Статья расходов 211
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья расходов 211 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.09.2023 N 03-04-07/93104 <Об НДФЛ при оплате за налогоплательщика стоимости аренды жилого помещения и коммунальных услуг>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Напомним, к доходам в натуральной форме относится оплата за работника фирмой или ИП товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания и отдыха, либо получение таких благ безвозмездно или на условиях частичной оплаты (подп. 1, 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Напомним, к доходам в натуральной форме относится оплата за работника фирмой или ИП товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания и отдыха, либо получение таких благ безвозмездно или на условиях частичной оплаты (подп. 1, 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Вопрос: Организация оплачивает услугу по подаче заявки в МИД России для получения временной карты АТЭС. Работа работника не предполагает командировки в страны АТЭС. Нужно ли с этой суммы начислять НДФЛ и страховые взносы на этого работника? Как данная услуга отражается в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Оплата организацией услуг по оформлению временной карты АТЭС для работника является предоставлением материальной выгоды в натуральной форме, так как это расходы, понесенные работодателем в интересах работника (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный физическим лицом, включая доходы в натуральной форме (п. 1 ст. 211 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Оплата организацией услуг по оформлению временной карты АТЭС для работника является предоставлением материальной выгоды в натуральной форме, так как это расходы, понесенные работодателем в интересах работника (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный физическим лицом, включая доходы в натуральной форме (п. 1 ст. 211 НК РФ).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ со стоимости оплаты работнику проживания, проезда, питания и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Также нужно обосновать, что оплата произведена в интересах работодателя, а не работника. Это сделает несостоятельным довод Налогового органа о наличии у работника доходов в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, п. 3 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015).
(КонсультантПлюс, 2026)Также нужно обосновать, что оплата произведена в интересах работодателя, а не работника. Это сделает несостоятельным довод Налогового органа о наличии у работника доходов в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, п. 3 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 211 "Риск случайной гибели имущества" ГК РФПри указанных обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к выводу, что именно ответчик несет бремя содержания и риск случайной гибели или случайного повреждения газопровода, расположенного в с.Уразгильдино Чердаклинского района Ульяновской области (ст. ст. 210, 211 ГК РФ). В связи с чем, истец вправе обратиться к ответчику за взысканием понесенных им расходов в связи с проведением ремонтно-восстановительных работ на поврежденном газопроводе, находящемся в собственности Ульяновской области."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения цифровой валюты, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение стоимости цифровой валюты, определенной в порядке, установленном пунктом 1 статьи 211 настоящего Кодекса, над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения цифровой валюты, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение стоимости цифровой валюты, определенной в порядке, установленном пунктом 1 статьи 211 настоящего Кодекса, над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)Строка 211 не заполняется, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным пунктами 16, 17, 18, 19 статьи 280 Кодекса.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)Строка 211 не заполняется, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным пунктами 16, 17, 18, 19 статьи 280 Кодекса.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Поскольку ликвидируемая организация не имеет права предоставлять имущественные вычеты, она должна исчислить НДФЛ с доходов, полученных участником, даже если они не превышают сумму понесенных участником расходов. Имущество (имущественные права), полученное участником при ликвидации общества, оценивается по рыночной стоимости (п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Поскольку ликвидируемая организация не имеет права предоставлять имущественные вычеты, она должна исчислить НДФЛ с доходов, полученных участником, даже если они не превышают сумму понесенных участником расходов. Имущество (имущественные права), полученное участником при ликвидации общества, оценивается по рыночной стоимости (п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Ситуация: Что такое дополнительные расходы на ребенка и как их взыскать?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Решение суда о взыскании дополнительных расходов (алиментных платежей) подлежит немедленному исполнению. Это означает, что исполнительный лист может быть выдан судом сразу после принятия судебного акта по вашему заявлению. Также по ходатайству истца исполнительный лист может быть направлен в соответствующую службу судебных приставов (ст. 211, ч. 1 ст. 428 ГПК РФ; п. 41 Постановления N 56).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Решение суда о взыскании дополнительных расходов (алиментных платежей) подлежит немедленному исполнению. Это означает, что исполнительный лист может быть выдан судом сразу после принятия судебного акта по вашему заявлению. Также по ходатайству истца исполнительный лист может быть направлен в соответствующую службу судебных приставов (ст. 211, ч. 1 ст. 428 ГПК РФ; п. 41 Постановления N 56).
Статья: Оплата за граждан-подрядчиков сопутствующих расходов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)В этом случае речь может идти о получении гражданином дохода в натуральной форме - при условии, что эти расходы осуществлены в интересах гражданина. Данный порядок следует из подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, в котором сказано, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся, оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)В этом случае речь может идти о получении гражданином дохода в натуральной форме - при условии, что эти расходы осуществлены в интересах гражданина. Данный порядок следует из подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, в котором сказано, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся, оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Вопрос: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами компенсация организацией расходов работника на получение справки из психоневрологического диспансера (психиатрическое освидетельствование осуществляется для определения пригодности по состоянию психического здоровья к осуществлению соответствующих видов деятельности)?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полагаем, что компенсация организацией оплаты расходов работника на получение справки из психоневрологического диспансера не является объектом налогообложения по НДФЛ. Кроме того, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полагаем, что компенсация организацией оплаты расходов работника на получение справки из психоневрологического диспансера не является объектом налогообложения по НДФЛ. Кроме того, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Статья: Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не только
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)В любом случае для уменьшения суммы налогооблагаемого дохода вам нужно подать 3-НДФЛ. В декларации вы вправе уменьшить доход в виде стоимости полученного имущества на сумму фактических расходов, связанных с его приобретением <20>. В частности, на расходы на приобретение доли в ООО по договору купли-продажи <21>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)В любом случае для уменьшения суммы налогооблагаемого дохода вам нужно подать 3-НДФЛ. В декларации вы вправе уменьшить доход в виде стоимости полученного имущества на сумму фактических расходов, связанных с его приобретением <20>. В частности, на расходы на приобретение доли в ООО по договору купли-продажи <21>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение путевок на лечение и отдых в санаторий для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, если обеспечение работодателем за свой счет отдыха и санаторно-курортного лечения этой категории работников предусмотрено положениями коллективного договора?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость путевок, оплаченных организацией в интересах работников, является их доходом в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость путевок, оплаченных организацией в интересах работников, является их доходом в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Вопрос: Как учесть в целях налогообложения аптечку и медикаменты, приобретенные для работников?
(Консультация эксперта, 2026)По нашему мнению, расходы на медикаменты аналогично затратам на аптечки не приводят к возникновению объекта налогообложения по НДФЛ и объекта обложения страховыми взносами (ст. ст. 41, 209, пп. 1 п. 2 ст. 211, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)По нашему мнению, расходы на медикаменты аналогично затратам на аптечки не приводят к возникновению объекта налогообложения по НДФЛ и объекта обложения страховыми взносами (ст. ст. 41, 209, пп. 1 п. 2 ст. 211, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Готовое решение: Как заказчику учитывать операции по договору возмездного оказания услуг с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Обложению НДФЛ подлежат суммы вознаграждения исполнителя - физического лица и возмещения ему расходов, связанных с оказанием услуг (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, от 26.04.2019 N 03-04-06/31273, от 25.10.2017 N 03-04-06/69945). Налог рассчитайте, удержите из доходов исполнителя и перечислите в бюджет в общеустановленном порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Обложению НДФЛ подлежат суммы вознаграждения исполнителя - физического лица и возмещения ему расходов, связанных с оказанием услуг (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, от 26.04.2019 N 03-04-06/31273, от 25.10.2017 N 03-04-06/69945). Налог рассчитайте, удержите из доходов исполнителя и перечислите в бюджет в общеустановленном порядке.
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Руководитель организации использует корпоративную банковскую карту при оплате бензина для поездок на автомобиле в рабочее время в связи с осуществлением профессиональной деятельности. Помимо приобретения бензина на автозаправке руководитель приобретает сопутствующие товары (кофе, шоколад). Вправе ли организация учесть для целей налогообложения расходы на приобретение таких сопутствующих товаров?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Руководитель организации использует корпоративную банковскую карту при оплате бензина для поездок на автомобиле в рабочее время в связи с осуществлением профессиональной деятельности. Помимо приобретения бензина на автозаправке руководитель приобретает сопутствующие товары (кофе, шоколад). Вправе ли организация учесть для целей налогообложения расходы на приобретение таких сопутствующих товаров?
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете закрепить в договоре подряда, что возмещаете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, на проезд, проживание, мобильную связь). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664). В отношении налогоплательщиков-резидентов сумма компенсации вместе с вознаграждением по договору включается в основную налоговую базу по НДФЛ и облагается по прогрессивной налоговой ставке. Налог следует удержать из дохода подрядчика при его выплате и уплатить в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете закрепить в договоре подряда, что возмещаете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, на проезд, проживание, мобильную связь). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664). В отношении налогоплательщиков-резидентов сумма компенсации вместе с вознаграждением по договору включается в основную налоговую базу по НДФЛ и облагается по прогрессивной налоговой ставке. Налог следует удержать из дохода подрядчика при его выплате и уплатить в общем порядке.