Статья РСВ 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья РСВ 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Командировочные" затраты физлица - исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)<9> см., например, Письма Минфина от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 22.09.2021 N 03-04-06/76866 (п. 2), от 28.09.2020 N 03-04-06/84695.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)<9> см., например, Письма Минфина от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 22.09.2021 N 03-04-06/76866 (п. 2), от 28.09.2020 N 03-04-06/84695.
Вопрос: С данными какого из субъектов ИП должен сравнить среднемесячный размер выплат, начисленных своим работникам, для освобождения от НДС в 2024 г. услуг общепита, если в течение года он сменил свое место жительства на новый субъект РФ?
(Консультация эксперта, 2023)При этом с 1 января 2024 г. необходимо будет соблюдать условие о среднемесячном размере выплат, начисленных физическим лицам за прошлый год. Среднемесячный размер таких выплат должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты в субъектах РФ, в налоговые органы которых представляются расчеты по страховым взносам, по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" разд. I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст) (п. 18 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.02.2023 N 03-07-07/12084).
(Консультация эксперта, 2023)При этом с 1 января 2024 г. необходимо будет соблюдать условие о среднемесячном размере выплат, начисленных физическим лицам за прошлый год. Среднемесячный размер таких выплат должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты в субъектах РФ, в налоговые органы которых представляются расчеты по страховым взносам, по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" разд. I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст) (п. 18 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.02.2023 N 03-07-07/12084).
Судебная практика
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2023 N 06АП-4631/2023 по делу N А37-2536/2022
Требование: О признании незаконным решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, суд правомерно пришел к выводу, что факт отсутствия в ПФР данных об уплате страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении застрахованных лиц, занятых на видах работ, перечисленных в подпунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, не свидетельствует о фактической недостоверности сведений и не влечет ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, поскольку обусловлен не фактической неуплатой страховых взносов за таких лиц заявителем, а непредставлением заявителем в налоговый орган по месту учета расчетов по страховым взносам за отчетные периоды 2021 года, предусмотренных статьей 431 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: О признании незаконным решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, суд правомерно пришел к выводу, что факт отсутствия в ПФР данных об уплате страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении застрахованных лиц, занятых на видах работ, перечисленных в подпунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, не свидетельствует о фактической недостоверности сведений и не влечет ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, поскольку обусловлен не фактической неуплатой страховых взносов за таких лиц заявителем, а непредставлением заявителем в налоговый орган по месту учета расчетов по страховым взносам за отчетные периоды 2021 года, предусмотренных статьей 431 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 431 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"По результатам камеральной налоговой проверки уточненного расчета по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года инспекцией составлен Акт налоговой проверки от 17.01.2023 N 29-19/212 и вынесено решение от 16.08.2023 N 29-19/6879, в соответствии с которым общество привлечено к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде штрафа в размере 515 279, 81 руб. (с учетом применения смягчающих обстоятельств в 8 раз) за непредставление расчета по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года в установленный п. 7 ст. 431 НК РФ срок."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)По результатам проведенных налоговых проверок представленных индивидуальным предпринимателем расчетов по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предпринимателю начислены страховые взносы, взыскан штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ, начислен НДФЛ как налоговому агенту и взыскан штраф по пункту 1 статьи 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление налоговым агентом в установленный срок НДФЛ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)По результатам проведенных налоговых проверок представленных индивидуальным предпринимателем расчетов по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предпринимателю начислены страховые взносы, взыскан штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ, начислен НДФЛ как налоговому агенту и взыскан штраф по пункту 1 статьи 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление налоговым агентом в установленный срок НДФЛ.
<Письмо> ФНС России от 19.07.2021 N БС-4-11/10114@
<Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере физическим лицом, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и осуществляющим предпринимательскую деятельность или иную деятельность, установленную законодательством РФ>Кроме того, в случае если упомянутое физическое лицо является еще членом другого КФХ, то уплату за него страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах производит другое физическое лицо - глава этого КФХ и включает подлежащие уплате суммы в расчет по страховым взносам, который этот глава КФХ представляет в налоговый орган.
<Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере физическим лицом, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и осуществляющим предпринимательскую деятельность или иную деятельность, установленную законодательством РФ>Кроме того, в случае если упомянутое физическое лицо является еще членом другого КФХ, то уплату за него страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах производит другое физическое лицо - глава этого КФХ и включает подлежащие уплате суммы в расчет по страховым взносам, который этот глава КФХ представляет в налоговый орган.
Статья: Как учитывать выплату премий сотрудникам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)<6> Письма Минфина от 25.10.2018 N 03-15-06/76608, от 15.02.2021 N 03-15-06/10032.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)<6> Письма Минфина от 25.10.2018 N 03-15-06/76608, от 15.02.2021 N 03-15-06/10032.
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ с сумм компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты, среднего заработка и компенсации морального вреда, выплаченных по решению суда в связи с незаконным увольнением.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188)Департамент налоговой политики рассмотрел по компетенции обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 11.11.2024, по вопросам обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц сумм компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, среднего заработка работнику за период с марта 2021 года по декабрь 2021 года и компенсации морального вреда, выплаченных работнику работодателем по решению суда в связи с его незаконным увольнением, а также представления уточненных расчетов по страховым взносам за расчетный период (отчетные периоды) 2021 года и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188)Департамент налоговой политики рассмотрел по компетенции обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 11.11.2024, по вопросам обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц сумм компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, среднего заработка работнику за период с марта 2021 года по декабрь 2021 года и компенсации морального вреда, выплаченных работнику работодателем по решению суда в связи с его незаконным увольнением, а также представления уточненных расчетов по страховым взносам за расчетный период (отчетные периоды) 2021 года и сообщает следующее.
Статья: Новшества в РСВ за I квартал 2025 года (комментарий к Приказу ФНС от 13.09.2024 N ЕД-7-11/739@)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Кроме того, для всех плательщиков взносов изменили формат представления РСВ и штрихкоды.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Кроме того, для всех плательщиков взносов изменили формат представления РСВ и штрихкоды.
Вопрос: Об определении организацией, имеющей обособленные подразделения, среднемесячного размера выплат физлицам в целях применения освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-07/169)Вопрос: Согласно абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ для применения освобождения от налогообложения НДС за налоговые периоды, начинающиеся с 01.01.2024 (Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ), необходимо, чтобы среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, был не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации, в налоговые органы которого представляются указанные расчеты, за предыдущий календарный год по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" разд. I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-07/169)Вопрос: Согласно абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ для применения освобождения от налогообложения НДС за налоговые периоды, начинающиеся с 01.01.2024 (Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ), необходимо, чтобы среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, был не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации, в налоговые органы которого представляются указанные расчеты, за предыдущий календарный год по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" разд. I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.
Статья: Суд установил, что налоговой не соблюдены процессуальные требования рассмотрения материалов проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По мнению инспекции, организацией занижена база страховых взносов в результате неотражения в расчете выплаты текущей заработной платы. По мнению заявителя (организации), спорные суммы не подлежат включению в базу страховых взносов, поскольку являются выходным пособием. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Налоговым органом представлены документы, свидетельствующие о том, что физические лица, в отношении которых произведено доначисление страховых взносов, являлись работниками общества. Имело место отражение граждан в уточненном расчете по страховым взносам в качестве застрахованных лиц. На указанных работников представлены расчетные ведомости, табели учета рабочего времени, приказа о приеме на работу. В ходе допросов физические лица сообщили об исполнении трудовых обязанностей в организации. Заявителем не представлены достоверные сведения о фактах начисления и выплаты выходных пособий своим работникам. Представление противоречивых и неполных сведений свидетельствует о ненадлежащем ведении организацией кадрового и налогового учета. Инспекцией правомерно произведен расчет обязательств по страховым взносам в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ на основании сведений, документов, информации, имеющейся в налоговом органе.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По мнению инспекции, организацией занижена база страховых взносов в результате неотражения в расчете выплаты текущей заработной платы. По мнению заявителя (организации), спорные суммы не подлежат включению в базу страховых взносов, поскольку являются выходным пособием. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Налоговым органом представлены документы, свидетельствующие о том, что физические лица, в отношении которых произведено доначисление страховых взносов, являлись работниками общества. Имело место отражение граждан в уточненном расчете по страховым взносам в качестве застрахованных лиц. На указанных работников представлены расчетные ведомости, табели учета рабочего времени, приказа о приеме на работу. В ходе допросов физические лица сообщили об исполнении трудовых обязанностей в организации. Заявителем не представлены достоверные сведения о фактах начисления и выплаты выходных пособий своим работникам. Представление противоречивых и неполных сведений свидетельствует о ненадлежащем ведении организацией кадрового и налогового учета. Инспекцией правомерно произведен расчет обязательств по страховым взносам в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ на основании сведений, документов, информации, имеющейся в налоговом органе.
Статья: Из зала суда: несвоевременное представление декларации в ФНС
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 11)Пунктом 1 ст. 119 НК РФ установлена налоговая ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 11)Пунктом 1 ст. 119 НК РФ установлена налоговая ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.
Статья: Как стать ИТ-компанией и на какие льготы можно рассчитывать
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Для подтверждения права на использование сниженных тарифов нужно каждый отчетный период в форме РСВ также заполнять специальное приложение 3 к разд. 1 <13> (форма утверждена Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@).
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Для подтверждения права на использование сниженных тарифов нужно каждый отчетный период в форме РСВ также заполнять специальное приложение 3 к разд. 1 <13> (форма утверждена Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@).
Статья: Отчетность компании, приостановившей деятельность в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)С 2023 года РСВ нужно сдавать в ИФНС до 25-го числа месяца, следующего за расчетным периодом (подп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)С 2023 года РСВ нужно сдавать в ИФНС до 25-го числа месяца, следующего за расчетным периодом (подп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ).
Статья: Смерть ИП: завершение деятельности
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Аналогичный подход по рассматриваемому вопросу был представлен и ранее в Письме ФНС России от 11.10.2021 N БС-3-11/6755@.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Аналогичный подход по рассматриваемому вопросу был представлен и ранее в Письме ФНС России от 11.10.2021 N БС-3-11/6755@.
Статья: Льготы для IT-компаний сейчас
(Клюева Е.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Право на использование пониженных тарифов IT-компания подтверждает в расчете по страховым взносам, который подает в инспекцию по итогам каждого отчетного (расчетного) периода. Для этого она заполняет специальное Приложение к разделу 1 расчета (п. 7 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.11.2021 N 03-15-09/95324).
(Клюева Е.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Право на использование пониженных тарифов IT-компания подтверждает в расчете по страховым взносам, который подает в инспекцию по итогам каждого отчетного (расчетного) периода. Для этого она заполняет специальное Приложение к разделу 1 расчета (п. 7 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.11.2021 N 03-15-09/95324).