Ст.54.1 нк РФ камеральные проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Ст.54.1 нк РФ камеральные проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация реализовала на экспорт товар взаимозависимой иностранной организации с отсрочкой платежа. Нужно ли начислять проценты за отсрочку платежа, если в контракте отсрочка платежа не указана?
(Консультация эксперта, 2024)Если сделка не относится к контролируемым, налоговый орган может проверить цену, только если сделка приводит к получению необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 05.07.2023 N БВ-4-7/8532).
(Консультация эксперта, 2024)Если сделка не относится к контролируемым, налоговый орган может проверить цену, только если сделка приводит к получению необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 05.07.2023 N БВ-4-7/8532).
Готовое решение: Как определяется рыночная цена сделки учреждения для целей налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)сделка не является контролируемой, но есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Например, многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может рассматриваться в рамках выездной и камеральной проверки в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды и повлечь налоговые последствия (ст. 54.1 НК РФ, п. 3 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017, Письма ФНС России от 05.07.2023 N БВ-4-7/8532, от 28.10.2021 N СД-4-3/15248@, от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316);
(КонсультантПлюс, 2026)сделка не является контролируемой, но есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Например, многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может рассматриваться в рамках выездной и камеральной проверки в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды и повлечь налоговые последствия (ст. 54.1 НК РФ, п. 3 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017, Письма ФНС России от 05.07.2023 N БВ-4-7/8532, от 28.10.2021 N СД-4-3/15248@, от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ"Ссылаясь на неправомерное применение к спорным правоотношениям положений статьи 54.1 НК РФ, общество и Дулуб В.А. не учли, что согласно пункту 5 статьи 82 НК РФ, пункту 2 статьи 2 Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, производится налоговым органом при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после 19.08.2017, а также при проведении выездных налоговых проверок и проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после указанной даты."
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"1. Положения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к камеральным налоговым проверкам налоговых деклараций, представленных в налоговый орган после дня вступления в силу положений данной нормы, а также к выездным налоговым проверкам и проверкам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня вступления в силу положений данной нормы.
<Письмо> ФНС России от 05.07.2018 N СА-4-7/12933@
"О направлении информации"Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе обобщенную судебную практику Верховного суда Российской Федерации по вопросу применения положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в отношении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган до вступления в силу Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 163-ФЗ), а также выездных налоговых проверок и проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами до дня вступления в силу Закона N 163-ФЗ.
"О направлении информации"Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе обобщенную судебную практику Верховного суда Российской Федерации по вопросу применения положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в отношении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган до вступления в силу Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 163-ФЗ), а также выездных налоговых проверок и проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами до дня вступления в силу Закона N 163-ФЗ.
Вопрос: Надо ли заимодавцу определять доход исходя из рыночной процентной ставки за пользование денежными средствами, если договор беспроцентного займа заключен между взаимозависимыми лицами, применяющими УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Доказывание обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных п. 2 ст. 54.1 НК РФ, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разд. V, V.1, V.2 НК РФ, в том числе в рамках камеральных и выездных налоговых проверок (п. 5 ст. 82 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Доказывание обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных п. 2 ст. 54.1 НК РФ, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разд. V, V.1, V.2 НК РФ, в том числе в рамках камеральных и выездных налоговых проверок (п. 5 ст. 82 НК РФ).
Статья: Ошибка налогового органа как решающий аргумент налогоплательщика
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Затягивание сроков ВНП в большинстве случаев обусловлено несоблюдением требований Рекомендаций по планированию и подготовке выездных налоговых проверок (Письмо ФНС России от 12.02.2018 N ЕД-5-2/307дсп@), согласно которым доказательства, подтверждающие выводы о наличии обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и (или) несоблюдении условий, установленных п. 2 ст. 54.1 НК РФ, собираются налоговым органом в рамках проводимых мероприятий налогового контроля до назначения ВНП (например, в ходе камеральной налоговой проверки и (или) вне рамок проведения налоговых проверок).
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Затягивание сроков ВНП в большинстве случаев обусловлено несоблюдением требований Рекомендаций по планированию и подготовке выездных налоговых проверок (Письмо ФНС России от 12.02.2018 N ЕД-5-2/307дсп@), согласно которым доказательства, подтверждающие выводы о наличии обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и (или) несоблюдении условий, установленных п. 2 ст. 54.1 НК РФ, собираются налоговым органом в рамках проводимых мероприятий налогового контроля до назначения ВНП (например, в ходе камеральной налоговой проверки и (или) вне рамок проведения налоговых проверок).
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2026)Данные признаки дробления следуют из п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, установившего, что понимается под дроблением бизнеса для целей налоговой амнистии. Эта норма основана на положениях ст. 54.1 НК РФ и ранее сложившейся практике. Подход к определению признаков дробления она не изменила, новые стандарты его доказывания не установила (п. п. 2, 3 Приложения к Письму ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@).
(КонсультантПлюс, 2026)Данные признаки дробления следуют из п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, установившего, что понимается под дроблением бизнеса для целей налоговой амнистии. Эта норма основана на положениях ст. 54.1 НК РФ и ранее сложившейся практике. Подход к определению признаков дробления она не изменила, новые стандарты его доказывания не установила (п. п. 2, 3 Приложения к Письму ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@).
Статья: Налоговые риски при продаже имущества по цене ниже рыночной
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Здесь также следует учитывать положения ст. 54.1 НК РФ, согласно которой основной целью совершения операции не может являться неуплата (неполная уплата) налога. Основным мотивом операции должна являться деловая цель.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Здесь также следует учитывать положения ст. 54.1 НК РФ, согласно которой основной целью совершения операции не может являться неуплата (неполная уплата) налога. Основным мотивом операции должна являться деловая цель.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)К сожалению, в самом тексте закона ничего не сказано о действии во времени положений ст. 54.1 НК РФ, а лишь указано, что "положения пункта 5 статьи 82 Кодекса применяются к камеральным налоговым проверкам налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после дня вступления в силу Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ, а также выездным налоговым проверками и проверкам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня вступления в силу Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)К сожалению, в самом тексте закона ничего не сказано о действии во времени положений ст. 54.1 НК РФ, а лишь указано, что "положения пункта 5 статьи 82 Кодекса применяются к камеральным налоговым проверкам налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после дня вступления в силу Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ, а также выездным налоговым проверками и проверкам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня вступления в силу Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ".
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") оказало услуги контрагенту на сумму 3 млн руб. Контрагент передал автомобиль стоимостью 5 млн руб., но согласованная цена продажи - 4 млн руб., доплата ООО - 1 млн руб. Есть ли риск, что налоговый орган посчитает это занижением доходов в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, 2023)Основной целью совершения сделки (операции) не должна являться неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Основной целью совершения сделки (операции) не должна являться неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ).
Вопрос: Можно ли продать долю общества всем участникам пропорционально их долям по цене ниже действительной стоимости доли, выплаченной вышедшему участнику? Какие налоговые последствия возникают?
(Консультация эксперта, 2024)Продажа доли общества его оставшимся участникам пропорционально их долям по цене ниже действительной ее стоимости может привлечь внимание налоговых органов при проведении камеральной/выездной налоговой проверки. Налоговый орган проверит обстоятельства установления такой цены и ее экономическое обоснование с целью установления получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. В случае установления обстоятельств, свидетельствующих о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, налоговый орган доначислит налог на прибыль в соответствии с установленными обстоятельствами (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", п. 2 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316).
(Консультация эксперта, 2024)Продажа доли общества его оставшимся участникам пропорционально их долям по цене ниже действительной ее стоимости может привлечь внимание налоговых органов при проведении камеральной/выездной налоговой проверки. Налоговый орган проверит обстоятельства установления такой цены и ее экономическое обоснование с целью установления получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. В случае установления обстоятельств, свидетельствующих о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, налоговый орган доначислит налог на прибыль в соответствии с установленными обстоятельствами (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", п. 2 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316).
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2026)Каких-то особых видов проверок для выявления нереальных операций по сделкам нет. Как и другие нарушения, нереальные сделки могут выявить в рамках камеральной, выездной проверки, а также в ходе других форм налогового контроля. Это следует из п. 1 ст. 54.1, п. 5 ст. 82 НК РФ, Письма ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@.
(КонсультантПлюс, 2026)Каких-то особых видов проверок для выявления нереальных операций по сделкам нет. Как и другие нарушения, нереальные сделки могут выявить в рамках камеральной, выездной проверки, а также в ходе других форм налогового контроля. Это следует из п. 1 ст. 54.1, п. 5 ст. 82 НК РФ, Письма ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@.
Вопрос: Какие негативные налоговые последствия могут возникнуть, если контрагент зарегистрирован по адресу массовой регистрации?
(Консультация эксперта, 2026)Доказывание обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных п. 2 ст. 54.1 НК РФ, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля. При этом данные положения применяются к камеральным налоговым проверкам налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после дня вступления в силу Закона N 163-ФЗ, а также выездным налоговым проверкам и проверкам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня вступления в силу Закона N 163-ФЗ (п. 5 ст. 82 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона N 163-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)Доказывание обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных п. 2 ст. 54.1 НК РФ, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля. При этом данные положения применяются к камеральным налоговым проверкам налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после дня вступления в силу Закона N 163-ФЗ, а также выездным налоговым проверкам и проверкам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня вступления в силу Закона N 163-ФЗ (п. 5 ст. 82 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона N 163-ФЗ).
Статья: Резиденты ТОРов, свободного порта Владивосток, Арктической зоны - добро пожаловать в налоговый мониторинг!
(Орлова Ю., Ткаченко Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Участники налогового мониторинга освобождаются от штрафов и пеней путем выполнения/согласования мотивированного мнения с налоговыми органами. Если принять во внимание, что с точки зрения доначислений лидируют доначисления по ст. 54.1 НК РФ, освобождение от штрафов - это очень существенное влияние на чистый денежный поток компании и показатель EBITDA. Эти показатели, в свою очередь, достаточно часто учитываются, например, при кредитовании, оценке стоимости компании.
(Орлова Ю., Ткаченко Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Участники налогового мониторинга освобождаются от штрафов и пеней путем выполнения/согласования мотивированного мнения с налоговыми органами. Если принять во внимание, что с точки зрения доначислений лидируют доначисления по ст. 54.1 НК РФ, освобождение от штрафов - это очень существенное влияние на чистый денежный поток компании и показатель EBITDA. Эти показатели, в свою очередь, достаточно часто учитываются, например, при кредитовании, оценке стоимости компании.