Статус объекта основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Статус объекта основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Анализ проблем, связанных с адаптацией отечественной системы учета нефинансовых активов в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности общественного сектора
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 4, 5)В целях признания активов в качестве основных средств необходимо установление их правового статуса.
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 4, 5)В целях признания активов в качестве основных средств необходимо установление их правового статуса.
Статья: Новости от 05.09.2025
("Главная книга", 2025, N 18)При расторжении брака статус многодетного родителя не утрачивается. Поэтому на работника продолжают распространяться гарантии, действующие при сокращении.
("Главная книга", 2025, N 18)При расторжении брака статус многодетного родителя не утрачивается. Поэтому на работника продолжают распространяться гарантии, действующие при сокращении.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог на имущество с объектов, которые переведены из основных средств в долгосрочные активы к продаже в связи с признанием общества банкротом. Суд признал правомерным доначисление инспекцией налога на имущество, поскольку не усмотрел оснований для перевода имущества из основных средств в долгосрочные активы к продаже. Суд установил, что общество не принимало решений о продаже спорных объектов, а также иных действий, указывающих на реализацию им имущества и невозобновление его использования. Относительно даты, с которой имущество квалифицируется как долгосрочные активы к продаже, суд отметил, что решение о переводе объектов из основных средств в такие активы не имеет ретроспективного действия. Суд отклонил доводы общества о том, что признание его банкротом автоматически предполагает продажу всего имущества, а открытие конкурсного производства является принудительной ликвидацией юридического лица: указанные обстоятельства не препятствуют осуществлению финансово-хозяйственной деятельности и не лишают общество статуса налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог на имущество с объектов, которые переведены из основных средств в долгосрочные активы к продаже в связи с признанием общества банкротом. Суд признал правомерным доначисление инспекцией налога на имущество, поскольку не усмотрел оснований для перевода имущества из основных средств в долгосрочные активы к продаже. Суд установил, что общество не принимало решений о продаже спорных объектов, а также иных действий, указывающих на реализацию им имущества и невозобновление его использования. Относительно даты, с которой имущество квалифицируется как долгосрочные активы к продаже, суд отметил, что решение о переводе объектов из основных средств в такие активы не имеет ретроспективного действия. Суд отклонил доводы общества о том, что признание его банкротом автоматически предполагает продажу всего имущества, а открытие конкурсного производства является принудительной ликвидацией юридического лица: указанные обстоятельства не препятствуют осуществлению финансово-хозяйственной деятельности и не лишают общество статуса налогоплательщика.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата пая при выходе из кооператива
(КонсультантПлюс, 2026)Данным Планом и Методическими рекомендациями прямо предусмотрено, что непроизводственные основные средства отражаются на субсчете 3 счета 01.
(КонсультантПлюс, 2026)Данным Планом и Методическими рекомендациями прямо предусмотрено, что непроизводственные основные средства отражаются на субсчете 3 счета 01.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Одни и те же объекты не могут включаться в инвестиции в основной капитал одновременно у арендодателя и арендатора. Определение того, какая из сторон договора аренды должна отразить в форме этот объект основных средств, находящийся в аренде (предмет аренды), зависит от статуса аренды - операционная или неоперационная (финансовая) аренда.
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Одни и те же объекты не могут включаться в инвестиции в основной капитал одновременно у арендодателя и арендатора. Определение того, какая из сторон договора аренды должна отразить в форме этот объект основных средств, находящийся в аренде (предмет аренды), зависит от статуса аренды - операционная или неоперационная (финансовая) аренда.
Федеральный закон от 25.12.2018 N 485-ФЗ
(ред. от 18.03.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"3. Для целей настоящего Федерального закона под модернизацией объектов основных средств понимаются их техническое перевооружение, достройка, дооборудование, в том числе реконструкция, и иные виды работ, которые приводят к улучшению экономических характеристик объектов основных средств и (или) появлению у них новых экономических характеристик.";
(ред. от 18.03.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"3. Для целей настоящего Федерального закона под модернизацией объектов основных средств понимаются их техническое перевооружение, достройка, дооборудование, в том числе реконструкция, и иные виды работ, которые приводят к улучшению экономических характеристик объектов основных средств и (или) появлению у них новых экономических характеристик.";
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)- Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении объекта ОС, принимаются к вычету в полном объеме после принятия ОС к учету <22>. Если счет-фактура с НДС был выставлен продавцом в адрес физического лица, не имеющего статуса ИП, то НДС не может быть принят к вычету, так как физлицо - не ИП не является плательщиком этого налога <23>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)- Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении объекта ОС, принимаются к вычету в полном объеме после принятия ОС к учету <22>. Если счет-фактура с НДС был выставлен продавцом в адрес физического лица, не имеющего статуса ИП, то НДС не может быть принят к вычету, так как физлицо - не ИП не является плательщиком этого налога <23>.
Вопрос: В сентябре 2025 г. ООО на УСН, освобожденное от НДС, реализовало основное средство за 50 млн руб. с отсрочкой оплаты. В декабре 2025 г. получено 10 млн руб., оставшаяся сумма будет поступать в 2026 г., когда ООО станет плательщиком НДС. Подлежит ли оставшаяся сумма налогообложению НДС и отражению в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Ответ: Сумма оплаты ранее реализованного основного средства, полученная в 2026 г. после приобретения ООО статуса плательщика НДС, не подлежит налогообложению НДС и отражению в налоговой декларации.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Ответ: Сумма оплаты ранее реализованного основного средства, полученная в 2026 г. после приобретения ООО статуса плательщика НДС, не подлежит налогообложению НДС и отражению в налоговой декларации.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли применять инвестиционный налоговый вычет по объектам основных средств в Москве
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли применять инвестиционный налоговый вычет по объектам основных средств в Москве
Готовое решение: Как учреждению заполнять инвентаризационную опись (сличительную ведомость) по объектам нефинансовых активов по форме 0510466
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 8 приводится статус объекта с учетом оценки его техсостояния и (или) степени вовлеченности в хозяйственный оборот. Например, для объектов основных средств может быть указано: "в эксплуатации", "сломан, не эксплуатируется", "физический износ", "моральный износ", "находится на консервации", "находится на реконструкции"; для материальных запасов: "в запасе (для использования)", "ненадлежащего качества", "поврежден", "истек срок хранения". Если при инвентаризации для земельного участка выявлена актуальная кадастровая стоимость, следует указать "переоценка" (Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 02-06-08/19737);
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 8 приводится статус объекта с учетом оценки его техсостояния и (или) степени вовлеченности в хозяйственный оборот. Например, для объектов основных средств может быть указано: "в эксплуатации", "сломан, не эксплуатируется", "физический износ", "моральный износ", "находится на консервации", "находится на реконструкции"; для материальных запасов: "в запасе (для использования)", "ненадлежащего качества", "поврежден", "истек срок хранения". Если при инвентаризации для земельного участка выявлена актуальная кадастровая стоимость, следует указать "переоценка" (Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 02-06-08/19737);
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Таким образом, основные средства, которые до перевода в ДАП признавались недвижимым имуществом, в отношении которого налоговая база по налогу на имущество организаций определялась исходя из среднегодовой стоимости имущества, после изменения статуса актива не признаются объектом обложения по налогу на имущество. При этом основные средства, которые являются недвижимым имуществом, по которым налоговая база определяется по кадастровой стоимости, после перевода в ДАП остаются объектом обложения по налогу на имущество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Таким образом, основные средства, которые до перевода в ДАП признавались недвижимым имуществом, в отношении которого налоговая база по налогу на имущество организаций определялась исходя из среднегодовой стоимости имущества, после изменения статуса актива не признаются объектом обложения по налогу на имущество. При этом основные средства, которые являются недвижимым имуществом, по которым налоговая база определяется по кадастровой стоимости, после перевода в ДАП остаются объектом обложения по налогу на имущество.
Статья: Горные выработки - недвижимость? Окружной суд подтвердил законность их налогообложения налогом на имущество
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 10)Кассация подчеркнула, что для целей налогообложения имеет значение факт учета имущества на балансе в качестве объектов основных средств. Компания самостоятельно поставила выработки на учет, определила им длительные сроки полезного использования и начисляла амортизацию, что подтверждает их статус как самостоятельных инвентарных объектов (капитальных выработок). Таким образом, вывод апелляционного суда о том, что отнесение спорных горных выработок к объектам основных средств в бухгалтерском учете не имеет значения при разрешении вопроса о квалификации горных выработок в качестве недвижимого имущества (объекта налогообложения), нельзя признать обоснованным.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 10)Кассация подчеркнула, что для целей налогообложения имеет значение факт учета имущества на балансе в качестве объектов основных средств. Компания самостоятельно поставила выработки на учет, определила им длительные сроки полезного использования и начисляла амортизацию, что подтверждает их статус как самостоятельных инвентарных объектов (капитальных выработок). Таким образом, вывод апелляционного суда о том, что отнесение спорных горных выработок к объектам основных средств в бухгалтерском учете не имеет значения при разрешении вопроса о квалификации горных выработок в качестве недвижимого имущества (объекта налогообложения), нельзя признать обоснованным.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Иными словами, в целях государственной поддержки субъектов инвестиционной деятельности действие льготы по налогу на прибыль распространено на налогоплательщика, имеющего статус участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по новому строительству и реализовавшего данный проект.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Иными словами, в целях государственной поддержки субъектов инвестиционной деятельности действие льготы по налогу на прибыль распространено на налогоплательщика, имеющего статус участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по новому строительству и реализовавшего данный проект.
Вопрос: Как отразить в учете внесение учредителем денежных средств на пополнение оборотных средств?
(Консультация эксперта, 2026)организации, владеющей лицензией на пользование участками недр, указанными в п. 2 ст. 343.5 НК РФ, для компенсации затрат, осуществленных налогоплательщиком в целях создания объектов основных средств, указанных в п. 6 ст. 343.5 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)организации, владеющей лицензией на пользование участками недр, указанными в п. 2 ст. 343.5 НК РФ, для компенсации затрат, осуществленных налогоплательщиком в целях создания объектов основных средств, указанных в п. 6 ст. 343.5 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, в соответствии с положениями подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации критерием для учета затрат в составе внереализационных расходов является наличие у ликвидируемого объекта статуса основного средства, при том что ПБУ 6/01 не предусмотрено, что нахождение тех или иных объектов на консервации лишает их данного статуса.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, в соответствии с положениями подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации критерием для учета затрат в составе внереализационных расходов является наличие у ликвидируемого объекта статуса основного средства, при том что ПБУ 6/01 не предусмотрено, что нахождение тех или иных объектов на консервации лишает их данного статуса.
Вопрос: О предложениях, направленных на установление устойчивых в долгосрочной перспективе ключевых условий налогообложения и дифференциацию налогообложения в зависимости от инвестиционной активности.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-03-06/3/8436)В связи с тем что данное предложение приведет к существенным выпадающим доходам федерального бюджета, а также к утрате статуса дополнительного стимулирования создания (обновления) тех объектов основных средств, в отношении создания (обновления) которых субъект Российской Федерации предоставил основной стимул в виде права на применение ИНВ, оно не поддерживается.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-03-06/3/8436)В связи с тем что данное предложение приведет к существенным выпадающим доходам федерального бюджета, а также к утрате статуса дополнительного стимулирования создания (обновления) тех объектов основных средств, в отношении создания (обновления) которых субъект Российской Федерации предоставил основной стимул в виде права на применение ИНВ, оно не поддерживается.