Ст.54.1 нк РФ камеральные проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Ст.54.1 нк РФ камеральные проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2021 N 11АП-642/2021 по делу N А55-14513/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, изложенные выше обстоятельства и имеющиеся в материалах дела доказательства в их совокупности свидетельствуют о том, что в ходе камеральной проверки налоговым органом не собрано достаточных и необходимых доказательств правомерности применения положений ст. 54.1 НК РФ при оценке действий налогоплательщика. Формально действия заявителя по перечислению пожертвований в профсоюзную организацию и оказание Самараоблпромпроф материальной помощи членам профсоюза соответствуют коллективному договору и трудовому законодательству. Тот факт, что по итогам работы за 2018 у ООО "Управляющая компания Яблоневого оврага" получен убыток, само по себе в отрыве от иных обстоятельств не подтверждает умысел налогоплательщика на уход от снижения налоговых обязательств. В ходе проверки не установлено, в какой период (месяц, квартал) деятельность заявителя стала убыточной, при том, что в декабре 2018 пожертвования прекратились.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, изложенные выше обстоятельства и имеющиеся в материалах дела доказательства в их совокупности свидетельствуют о том, что в ходе камеральной проверки налоговым органом не собрано достаточных и необходимых доказательств правомерности применения положений ст. 54.1 НК РФ при оценке действий налогоплательщика. Формально действия заявителя по перечислению пожертвований в профсоюзную организацию и оказание Самараоблпромпроф материальной помощи членам профсоюза соответствуют коллективному договору и трудовому законодательству. Тот факт, что по итогам работы за 2018 у ООО "Управляющая компания Яблоневого оврага" получен убыток, само по себе в отрыве от иных обстоятельств не подтверждает умысел налогоплательщика на уход от снижения налоговых обязательств. В ходе проверки не установлено, в какой период (месяц, квартал) деятельность заявителя стала убыточной, при том, что в декабре 2018 пожертвования прекратились.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.02.2023 N 07АП-10773/2022 по делу N А45-961/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа, доначислении НДС, начислении пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.В ходе камеральной налоговой проверки Обществом и рядом его контрагентов с целью формального соблюдения требований законодательства представлен лишь минимальный набор документов, наличие которых является обязательным для предъявления НДС к вычету. Вместе с тем, представление налогоплательщиком всех необходимых в соответствии с НК РФ документов в обоснование налоговой экономии, с учетом требований статей 171, 172 и статьи 54.1 НК РФ, не может являться безусловным доказательством наличия реальных хозяйственных операций без проверки достоверности сведений, содержащихся в указанных документах, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа, доначислении НДС, начислении пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.В ходе камеральной налоговой проверки Обществом и рядом его контрагентов с целью формального соблюдения требований законодательства представлен лишь минимальный набор документов, наличие которых является обязательным для предъявления НДС к вычету. Вместе с тем, представление налогоплательщиком всех необходимых в соответствии с НК РФ документов в обоснование налоговой экономии, с учетом требований статей 171, 172 и статьи 54.1 НК РФ, не может являться безусловным доказательством наличия реальных хозяйственных операций без проверки достоверности сведений, содержащихся в указанных документах, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Риски переквалификации ГПД в трудовые договоры: работаем с самозанятыми
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 5)По вопросу правомерности применения положений ст. 54.1 НК РФ в рамках камеральных налоговых проверок расчетов по страховым взносам, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами (форма 6-НДФЛ), при выявлении налоговыми органами обстоятельств, свидетельствующих о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми по договорам, заключенным между организациями и плательщиками налога на профессиональный доход при выполнении ими работ (оказания услуг), ФНС рекомендует учитывать признаки трудовых отношений, перечисленные в Постановлении Пленума ВС РФ от 29.05.2018 N 15, среди которых:
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 5)По вопросу правомерности применения положений ст. 54.1 НК РФ в рамках камеральных налоговых проверок расчетов по страховым взносам, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами (форма 6-НДФЛ), при выявлении налоговыми органами обстоятельств, свидетельствующих о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми по договорам, заключенным между организациями и плательщиками налога на профессиональный доход при выполнении ими работ (оказания услуг), ФНС рекомендует учитывать признаки трудовых отношений, перечисленные в Постановлении Пленума ВС РФ от 29.05.2018 N 15, среди которых:
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"1. Положения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к камеральным налоговым проверкам налоговых деклараций, представленных в налоговый орган после дня вступления в силу положений данной нормы, а также к выездным налоговым проверкам и проверкам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня вступления в силу положений данной нормы.
<Письмо> ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674
"О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД"Таким образом, правомерно применение положений статьи 54.1 НК РФ в рамках камеральных налоговых проверок расчетов при выявлении наличия трудовых отношений между сторонами гражданско-правового договора. При этом, подобные случаи подлежат выявлению с учетом необходимости установления всех имеющих существенное значение фактических обстоятельств и сбора соответствующей доказательственной базы.
"О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД"Таким образом, правомерно применение положений статьи 54.1 НК РФ в рамках камеральных налоговых проверок расчетов при выявлении наличия трудовых отношений между сторонами гражданско-правового договора. При этом, подобные случаи подлежат выявлению с учетом необходимости установления всех имеющих существенное значение фактических обстоятельств и сбора соответствующей доказательственной базы.