Сроки уплаты НДФЛ 2020 коронавирус
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки уплаты НДФЛ 2020 коронавирус (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как заполнить подраздел 2 разд. 1, строки 050 - 052 расчета к Приложению 3 и какую сумму необходимо указать по строке 070 Приложения 3 к разд. 2 декларации 3-НДФЛ за 2020 г., если предприниматель был освобожден от уплаты авансового платежа за полугодие на основании п. 12 ч. 1 ст. 2 Закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2020)Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, были освобождены от уплаты авансового платежа по НДФЛ за полугодие 2020 г., уменьшенного на авансовый платеж, исчисленный за I квартал 2020 г. (п. 12 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 172-ФЗ), Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2020)Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, были освобождены от уплаты авансового платежа по НДФЛ за полугодие 2020 г., уменьшенного на авансовый платеж, исчисленный за I квартал 2020 г. (п. 12 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 172-ФЗ), Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов иностранных граждан, имеющих патент на осуществление трудовой деятельности, срок действия которого истекает в период с 15 марта по 15 июня 2020 г., в условиях распространения коронавируса.
(Письмо Минфина России от 30.07.2020 N 03-04-09/66816)В соответствии с пунктом 4 статьи 227.1 Кодекса фиксированный авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.
(Письмо Минфина России от 30.07.2020 N 03-04-09/66816)В соответствии с пунктом 4 статьи 227.1 Кодекса фиксированный авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 07.08.2023 N 310-ЭС23-3056 по делу N А83-24654/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возврате субсидии, полученной в качестве меры поддержки.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы общества о том, что полученная субсидия была направлена на аккредитацию в торговой процедуре для возобновления хозяйственной деятельности в период неблагоприятной экономической ситуации, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, то есть на цели, предусмотренные действующими нормативно-правовыми актами, при этом его налоговый режим не предусматривает уплату НДФЛ; полученная сумма субсидии была включена в налогооблагаемый доход по УСН.Законом Республики Крым от 17.07.2020 N 103-ЗРК/2020 "О внесении изменений в статью 6 Закона Республики Крым "О некоторых мерах поддержки организаций и индивидуальных предпринимателей, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" предусмотрено, что получатель меры поддержки, если его режим налогообложения предусматривает уплату налога на доходы физических лиц, обязан оплатить налог на доходы физических лиц не менее 13 процентов от размера полученной меры поддержки не позднее месяца, следующего за месяцем получения меры поддержки.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возврате субсидии, полученной в качестве меры поддержки.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы общества о том, что полученная субсидия была направлена на аккредитацию в торговой процедуре для возобновления хозяйственной деятельности в период неблагоприятной экономической ситуации, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, то есть на цели, предусмотренные действующими нормативно-правовыми актами, при этом его налоговый режим не предусматривает уплату НДФЛ; полученная сумма субсидии была включена в налогооблагаемый доход по УСН.Законом Республики Крым от 17.07.2020 N 103-ЗРК/2020 "О внесении изменений в статью 6 Закона Республики Крым "О некоторых мерах поддержки организаций и индивидуальных предпринимателей, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" предусмотрено, что получатель меры поддержки, если его режим налогообложения предусматривает уплату налога на доходы физических лиц, обязан оплатить налог на доходы физических лиц не менее 13 процентов от размера полученной меры поддержки не позднее месяца, следующего за месяцем получения меры поддержки.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 07.09.2023 N 310-ЭС23-3056 по делу N А83-24654/2021
Категория: Споры в сфере бюджетного законодательства.
Требования распорядителя бюджетных средств: О возврате субсидии, выданной по соглашению из бюджета, в связи с нецелевым использованием.
Обстоятельства: В целях ведомственного контроля уполномоченному органу предоставлены сведения о получателях субсидии, которые не уплатили НДФЛ в месяце, следующем за месяцем получения меры поддержки, в числе которых указано общество.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку денежные средства, полученные в качестве субсидии, переходят в собственность организации и могут быть распределены на любые расходы для осуществления деятельности, включая выплату заработка.Законом Республики Крым от 17.07.2020 N 103-ЗРК/2020 "О внесении изменений в статью 6 Закона Республики Крым "О некоторых мерах поддержки организаций и индивидуальных предпринимателей, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" предусмотрено, что получатель меры поддержки, если его режим налогообложения предусматривает уплату налога на доходы физических лиц, обязан оплатить налог на доходы физических лиц не менее 13 процентов от размера полученной меры поддержки не позднее месяца, следующего за месяцем получения меры поддержки.
Категория: Споры в сфере бюджетного законодательства.
Требования распорядителя бюджетных средств: О возврате субсидии, выданной по соглашению из бюджета, в связи с нецелевым использованием.
Обстоятельства: В целях ведомственного контроля уполномоченному органу предоставлены сведения о получателях субсидии, которые не уплатили НДФЛ в месяце, следующем за месяцем получения меры поддержки, в числе которых указано общество.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку денежные средства, полученные в качестве субсидии, переходят в собственность организации и могут быть распределены на любые расходы для осуществления деятельности, включая выплату заработка.Законом Республики Крым от 17.07.2020 N 103-ЗРК/2020 "О внесении изменений в статью 6 Закона Республики Крым "О некоторых мерах поддержки организаций и индивидуальных предпринимателей, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" предусмотрено, что получатель меры поддержки, если его режим налогообложения предусматривает уплату налога на доходы физических лиц, обязан оплатить налог на доходы физических лиц не менее 13 процентов от размера полученной меры поддержки не позднее месяца, следующего за месяцем получения меры поддержки.
Нормативные акты
Статья: Новая 3-НДФЛ: что изменилось (комментарий к Приказу ФНС от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 4)Срок уплаты авансового платежа по НДФЛ за I квартал 2020 г. для ИП, занятых в отраслях, пострадавших из-за распространения коронавирусной инфекции, перенесен на 6 месяцев, то есть с 27.04.2020 на 26.10.2020 (для некоторых ИП - на 9 месяцев, то есть на 25.01.2021). При этом оплата производится равными частями в размере 1/12 суммы авансового платежа ежемесячно <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 4)Срок уплаты авансового платежа по НДФЛ за I квартал 2020 г. для ИП, занятых в отраслях, пострадавших из-за распространения коронавирусной инфекции, перенесен на 6 месяцев, то есть с 27.04.2020 на 26.10.2020 (для некоторых ИП - на 9 месяцев, то есть на 25.01.2021). При этом оплата производится равными частями в размере 1/12 суммы авансового платежа ежемесячно <9>.
Вопрос: О сроке перечисления налоговым агентом НДФЛ, подлежащего уплате в нерабочие дни с 30.03.2020 по 30.04.2020, при выплате дохода в виде оплаты труда.
(Письмо ФНС России от 24.04.2020 N БС-4-11/6944@)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 26.03.2020 по вопросу о сроке уплаты налоговыми агентами сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19) и сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 24.04.2020 N БС-4-11/6944@)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 26.03.2020 по вопросу о сроке уплаты налоговыми агентами сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19) и сообщает следующее.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 06.07.2020 N БС-4-11/10821@ <Как использовать зарплатную субсидию>
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 14)В соответствии с Правилами из Постановления Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 в 2020 году субсидия предоставляется в целях частичной компенсации затрат, связанных с деятельностью в условиях ухудшения ситуации из-за распространения коронавируса. Одним из направлений расходования субсидии названо сохранение занятости и оплаты труда работников в апреле и мае 2020 года. Чтобы оформить субсидию, следовало не позднее 1 июля 2020 года подать в свою налоговую инспекцию заявление по форме из Приложения N 2 к Постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 N 576.
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 14)В соответствии с Правилами из Постановления Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 в 2020 году субсидия предоставляется в целях частичной компенсации затрат, связанных с деятельностью в условиях ухудшения ситуации из-за распространения коронавируса. Одним из направлений расходования субсидии названо сохранение занятости и оплаты труда работников в апреле и мае 2020 года. Чтобы оформить субсидию, следовало не позднее 1 июля 2020 года подать в свою налоговую инспекцию заявление по форме из Приложения N 2 к Постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 N 576.
Статья: COVID-19: вопросы и последствия в сфере налогообложения НДФЛ и страховыми взносами
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2020, N 8)Также важные разъяснения о мерах государственной поддержки в части уплаты налогов и страховых взносов в условиях распространения коронавируса содержатся в Письме Минфина России от 22.05.2020 N 03-01-10/43071.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2020, N 8)Также важные разъяснения о мерах государственной поддержки в части уплаты налогов и страховых взносов в условиях распространения коронавируса содержатся в Письме Минфина России от 22.05.2020 N 03-01-10/43071.
Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Получение отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ налоговым агентом не предусмотрено в том числе и в период пандемии коронавируса (п. 9 ст. 61 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.06.2020 N СД-18-3/1034@).
(КонсультантПлюс, 2026)Получение отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ налоговым агентом не предусмотрено в том числе и в период пандемии коронавируса (п. 9 ст. 61 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.06.2020 N СД-18-3/1034@).
Брошюра: Меры поддержки бизнеса
("Официальный сайт ФНС России", 2020)1. Перенесены сроки уплаты налогов
("Официальный сайт ФНС России", 2020)1. Перенесены сроки уплаты налогов
Статья: Особенности уплаты НДФЛ и формирования отчетности по данному налогу в период пандемии
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)<3> Указ Президента РФ от 28.04.2020 N 294 "О продлении действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)".
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)<3> Указ Президента РФ от 28.04.2020 N 294 "О продлении действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)".
Вопрос: О сроке уплаты налоговым агентом НДФЛ с доходов, выплаченных с 30.03.2020 по 08.05.2020, а также заполнении расчета по форме 6-НДФЛ при выплате отпускных и зарплаты за март 2020 г.
(Письмо ФНС России от 13.05.2020 N БС-4-11/7791@)Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение ООО от 20.04.2020 по вопросам срока уплаты налоговыми агентами сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), и сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 13.05.2020 N БС-4-11/7791@)Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение ООО от 20.04.2020 по вопросам срока уплаты налоговыми агентами сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), и сообщает следующее.
Статья: Работник на удаленке за границей: что с НДФЛ и взносами
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 21)- если работник останется резидентом РФ, ему придется самому исчислить и уплатить НДФЛ с сумм, полученных от российского работодателя. То есть по окончании года подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ <26>. Как мы уже сказали, в общем случае работник признается резидентом РФ, если он находился на территории нашей страны не менее 183 календарных дней. Но в связи с коронавирусом срок нахождения был уменьшен. И в этом году человек может стать резидентом при нахождении в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно (подробнее об особом порядке признания резидентом РФ в 2020 г. читайте в ГК, 2020, N 17, с. 12);
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 21)- если работник останется резидентом РФ, ему придется самому исчислить и уплатить НДФЛ с сумм, полученных от российского работодателя. То есть по окончании года подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ <26>. Как мы уже сказали, в общем случае работник признается резидентом РФ, если он находился на территории нашей страны не менее 183 календарных дней. Но в связи с коронавирусом срок нахождения был уменьшен. И в этом году человек может стать резидентом при нахождении в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно (подробнее об особом порядке признания резидентом РФ в 2020 г. читайте в ГК, 2020, N 17, с. 12);
Вопрос: О порядке заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2020 г. при выплате отпускных и пособий по временной нетрудоспособности за март 2020 г.
(Письмо ФНС России от 28.05.2020 N БС-4-11/8754@)Налоговый орган указывает на выявленные ошибки в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ, а именно отражение по строке 120 "Срок перечисления налога" - 31.03.2020 по выплатам в виде отпускных, выплаченных в марте 2020 г., со ссылкой на Указы Президента Российской Федерации от 25.03.2020 N 206 "Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней" и от 02.04.2020 N 239 "О мерах по обеспечению санитарно-эпидемического благополучия населения в связи с распространением коронавирусной инфекции (COVID-19)" и объявление в период с 30.03.2020 по 30.04.2020 нерабочих дней.
(Письмо ФНС России от 28.05.2020 N БС-4-11/8754@)Налоговый орган указывает на выявленные ошибки в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ, а именно отражение по строке 120 "Срок перечисления налога" - 31.03.2020 по выплатам в виде отпускных, выплаченных в марте 2020 г., со ссылкой на Указы Президента Российской Федерации от 25.03.2020 N 206 "Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней" и от 02.04.2020 N 239 "О мерах по обеспечению санитарно-эпидемического благополучия населения в связи с распространением коронавирусной инфекции (COVID-19)" и объявление в период с 30.03.2020 по 30.04.2020 нерабочих дней.