Статус 02 налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Статус 02 налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Надо ли проверять наличие статуса резидента, если гражданин РФ работает дистанционно не в РФ? На что это влияет в части НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)Для определения налогового статуса физического лица должен учитываться любой непрерывный 12-месячный период. То есть указанный период может начинаться в одном налоговом периоде и заканчиваться в другом. День въезда в РФ и день выезда из РФ учитываются при определении статуса налогоплательщика, поскольку физическое лицо в эти дни фактически находится в РФ. При этом в течение указанного 12-месячного срока не обязательно, чтобы собственно 183 дня были проведены в РФ непрерывно (п. 2 ст. 207 НК РФ, Письма Минфина России от 04.09.2024 N 03-04-05/83900, от 15.02.2022 N 03-04-06/10462).
(Консультация эксперта, 2026)Для определения налогового статуса физического лица должен учитываться любой непрерывный 12-месячный период. То есть указанный период может начинаться в одном налоговом периоде и заканчиваться в другом. День въезда в РФ и день выезда из РФ учитываются при определении статуса налогоплательщика, поскольку физическое лицо в эти дни фактически находится в РФ. При этом в течение указанного 12-месячного срока не обязательно, чтобы собственно 183 дня были проведены в РФ непрерывно (п. 2 ст. 207 НК РФ, Письма Минфина России от 04.09.2024 N 03-04-05/83900, от 15.02.2022 N 03-04-06/10462).
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Спор гражданина с налоговым органом о необходимости удаления из Личного кабинета налогоплательщика (ЛКН) информации об ошибочно начисленной и не подлежащей взысканию задолженности по имущественным налогам (Определение КС РФ от 27.02.2025 N 315-О) помог прояснить статус ЛКН.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Спор гражданина с налоговым органом о необходимости удаления из Личного кабинета налогоплательщика (ЛКН) информации об ошибочно начисленной и не подлежащей взысканию задолженности по имущественным налогам (Определение КС РФ от 27.02.2025 N 315-О) помог прояснить статус ЛКН.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Налогоплательщик оспаривает решение о проведении выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2026)проверен Налогоплательщик-правопреемник за периоды до реорганизации (например, в форме присоединения)
(КонсультантПлюс, 2026)проверен Налогоплательщик-правопреемник за периоды до реорганизации (например, в форме присоединения)
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
Нормативные акты
Приказ ФНС РФ от 09.11.2006 N САЭ-3-10/777@
"Об утверждении формы квитанции о приеме местной администрацией наличных денежных средств от налогоплательщиков (налоговых агентов), являющихся физическими лицами, в счет уплаты налогов (сборов), пеней и штрафов, администрируемых налоговыми органами"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.12.2006 N 8555)13. В поле "Статус" - одно из следующих значений: 02 - налоговый агент, 13 - налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо.
"Об утверждении формы квитанции о приеме местной администрацией наличных денежных средств от налогоплательщиков (налоговых агентов), являющихся физическими лицами, в счет уплаты налогов (сборов), пеней и штрафов, администрируемых налоговыми органами"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.12.2006 N 8555)13. В поле "Статус" - одно из следующих значений: 02 - налоговый агент, 13 - налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо.
Приказ ФНС России от 21.10.2015 N ММВ-7-11/458@
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")При заполнении графы 8 выбирается один из следующих показателей, характеризующих статус физического лица, заявляющего право на имущественный налоговый вычет (далее - физическое лицо):
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")При заполнении графы 8 выбирается один из следующих показателей, характеризующих статус физического лица, заявляющего право на имущественный налоговый вычет (далее - физическое лицо):
Статья: Разбираемся с "прибыльными" нововведениями 2025 года (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 30.09.2024 N 337-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 23.11.2024 N 399-ФЗ, от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.11.2024 N 417-ФЗ, от 29.11.2024 N 418-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- уточнили правила расчета стоимости части акций (долей) экономически значимой организации при частичном получении таких акций (долей). Они распространяются на правоотношения, возникшие с 02.07.2024 <56>;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- уточнили правила расчета стоимости части акций (долей) экономически значимой организации при частичном получении таких акций (долей). Они распространяются на правоотношения, возникшие с 02.07.2024 <56>;
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Назначить ВНП могут любой организации, ИП или физлицу, кого налоговый орган посчитает целесообразным проверить, но в рамках ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год. Если налогоплательщик приобрел либо утратил специальный правовой статус, начал либо прекратил заниматься определенной деятельностью, перешел под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов, это не повлияет на возможность назначения проверки. Например, инспекция может провести ВНП в отношении бывшего ИП в рамках указанных ограничений (Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-02-08/99520).
(КонсультантПлюс, 2026)Назначить ВНП могут любой организации, ИП или физлицу, кого налоговый орган посчитает целесообразным проверить, но в рамках ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год. Если налогоплательщик приобрел либо утратил специальный правовой статус, начал либо прекратил заниматься определенной деятельностью, перешел под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов, это не повлияет на возможность назначения проверки. Например, инспекция может провести ВНП в отношении бывшего ИП в рамках указанных ограничений (Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-02-08/99520).
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)"Частичное" применение льготы, установленной п. 2 ст. 207 НК РФ, не допускается. Например, налогоплательщик - гражданин РФ утратил статус налогового резидента РФ, если проходил стажировку за границей в течение 9 месяцев, поскольку разделение указанного периода на 6 "льготных" месяцев и 3 "обычных" не предусмотрено НК РФ (письма Минфина РФ от 27.02.2019 N 03-04-06/12767, от 21.03.2011 N 03-04-05/6-156).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)"Частичное" применение льготы, установленной п. 2 ст. 207 НК РФ, не допускается. Например, налогоплательщик - гражданин РФ утратил статус налогового резидента РФ, если проходил стажировку за границей в течение 9 месяцев, поскольку разделение указанного периода на 6 "льготных" месяцев и 3 "обычных" не предусмотрено НК РФ (письма Минфина РФ от 27.02.2019 N 03-04-06/12767, от 21.03.2011 N 03-04-05/6-156).
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2026)Если документ не содержит сведения о периоде, за который подтверждается статус налогоплательщика, таковым считается календарный год, в котором документ был выдан (п. 1.3 Письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@, Письма Минфина России от 07.02.2023 N 03-08-05/9528, от 03.06.2021 N 03-08-05/43271, от 19.04.2021 N 03-08-05/29250).
(КонсультантПлюс, 2026)Если документ не содержит сведения о периоде, за который подтверждается статус налогоплательщика, таковым считается календарный год, в котором документ был выдан (п. 1.3 Письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@, Письма Минфина России от 07.02.2023 N 03-08-05/9528, от 03.06.2021 N 03-08-05/43271, от 19.04.2021 N 03-08-05/29250).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.08.2023 N 21-01-09/96405 <О запрете на уплату налогов отдельными платежками без уведомлений с 1 января 2024 года>
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Если бухгалтерия платит в 2023 году налоги отдельными платежками без подачи уведомлений, в поле "Статус плательщика" она указывает статус "02". Такие платежки можно заполнять только до 31 декабря 2023 года включительно.
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Если бухгалтерия платит в 2023 году налоги отдельными платежками без подачи уведомлений, в поле "Статус плательщика" она указывает статус "02". Такие платежки можно заполнять только до 31 декабря 2023 года включительно.
Вопрос: Организация заключила с самозанятым - не ИП договор оказания услуг. В момент оплаты оказанных услуг исполнитель сообщил, что чек сформировать не может, так как утратил статус самозанятого из-за превышения лимита дохода. Какими документами организация может подтвердить понесенные расходы при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Таким образом, для подтверждения расходов в рассматриваемой ситуации целесообразно иметь договор, акт оказанных услуг с указанием их содержания, объема и стоимости, платежные документы, а также документы, подтверждающие, что на дату оплаты услуг исполнитель уже утратил статус плательщика НПД. В частности, такими документами могут быть сведения из онлайн-сервиса "Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)" на сайте ФНС России на соответствующую дату, а также справка о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, сформированная через приложение "Мой налог" (п. 14 Порядка использования мобильного приложения "Мой налог", утвержденного Приказом ФНС России от 14.02.2022 N ЕД-7-20/106@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Таким образом, для подтверждения расходов в рассматриваемой ситуации целесообразно иметь договор, акт оказанных услуг с указанием их содержания, объема и стоимости, платежные документы, а также документы, подтверждающие, что на дату оплаты услуг исполнитель уже утратил статус плательщика НПД. В частности, такими документами могут быть сведения из онлайн-сервиса "Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)" на сайте ФНС России на соответствующую дату, а также справка о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, сформированная через приложение "Мой налог" (п. 14 Порядка использования мобильного приложения "Мой налог", утвержденного Приказом ФНС России от 14.02.2022 N ЕД-7-20/106@).
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при применении организацией, получившей статус участника проекта по созданию инновационных научно-технологических центров, освобождения от обязанностей налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 02.10.2023 N 03-07-07/93304)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при применении организацией, получившей статус участника проекта по созданию инновационных научно-технологических центров, освобождения от обязанностей налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 02.10.2023 N 03-07-07/93304)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при применении организацией, получившей статус участника проекта по созданию инновационных научно-технологических центров, освобождения от обязанностей налогоплательщика.
Вопрос: Какие налоговые последствия могут возникнуть у ИП при получении вида на жительство в иностранном государстве? Влияют ли на это применяемая система налогообложения (ОСН, УСН) и утрата статуса налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Возможность применения налогоплательщиком УСН не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ (Письмо Минфина России N 03-04-05/96589).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Возможность применения налогоплательщиком УСН не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ (Письмо Минфина России N 03-04-05/96589).
Статья: Правовое положение самозанятых и индивидуальных предпринимателей
(Демченко Т.П.)
("Нотариус", 2024, N 3)Если обратившийся за совершением нотариального действия гражданин является самозанятым или индивидуальным предпринимателем, нотариус получает сведения из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице / индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа или осуществляет проверку статуса налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого), размещенного на официальном сайте ФНС России в сети Интернет, тем самым избавляя участников нотариального действия от необходимости представлять подтверждающие документы, ускоряя процесс совершения нотариального действия, и предоставляет новые возможности по прогрессированию нотариальных действий в эпоху стремительно развивающихся цифровых технологий.
(Демченко Т.П.)
("Нотариус", 2024, N 3)Если обратившийся за совершением нотариального действия гражданин является самозанятым или индивидуальным предпринимателем, нотариус получает сведения из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице / индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа или осуществляет проверку статуса налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого), размещенного на официальном сайте ФНС России в сети Интернет, тем самым избавляя участников нотариального действия от необходимости представлять подтверждающие документы, ускоряя процесс совершения нотариального действия, и предоставляет новые возможности по прогрессированию нотариальных действий в эпоху стремительно развивающихся цифровых технологий.
Готовое решение: Общий порядок привлечения к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2026)в каком статусе допущено нарушение - налогоплательщика или в качестве налогового агента;
(КонсультантПлюс, 2026)в каком статусе допущено нарушение - налогоплательщика или в качестве налогового агента;