Ст. 218-221 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ст. 218-221 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Для каждого вида вычета установлен свой размер. Он может быть определен фиксированной суммой либо в виде предельной величины (ст. ст. 218 - 221 НК РФ). Далее подробнее рассмотрим, как определить размер по каждому виду вычета.
(КонсультантПлюс, 2026)Для каждого вида вычета установлен свой размер. Он может быть определен фиксированной суммой либо в виде предельной величины (ст. ст. 218 - 221 НК РФ). Далее подробнее рассмотрим, как определить размер по каждому виду вычета.
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 130 - общую сумму налоговых вычетов и расходов, уменьшающих подлежащий налогообложению доход, за отчетный (налоговый) период. Учитывайте, что нерезидентам не предоставляются вычеты, установленные ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Это следует из анализа отдельных положений ст. 210 НК РФ, в частности из п. п. 3, 4 этой статьи. Предоставлять их можно после того, как физлицо станет резидентом;
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 130 - общую сумму налоговых вычетов и расходов, уменьшающих подлежащий налогообложению доход, за отчетный (налоговый) период. Учитывайте, что нерезидентам не предоставляются вычеты, установленные ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Это следует из анализа отдельных положений ст. 210 НК РФ, в частности из п. п. 3, 4 этой статьи. Предоставлять их можно после того, как физлицо станет резидентом;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 224 "Налоговые ставки" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"По общему правилу доходы физических лиц, облагаемые по ставке НДФЛ в размере 13%, установленной в п. 1 ст. 224 НК РФ, можно уменьшать на различные виды налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 2 ст. 210 НК РФ). При этом повышение налоговой ставки с 9 до 13 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, никак не влияет на порядок применения стандартных и имущественных вычетов по НДФЛ при выплате такого дохода. Указанные вычеты не учитываются при исчислении суммы налога в виде дивидендов на основании абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ, согласно которому к доходам от долевого участия в организации, полученным в виде дивидендов, налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.05.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.06.2026)3. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
(ред. от 25.05.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.06.2026)3. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Статья: НДФЛ-вычеты в вопросах и ответах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 17)Да, это в самом деле так. Дело в том, что социальные вычеты (а также стандартные, имущественные и пр.) применяются только к основной налоговой базе <14>. К ней относится, например, зарплата. До 2025 г. проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках также формировали основную налоговую базу. Но с 01.01.2025 налоговая база по доходам физлиц - налоговых резидентов РФ в виде процентов по банковским вкладам рассчитывается отдельно от основной налоговой базы <15>. Поэтому вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ, к этим доходам больше не применяются <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 17)Да, это в самом деле так. Дело в том, что социальные вычеты (а также стандартные, имущественные и пр.) применяются только к основной налоговой базе <14>. К ней относится, например, зарплата. До 2025 г. проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках также формировали основную налоговую базу. Но с 01.01.2025 налоговая база по доходам физлиц - налоговых резидентов РФ в виде процентов по банковским вкладам рассчитывается отдельно от основной налоговой базы <15>. Поэтому вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ, к этим доходам больше не применяются <16>.
Готовое решение: Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу
(КонсультантПлюс, 2026)Эту налоговую базу можно уменьшить на вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ. К ним относятся, в частности, стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные налоговые вычеты, вычеты на долгосрочные сбережения граждан (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Эту налоговую базу можно уменьшить на вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ. К ним относятся, в частности, стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные налоговые вычеты, вычеты на долгосрочные сбережения граждан (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ);
Статья: Из зала суда: займы, выданные руководителю на фоне отсутствия начислений зарплаты, переквалифицируются в доход
(Шапенко В., Никитин О., Олифирова И.)
("Жилищное право", 2026, N 1)Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ (пункт 3).
(Шапенко В., Никитин О., Олифирова И.)
("Жилищное право", 2026, N 1)Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ (пункт 3).
Статья: Имущественный вычет работникам с РК: как правильно предоставлять
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)- основная база (оклад без учета РК) уменьшается на сумму вычетов, указанных в статьях 218 - 221 НК. Если за год вычеты будут больше основной базы, она принимается равной нулю. К другим базам вычеты не применяются, если иное не установлено этой статьей <1>;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)- основная база (оклад без учета РК) уменьшается на сумму вычетов, указанных в статьях 218 - 221 НК. Если за год вычеты будут больше основной базы, она принимается равной нулю. К другим базам вычеты не применяются, если иное не установлено этой статьей <1>;
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При выплате дивидендов налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются (п. 2.3, абз. 2 п. 3, п. п. 4, 6 ст. 210 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При выплате дивидендов налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются (п. 2.3, абз. 2 п. 3, п. п. 4, 6 ст. 210 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к п. 3 ст. 210 НК РФ в письме Минфина России от 23.11.2023 N 03-04-05/112401 указывается, что при наличии доходов, относящихся к основной налоговой базе, налогоплательщик вправе уменьшить сумму подлежащих налогообложению доходов на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом установленных особенностей.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к п. 3 ст. 210 НК РФ в письме Минфина России от 23.11.2023 N 03-04-05/112401 указывается, что при наличии доходов, относящихся к основной налоговой базе, налогоплательщик вправе уменьшить сумму подлежащих налогообложению доходов на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом установленных особенностей.
Ситуация: Какие категории граждан имеют право на налоговые льготы и как их получить?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Льготы по НДФЛ установлены в виде освобождения отдельных доходов от налогообложения, а также в виде налоговых вычетов (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6 ст. 210, ст. ст. 217, 218 - 221 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Льготы по НДФЛ установлены в виде освобождения отдельных доходов от налогообложения, а также в виде налоговых вычетов (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6 ст. 210, ст. ст. 217, 218 - 221 НК РФ).
Статья: Стандартный вычет на детей: нюансы 2025 года
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)Согласно абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в п. 2.3 и 6 ст. 210 НК РФ), с учетом особенностей, установленных гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)Согласно абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в п. 2.3 и 6 ст. 210 НК РФ), с учетом особенностей, установленных гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Ситуация: Что такое налоговый вычет по НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Законодательством РФ предусмотрены следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ (ст. ст. 218 - 221 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Законодательством РФ предусмотрены следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ (ст. ст. 218 - 221 НК РФ):
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Совокупность налоговых баз, к которой применяется прогрессивная ставка налога, рассчитывается нарастающим итогом. При расчете основной налоговой базы применяются налоговые вычеты, установленные ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Совокупность налоговых баз, к которой применяется прогрессивная ставка налога, рассчитывается нарастающим итогом. При расчете основной налоговой базы применяются налоговые вычеты, установленные ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).