Ст 119 нк практика
Подборка наиболее важных документов по запросу Ст 119 нк практика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Является ли сдача нежилого помещения в аренду предпринимательской деятельностью?
(Кистанова Е.)
("Сайт "Сетевое издание "Юрист для бизнеса", 2021)Рассмотрим подробнее несколько примеров из судебной практики, где физические лица, получая прибыль от сдачи нежилых помещений в аренду, привлекли внимание налоговой. Были организованы выездные налоговые проверки, и таких арендодателей привлекали к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисляли НДС.
(Кистанова Е.)
("Сайт "Сетевое издание "Юрист для бизнеса", 2021)Рассмотрим подробнее несколько примеров из судебной практики, где физические лица, получая прибыль от сдачи нежилых помещений в аренду, привлекли внимание налоговой. Были организованы выездные налоговые проверки, и таких арендодателей привлекали к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисляли НДС.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамВ то же время судебная практика выработала иной подход. Исходя из него, если декларация (расчет) представлена по старой форме, но содержит необходимые для исчисления и уплаты налога сведения, это не влечет ответственности по ст. 119 НК РФ.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 122 НК РФОштрафуют одновременно по ст. ст. 119 и 122 НК РФ, если из-за неправомерного применения спецрежимов не представлена декларация по ОСН и не уплачен налог по ней >>>
Важнейшая практика по ст. 114 НК РФминимальный штраф по ст. 119 НК РФ при наличии смягчающих обстоятельств >>>
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)За непредставление налогового расчета в установленный законом срок налагается штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Данные санкции предусмотрены п. 1 ст. 119 НК РФ.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)За непредставление налогового расчета в установленный законом срок налагается штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Данные санкции предусмотрены п. 1 ст. 119 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@ <Обзор правовых позиций из судебных актов КС РФ и ВС РФ за IV квартал 2023 года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)- Обзор правовых позиций, направленный Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@. Контролеры сразу выделили главное: действия ИП, связанные с неправомерным применением спецрежимов, привели к неисполнению им двух различных обязанностей. Речь о несдаче отчетности по ОСН и неуплате налогов по данной фискальной системе. Значит, привлечение коммерсанта одновременно по ст. ст. 119 и 122 НК РФ повторным не является.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)- Обзор правовых позиций, направленный Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@. Контролеры сразу выделили главное: действия ИП, связанные с неправомерным применением спецрежимов, привели к неисполнению им двух различных обязанностей. Речь о несдаче отчетности по ОСН и неуплате налогов по данной фискальной системе. Значит, привлечение коммерсанта одновременно по ст. ст. 119 и 122 НК РФ повторным не является.
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Налоговые споры, основанные на обвинении в искусственном дроблении бизнеса, достаточно распространены. Некоторые налоговые органы в такой ситуации добавляют к ст. 122 НК РФ еще и ст. 119 НК РФ, полагая, что факт несдачи налогоплательщиком налоговых деклараций по надлежащему налоговому режиму образует состав этой статьи. Судебную практику по оценке законности квалификации налоговых правонарушений в такой ситуации нельзя признать единообразной. К сожалению, в судебных актах редко встречаются рассуждения о целях установления ответственности по ст. 119 НК РФ и о соответствии им реального правоприменения. Анализ Определения ВС РФ от 26 августа 2022 г. N 308-ЭС22-1936 позволяет выявить причины спорных выводов Судебной коллегии.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Налоговые споры, основанные на обвинении в искусственном дроблении бизнеса, достаточно распространены. Некоторые налоговые органы в такой ситуации добавляют к ст. 122 НК РФ еще и ст. 119 НК РФ, полагая, что факт несдачи налогоплательщиком налоговых деклараций по надлежащему налоговому режиму образует состав этой статьи. Судебную практику по оценке законности квалификации налоговых правонарушений в такой ситуации нельзя признать единообразной. К сожалению, в судебных актах редко встречаются рассуждения о целях установления ответственности по ст. 119 НК РФ и о соответствии им реального правоприменения. Анализ Определения ВС РФ от 26 августа 2022 г. N 308-ЭС22-1936 позволяет выявить причины спорных выводов Судебной коллегии.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2. Достаточно много споров в правоприменительной практике вызывает состав ст. 119 НК РФ, предусматривающий ответственность за непредставление налоговой декларации. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета по общему правилу влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2. Достаточно много споров в правоприменительной практике вызывает состав ст. 119 НК РФ, предусматривающий ответственность за непредставление налоговой декларации. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета по общему правилу влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Так, в деле Адонина Е.Т. размер штрафа, начисленного по п. 1 ст. 119 НК РФ, составил всего лишь 1 000 руб. - минимально допустимый размер. Данное обстоятельство было учтено судами при принятии положительных для налогового органа решений.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Так, в деле Адонина Е.Т. размер штрафа, начисленного по п. 1 ст. 119 НК РФ, составил всего лишь 1 000 руб. - минимально допустимый размер. Данное обстоятельство было учтено судами при принятии положительных для налогового органа решений.
Вопрос: Как исправить после установленного срока сдачи декларации по налогу на прибыль (сдана в срок) ошибочно указанный в ней код налогового периода на код отчетного периода?
(Консультация эксперта, 2024)Отсутствие оснований для привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ в данном случае подтверждается судебной практикой. Например, в Постановлении ФАС Московского округа от 24.06.2009 N КА-А40/4648-09 отмечено, что неправильное указание налогового периода является технической ошибкой и не относится к нарушениям формы налоговой декларации и сроков представления декларации в налоговую инспекцию.
(Консультация эксперта, 2024)Отсутствие оснований для привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ в данном случае подтверждается судебной практикой. Например, в Постановлении ФАС Московского округа от 24.06.2009 N КА-А40/4648-09 отмечено, что неправильное указание налогового периода является технической ошибкой и не относится к нарушениям формы налоговой декларации и сроков представления декларации в налоговую инспекцию.
Статья: Изменение порядка привлечения к ответственности за нарушение срока представления деклараций
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Как отмечено в пояснительной записке к соответствующему законопроекту, ответственность за непредставление налоговых деклараций была введена с целью обеспечения возможности проведения налогового контроля. Однако правоприменительная практика выявила возможность совершенствования правового регулирования отношений, возникающих в процессе привлечения налогоплательщиков к ответственности за непредставление налоговых деклараций (п. 1 ст. 119 НК РФ), с учетом соблюдения баланса частных и публичных интересов и обеспечения эффективности мер ответственности за непредставление налоговых деклараций.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Как отмечено в пояснительной записке к соответствующему законопроекту, ответственность за непредставление налоговых деклараций была введена с целью обеспечения возможности проведения налогового контроля. Однако правоприменительная практика выявила возможность совершенствования правового регулирования отношений, возникающих в процессе привлечения налогоплательщиков к ответственности за непредставление налоговых деклараций (п. 1 ст. 119 НК РФ), с учетом соблюдения баланса частных и публичных интересов и обеспечения эффективности мер ответственности за непредставление налоговых деклараций.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Указанное в ст. 119 НК РФ налоговое правонарушение посягает на самостоятельный объект охраняемых государством общественных отношений в сфере налогообложения, связанных с осуществлением налогового контроля. Именно поэтому налогоплательщик привлекается к ответственности за совершение данного налогового правонарушения независимо от факта уплаты им налога.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Указанное в ст. 119 НК РФ налоговое правонарушение посягает на самостоятельный объект охраняемых государством общественных отношений в сфере налогообложения, связанных с осуществлением налогового контроля. Именно поэтому налогоплательщик привлекается к ответственности за совершение данного налогового правонарушения независимо от факта уплаты им налога.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)В судебной практике имеются примеры привлечения физических лиц, получающих прибыль от сдачи нежилых помещений, транспорта в аренду, к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислению НДС (по результатам выездных налоговых проверок).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)В судебной практике имеются примеры привлечения физических лиц, получающих прибыль от сдачи нежилых помещений, транспорта в аренду, к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислению НДС (по результатам выездных налоговых проверок).
Статья: Некоторые аспекты функционирования электронного документооборота в налоговых правоотношениях
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Однако, несмотря на многочисленные положительные стороны электронного документооборота, в налоговых правоотношениях встречаются случаи, когда при технических сбоях в информационных системах добросовестные налогоплательщики привлекаются к ответственности при отсутствии их вины. ФНС России разъяснила, в каких случаях к налогоплательщику не применяются штрафные санкции за несвоевременное представление налоговой отчетности. Штраф не применяется в том случае, если лицо не смогло в срок сформировать и (или) направить отчетность по ТКС через оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем по независящим от него причинам. К таковым относятся технические сбои "облачного" программного обеспечения, недоступность электронных каналов связи и др. При этом налогоплательщик должен подтвердить, что такие обстоятельства действительно имели место. Для этого необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы. Такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (расчетов) в периоды, соответствующие срокам представления налоговых деклараций (расчетов), установленным НК РФ. При представлении налогоплательщиком подтверждающих документов до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки налоговый орган не инициирует процедуру привлечения к ответственности, установленной п. 1, 2 ст. 119 НК РФ. При представлении налогоплательщиком ходатайства о неприменении штрафных санкций, установленных вышеуказанной нормой (с приложением подтверждающих документов), после вручения акта налоговой проверки такой налогоплательщик не привлекается к вышеуказанной ответственности <42>. В связи с появлением таких разъяснений очевидно, что из сложившейся судебной практики, на которую ссылаются налоговые органы в своем письме, цифровые технологии, обеспечивающие организацию электронного документооборота, дают сбои в работе, которые негативно сказываются на налогоплательщиках. Напрашивается вывод о необходимости защиты налогоплательщиков в ситуациях по независящим от них причинам, возникающим из-за несовершенства работы искусственного интеллекта.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Однако, несмотря на многочисленные положительные стороны электронного документооборота, в налоговых правоотношениях встречаются случаи, когда при технических сбоях в информационных системах добросовестные налогоплательщики привлекаются к ответственности при отсутствии их вины. ФНС России разъяснила, в каких случаях к налогоплательщику не применяются штрафные санкции за несвоевременное представление налоговой отчетности. Штраф не применяется в том случае, если лицо не смогло в срок сформировать и (или) направить отчетность по ТКС через оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем по независящим от него причинам. К таковым относятся технические сбои "облачного" программного обеспечения, недоступность электронных каналов связи и др. При этом налогоплательщик должен подтвердить, что такие обстоятельства действительно имели место. Для этого необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы. Такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (расчетов) в периоды, соответствующие срокам представления налоговых деклараций (расчетов), установленным НК РФ. При представлении налогоплательщиком подтверждающих документов до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки налоговый орган не инициирует процедуру привлечения к ответственности, установленной п. 1, 2 ст. 119 НК РФ. При представлении налогоплательщиком ходатайства о неприменении штрафных санкций, установленных вышеуказанной нормой (с приложением подтверждающих документов), после вручения акта налоговой проверки такой налогоплательщик не привлекается к вышеуказанной ответственности <42>. В связи с появлением таких разъяснений очевидно, что из сложившейся судебной практики, на которую ссылаются налоговые органы в своем письме, цифровые технологии, обеспечивающие организацию электронного документооборота, дают сбои в работе, которые негативно сказываются на налогоплательщиках. Напрашивается вывод о необходимости защиты налогоплательщиков в ситуациях по независящим от них причинам, возникающим из-за несовершенства работы искусственного интеллекта.