывал на применение пониженной ставки по налогу на имущество - 0,2%. Для этого по действующим тогда правилам доля стоимости основных средств (как движимых, так и недвижимых), созданных по инвестпроекту, в общей базе по налогу на имущество должна была быть более 80% <2>. Проект, рассматриваемый в налоговом споре, был оформлен договором инвестиционной деятельности 2012 г. между организацией и Департаментом экономического развития Воронежской области.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 15)Оценивая привлекательность инвестиций, инвестор рассчитывал на применение пониженной ставки по налогу на имущество - 0,2%. Для этого по действующим тогда правилам доля стоимости основных средств (как движимых, так и недвижимых), созданных по инвестпроекту, в общей базе по налогу на имущество должна была быть более 80% <2>. Проект, рассматриваемый в налоговом споре, был оформлен договором инвестиционной деятельности 2012 г. между организацией и Департаментом экономического развития Воронежской области.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Обществом реализован инвестиционный проект по созданию нового производства. При исчислении налога на имущество общество применило пониженную налоговую ставку в размере 0,2 процента, предусмотренную статьей 1 Закона Воронежской области от 27 ноября 2003 г. N 62-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 62-ОЗ). Расчет ставки осуществлен исходя из соотношения стоимости всех основных средств (движимых и недвижимых), созданных при реализации инвестиционного проекта, и налоговой базы, определенной налогоплательщиком исходя из среднегодовой стоимости недвижимых объектов основных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Обществом реализован инвестиционный проект по созданию нового производства. При исчислении налога на имущество общество применило пониженную налоговую ставку в размере 0,2 процента, предусмотренную статьей 1 Закона Воронежской области от 27 ноября 2003 г. N 62-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 62-ОЗ). Расчет ставки осуществлен исходя из соотношения стоимости всех основных средств (движимых и недвижимых), созданных при реализации инвестиционного проекта, и налоговой базы, определенной налогоплательщиком исходя из среднегодовой стоимости недвижимых объектов основных средств.
Статья: Семейное налогообложение как инструмент усиления социализации налоговой политики на современном этапе
(Савина О.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 20)В России действующий Налоговый кодекс РФ [3] регулирует семейные отношения посредством предоставления льгот, вычетов, скидок, изъятий, пониженных ставок и прочих инструментов налогового регулирования. Кроме Налогового кодекса РФ, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований вводятся льготы и преференции на местах. Так, в Воронежской, Калужской и Орловской областях по транспортному налогу для многодетных семей предоставляется снижение ставки на 50% в отношении одной единицы транспортного средства; в 11 субъектах РФ для многодетных семей предусмотрено полное освобождение от налога на имущество физических лиц на неограниченный срок и др. Однако зачастую такие льготы имеют точечный и бессистемный характер.
(Савина О.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 20)В России действующий Налоговый кодекс РФ [3] регулирует семейные отношения посредством предоставления льгот, вычетов, скидок, изъятий, пониженных ставок и прочих инструментов налогового регулирования. Кроме Налогового кодекса РФ, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований вводятся льготы и преференции на местах. Так, в Воронежской, Калужской и Орловской областях по транспортному налогу для многодетных семей предоставляется снижение ставки на 50% в отношении одной единицы транспортного средства; в 11 субъектах РФ для многодетных семей предусмотрено полное освобождение от налога на имущество физических лиц на неограниченный срок и др. Однако зачастую такие льготы имеют точечный и бессистемный характер.
Статья: Комплексный подход к оценке эффективности налоговой политики в регионах
(Сысоева Е.Ф., Мельник Е.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 31)В структуре налоговых льгот Воронежской области львиную долю составляют льготы по налогу на имущество организаций - более 3,1 млрд руб., или около 83% от общей величины налоговых льгот. Одновременно со снижением общей ставки снизились льготы по налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в областной бюджет, - с 437,2 млн руб. в 2008 г. до 73 млн руб. - в 2010 г. Удельный вес льгот по налогу на прибыль составил всего 1,9%, по земельному налогу - 3,9%, по транспортному - 8,2%, по налогу на имущество физических лиц - 3,0%.
(Сысоева Е.Ф., Мельник Е.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 31)В структуре налоговых льгот Воронежской области львиную долю составляют льготы по налогу на имущество организаций - более 3,1 млрд руб., или около 83% от общей величины налоговых льгот. Одновременно со снижением общей ставки снизились льготы по налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в областной бюджет, - с 437,2 млн руб. в 2008 г. до 73 млн руб. - в 2010 г. Удельный вес льгот по налогу на прибыль составил всего 1,9%, по земельному налогу - 3,9%, по транспортному - 8,2%, по налогу на имущество физических лиц - 3,0%.
Статья: Экономический анализ влияния изменений порядка исчисления налога на имущество и земельного налога на эффективность деятельности вузов
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Кривошеев А.В., Спиридонова Н.Э.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2019, N 8)Согласно п. 1 ст. 1 Закона Воронежской области от 27.11.2003 N 62-ОЗ "О налоге на имущество организаций" ставка налога на имущество организаций устанавливается в размере 2,2% от налоговой базы, определяемой в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Кривошеев А.В., Спиридонова Н.Э.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2019, N 8)Согласно п. 1 ст. 1 Закона Воронежской области от 27.11.2003 N 62-ОЗ "О налоге на имущество организаций" ставка налога на имущество организаций устанавливается в размере 2,2% от налоговой базы, определяемой в соответствии с Налоговым кодексом РФ.