Статьи расходов при есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Статьи расходов при есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 346.5 "ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 346.5 "ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕСХН, посчитав налоговую базу заниженной
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил ЕСХН, в том числе с применением расчетного метода, ссылаясь на то, что Налогоплательщик занизил налоговую базу: не подтвердил доходы, учел расходы, не поименованные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил ЕСХН, в том числе с применением расчетного метода, ссылаясь на то, что Налогоплательщик занизил налоговую базу: не подтвердил доходы, учел расходы, не поименованные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2025)При этом учесть выплату как самостоятельный расход нельзя. Перечень расходов на ЕСХН в п. 2 ст. 346.5 НК РФ закрытый, и расходы на оплату услуг по управлению и эксплуатации ТС в нем прямо не названы.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом учесть выплату как самостоятельный расход нельзя. Перечень расходов на ЕСХН в п. 2 ст. 346.5 НК РФ закрытый, и расходы на оплату услуг по управлению и эксплуатации ТС в нем прямо не названы.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Само по себе то обстоятельство, что приобретение объектов основных средств имело место до 2014 года, не исключало необходимости учета фактически понесенных налогоплательщиком расходов в той мере, в какой они имеют отношение к налоговым периодам, охваченным выездной налоговой проверкой с учетом права плательщика ЕСХН на перенос убытков прошлых лет (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Само по себе то обстоятельство, что приобретение объектов основных средств имело место до 2014 года, не исключало необходимости учета фактически понесенных налогоплательщиком расходов в той мере, в какой они имеют отношение к налоговым периодам, охваченным выездной налоговой проверкой с учетом права плательщика ЕСХН на перенос убытков прошлых лет (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Объектом налогообложения при данном специальном режиме признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом доходы учитываются по правилам главы 25 НК РФ. А сумму полученных доходов крестьянские (фермерские) хозяйства - плательщики ЕСХН смогут уменьшить на расходы, перечень которых установлен ст. 346.5 НК РФ.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Объектом налогообложения при данном специальном режиме признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом доходы учитываются по правилам главы 25 НК РФ. А сумму полученных доходов крестьянские (фермерские) хозяйства - плательщики ЕСХН смогут уменьшить на расходы, перечень которых установлен ст. 346.5 НК РФ.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)ЕСХН начисляйте по ставке 6% на разницу между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.6, п. 1 ст. 346.8, п. 1 ст. 346.9 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)ЕСХН начисляйте по ставке 6% на разницу между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.6, п. 1 ст. 346.8, п. 1 ст. 346.9 НК РФ).
Статья: Государственно-правовое регулирование использования и охраны защитных лесных насаждений в сельском хозяйстве
(Пышьева Е.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 5)Следует принимать во внимание тот факт, что большинство сельхозтоваропроизводителей перешло на специальный налоговый режим - единый сельскохозяйственный налог. Тем не менее правового механизма, который позволял бы стимулировать и поощрять данных субъектов к проведению природоохранных мероприятий, в НК РФ не содержится. По нашему мнению, в целях снижения налоговой нагрузки на производителей сельхозпродукции, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, целесообразно закрепить в ст. 346.5 НК РФ в качестве расходов, на которые уменьшаются полученные ими доходы, проведение мероприятий по охране земель, включая агролесомелиорацию.
(Пышьева Е.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 5)Следует принимать во внимание тот факт, что большинство сельхозтоваропроизводителей перешло на специальный налоговый режим - единый сельскохозяйственный налог. Тем не менее правового механизма, который позволял бы стимулировать и поощрять данных субъектов к проведению природоохранных мероприятий, в НК РФ не содержится. По нашему мнению, в целях снижения налоговой нагрузки на производителей сельхозпродукции, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, целесообразно закрепить в ст. 346.5 НК РФ в качестве расходов, на которые уменьшаются полученные ими доходы, проведение мероприятий по охране земель, включая агролесомелиорацию.
Статья: Как налогоплательщикам из новых регионов РФ перейти на специальные налоговые режимы?
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета, а индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) <6> (п. 8 ст. 346.5).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета, а индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) <6> (п. 8 ст. 346.5).
Вопрос: Можно ли при ЕСХН учесть убытки, возникшие из-за хищения урожая?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: Перечень расходов, учитываемых налогоплательщиками при исчислении ЕСХН, предусмотрен п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ и носит ограничительный характер.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: Перечень расходов, учитываемых налогоплательщиками при исчислении ЕСХН, предусмотрен п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ и носит ограничительный характер.
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете налога доходы и расходы, которые не связаны с деятельностью на ЕСХН, вы не учитываете (п. 10 ст. 346.6 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете налога доходы и расходы, которые не связаны с деятельностью на ЕСХН, вы не учитываете (п. 10 ст. 346.6 НК РФ).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2025)ЕСХН начисляйте по ставке 6% на разницу между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.6, п. 1 ст. 346.8, п. 1 ст. 346.9 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)ЕСХН начисляйте по ставке 6% на разницу между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.6, п. 1 ст. 346.8, п. 1 ст. 346.9 НК РФ).
Вопрос: Как перейти с ЕСХН на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения режима налогообложения в виде ЕСХН, списанных в производство или реализованных после перехода на ОСН, при исчислении налога на прибыль организаций учитываться не должна, так как данные затраты должны были быть учтены в расходах по ЕСХН (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения режима налогообложения в виде ЕСХН, списанных в производство или реализованных после перехода на ОСН, при исчислении налога на прибыль организаций учитываться не должна, так как данные затраты должны были быть учтены в расходах по ЕСХН (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Вопрос: Включается ли доход от реализации организацией взрослых деревьев хвойных пород в состав дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в целях применения ЕСХН, если указанная организация закупает саженцы деревьев хвойных пород, выращивает их в течение пяти лет, а затем реализует взрослые деревья?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: ЕСХН может применять организация, которая является сельскохозяйственным товаропроизводителем, если соответствует хотя бы одному из условий, предусмотренных в п. п. 1 - 2.1 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ, в частности если производит сельскохозяйственную продукцию, ведет ее первичную и последующую переработку и реализует ее. При этом доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, в том числе продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, и от оказания услуг согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ должен составлять не менее 70% от всего дохода (пп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ). Доходы и расходы налогоплательщики ЕСХН определяют по правилам ст. 346.5 НК РФ. При определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации товаров, услуг и внереализационные доходы (п. п. 1, 2 ст. 248, п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: ЕСХН может применять организация, которая является сельскохозяйственным товаропроизводителем, если соответствует хотя бы одному из условий, предусмотренных в п. п. 1 - 2.1 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ, в частности если производит сельскохозяйственную продукцию, ведет ее первичную и последующую переработку и реализует ее. При этом доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, в том числе продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, и от оказания услуг согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ должен составлять не менее 70% от всего дохода (пп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ). Доходы и расходы налогоплательщики ЕСХН определяют по правилам ст. 346.5 НК РФ. При определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации товаров, услуг и внереализационные доходы (п. п. 1, 2 ст. 248, п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
Статья: Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Следует отметить, что тем самым в относительно распространенной ситуации неизвестности реального поставщика товаров (работ, услуг, сырья) и реального получателя платы за них, применительно к подоходным налогам (налог на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСХН, УСН "доходы минус расходы" и т.д.), применение подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и соответствующий приблизительный расчет расходов возможны, а в плане вычетов по НДС - исключены. Соответственно, "налоговая реконструкция", осуществленная в рамках налогового контроля и давшая убедительным результатом неизвестность реального поставщика товаров (работ, услуг, сырья), в качестве правовых последствий применительно к расходам по налогу на прибыль организаций (аналогичным подоходным налогам) и к вычетам по НДС предполагает совершенно разные подходы.
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Следует отметить, что тем самым в относительно распространенной ситуации неизвестности реального поставщика товаров (работ, услуг, сырья) и реального получателя платы за них, применительно к подоходным налогам (налог на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСХН, УСН "доходы минус расходы" и т.д.), применение подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и соответствующий приблизительный расчет расходов возможны, а в плане вычетов по НДС - исключены. Соответственно, "налоговая реконструкция", осуществленная в рамках налогового контроля и давшая убедительным результатом неизвестность реального поставщика товаров (работ, услуг, сырья), в качестве правовых последствий применительно к расходам по налогу на прибыль организаций (аналогичным подоходным налогам) и к вычетам по НДС предполагает совершенно разные подходы.
Готовое решение: Налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Также несмотря на то что разъяснения в указанном Письме даны плательщикам налога при УСН и ЕСХН, они, на наш взгляд, применимы и при расчете налога на прибыль. Ведь общие требования к расходам на УСН и на ЕСХН, включая их экономическую обоснованность, такие же, как и по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Также несмотря на то что разъяснения в указанном Письме даны плательщикам налога при УСН и ЕСХН, они, на наш взгляд, применимы и при расчете налога на прибыль. Ведь общие требования к расходам на УСН и на ЕСХН, включая их экономическую обоснованность, такие же, как и по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).