Сроки оплаты патента в 2021 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки оплаты патента в 2021 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Решение Московского городского суда от 09.06.2023 по делу N 7-7950/2023 (УИД 77RS0016-02-2022-018868-35)
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Производство по делу прекращено.Из материалов дела следует, что УВМ ГУ МВД России по адрес гражданину адрес оформлен патент серии 77 N 2105124568, который выдан Олимову А.З. 14.10.2021 г., Указанный патент фио ежемесячно оплачивал в установленные законом сроки и размере. За периоды: с 17.10.2021 г. по 14.06.2022 г. внесены оплаты в размере 5341 и сумма
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Производство по делу прекращено.Из материалов дела следует, что УВМ ГУ МВД России по адрес гражданину адрес оформлен патент серии 77 N 2105124568, который выдан Олимову А.З. 14.10.2021 г., Указанный патент фио ежемесячно оплачивал в установленные законом сроки и размере. За периоды: с 17.10.2021 г. по 14.06.2022 г. внесены оплаты в размере 5341 и сумма
Решение Московского городского суда от 19.05.2023 по делу N 7-6976/2023 (УИД 77RS0002-02-2022-015212-08)
Процессуальные вопросы: О прекращении производства по делу.Из материалов дела следует, что УВМ ГУ МВД России по адрес гражданину адрес оформлен патент серии 77 N 2105155502, который выдан И. 14.10.2021 г., Указанный патент фио ежемесячно оплачивал в установленные законом сроки и размере. За периоды: с 29.09.2021 г. по 16.08.2022 г. внесены оплаты в размере 5341 и сумма
Процессуальные вопросы: О прекращении производства по делу.Из материалов дела следует, что УВМ ГУ МВД России по адрес гражданину адрес оформлен патент серии 77 N 2105155502, который выдан И. 14.10.2021 г., Указанный патент фио ежемесячно оплачивал в установленные законом сроки и размере. За периоды: с 29.09.2021 г. по 16.08.2022 г. внесены оплаты в размере 5341 и сумма
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В какой срок ИП без работников должен подать уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов и можно ли в течение года подать два уведомления?
(Консультация эксперта, 2025)Уведомление представляется налогоплательщиком (его представителем) в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве налогоплательщика ПСН и в который им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению (п. 3 Порядка (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@)).
(Консультация эксперта, 2025)Уведомление представляется налогоплательщиком (его представителем) в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве налогоплательщика ПСН и в который им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению (п. 3 Порядка (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@)).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Налог при ПСН - это стоимость патента. Патент можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года.
(КонсультантПлюс, 2025)Налог при ПСН - это стоимость патента. Патент можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года.
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)7) документ, подтверждающий уплату штрафа за нарушение срока обращения за оформлением патента, в случае представления документов, указанных в подпунктах 1 - 6 и 8 настоящего пункта, по истечении тридцати календарных дней со дня въезда в Российскую Федерацию;
(ред. от 31.07.2025)
"О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)7) документ, подтверждающий уплату штрафа за нарушение срока обращения за оформлением патента, в случае представления документов, указанных в подпунктах 1 - 6 и 8 настоящего пункта, по истечении тридцати календарных дней со дня въезда в Российскую Федерацию;
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2023 N 10-П
"По делу о проверке конституционности пункта 4 статьи 1370 Гражданского кодекса Российской Федерации и пункта 3 Правил выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Гидробур-Сервис"Таким образом, на случай отсутствия заключенного между работодателем и работником договора о размере вознаграждения, условиях и порядке его выплаты за служебные объекты патентных прав Правила 2014 года предусматривали, что вознаграждение выплачивается как за создание указанных объектов, так и за их использование работодателем с установлением соответствующих особенностей. При этом по своему буквальному смыслу пункт 3 названных Правил связывал определение размера вознаграждения, выплачиваемого за использование работодателем служебного объекта патентных прав, и срока его выплаты работнику с периодами его использования работодателем. Кроме того, в силу пункта 4 Правил 2014 года вознаграждение в размере 10 процентов суммы обусловленного лицензионным договором вознаграждения должно было выплачиваться работнику в случае, если работодатель предоставил право использования иному лицу по такому договору.
"По делу о проверке конституционности пункта 4 статьи 1370 Гражданского кодекса Российской Федерации и пункта 3 Правил выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Гидробур-Сервис"Таким образом, на случай отсутствия заключенного между работодателем и работником договора о размере вознаграждения, условиях и порядке его выплаты за служебные объекты патентных прав Правила 2014 года предусматривали, что вознаграждение выплачивается как за создание указанных объектов, так и за их использование работодателем с установлением соответствующих особенностей. При этом по своему буквальному смыслу пункт 3 названных Правил связывал определение размера вознаграждения, выплачиваемого за использование работодателем служебного объекта патентных прав, и срока его выплаты работнику с периодами его использования работодателем. Кроме того, в силу пункта 4 Правил 2014 года вознаграждение в размере 10 процентов суммы обусловленного лицензионным договором вознаграждения должно было выплачиваться работнику в случае, если работодатель предоставил право использования иному лицу по такому договору.
Статья: Как ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)Напомним, что в НК не говорится, как учитывать взносы ИП за себя в рамках календарного года. Значит, необязательно делить их между месяцами или кварталами. Так, на всю сумму фиксированных взносов за 2024 г. (49 500 руб.) можно уменьшить первый платеж по годовому патенту. И даже если вы не уплатите эти взносы в срок (09.01.2025), пересчитывать налог по патенту ИФНС не будет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)Напомним, что в НК не говорится, как учитывать взносы ИП за себя в рамках календарного года. Значит, необязательно делить их между месяцами или кварталами. Так, на всю сумму фиксированных взносов за 2024 г. (49 500 руб.) можно уменьшить первый платеж по годовому патенту. И даже если вы не уплатите эти взносы в срок (09.01.2025), пересчитывать налог по патенту ИФНС не будет.
Статья: ПСН: обзор писем и информации Минфина России и ФНС России
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Следовательно, для того, чтобы воспользоваться правом на уменьшение стоимости патента, коммерсанту необходимо направить в налоговый орган уведомление об уменьшении суммы налога, утвержденное Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Следовательно, для того, чтобы воспользоваться правом на уменьшение стоимости патента, коммерсанту необходимо направить в налоговый орган уведомление об уменьшении суммы налога, утвержденное Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@.
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий в 2023 г. только УСН, подать уведомление об уменьшении суммы патента, действовавшего с 01.10.2022 по 31.12.2022, на сумму страховых взносов, уплаченных в период применения патента? Куда нужно подать уведомление после снятия с учета в качестве плательщика ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, направляется налогоплательщиком в письменной или электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Налогоплательщик представляет уведомление в налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете как плательщик ПСН и в которой была уплачена подлежащая уменьшению сумма налога (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, п. 3 Порядка представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий, утвержденного Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@). При этом сроки для подачи указанного уведомления законодательством не предусмотрены.
(Консультация эксперта, 2023)Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, направляется налогоплательщиком в письменной или электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Налогоплательщик представляет уведомление в налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете как плательщик ПСН и в которой была уплачена подлежащая уменьшению сумма налога (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, п. 3 Порядка представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий, утвержденного Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@). При этом сроки для подачи указанного уведомления законодательством не предусмотрены.
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Сроки подачи уведомления об уменьшении не установлены НК. Так что подать уведомление ИП вправе как до, так и после уплаты "патентного" налога. Если срок действия патента уже истек и ИП не получал новый патент, то его снимают с учета в качестве плательщика налога при ПСН <15>. Но уведомление все равно подается в инспекцию, выдавшую патент <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Сроки подачи уведомления об уменьшении не установлены НК. Так что подать уведомление ИП вправе как до, так и после уплаты "патентного" налога. Если срок действия патента уже истек и ИП не получал новый патент, то его снимают с учета в качестве плательщика налога при ПСН <15>. Но уведомление все равно подается в инспекцию, выдавшую патент <16>.
Вопрос: ИП на ПСН планирует переехать в другое помещение с большей площадью. Надо ли ему подавать форму 26.5-1 с указанием нового адреса и новых физических показателей и в какой форме подать заявление для прекращения действия ранее выданного патента и перерасчета стоимости?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)При этом индивидуальный предприниматель вправе обратиться в налоговый орган с заявлением, составленным в произвольной форме, о перерасчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту, исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты прекращения действия, указанной в заявлении (Письмо Минфина России от 05.07.2021 N 03-11-09/53236 (направлено Письмом ФНС России от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@)).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)При этом индивидуальный предприниматель вправе обратиться в налоговый орган с заявлением, составленным в произвольной форме, о перерасчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту, исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты прекращения действия, указанной в заявлении (Письмо Минфина России от 05.07.2021 N 03-11-09/53236 (направлено Письмом ФНС России от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@)).
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)- обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды, размер которых составляет в 2020 и 2021 гг. 40 874 руб., кроме этого, будет уплачиваться 1% от вмененного дохода, превышающего сумму 300 000 руб.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)- обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды, размер которых составляет в 2020 и 2021 гг. 40 874 руб., кроме этого, будет уплачиваться 1% от вмененного дохода, превышающего сумму 300 000 руб.
Вопрос: Может ли налоговый орган отказать в выдаче нового патента по ПСН, если ИП предыдущий патент оплатил не полностью ввиду того, что уплаченная сумма страховых взносов превысила сумму налога, подлежащего уплате?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить налог при ПСН на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в периоде действия патента, подав соответствующее уведомление.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить налог при ПСН на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в периоде действия патента, подав соответствующее уведомление.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)- или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей передачи нежилого помещения.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)- или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей передачи нежилого помещения.
Статья: Смена адреса деятельности на ПСН: что нужно для перерасчета налога
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Однако в дальнейшем финансисты изменили свою позицию. В письме от 05.07.2021 N 03-11-09/53236 Минфин России указал, что патент на применение ПСН действует только в отношении указанных в патенте объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности. Вместе с тем в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) финансисты считают возможным уточнить обязательства налогоплательщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. В этой связи индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом индивидуальный предприниматель вправе обратиться в налоговый орган с заявлением, составленным в произвольной форме, о перерасчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту, исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты прекращения действия, указанной в заявлении. Аналогичные разъяснения даны и в письме Минфина России от 05.04.2022 N 03-11-11/28178.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Однако в дальнейшем финансисты изменили свою позицию. В письме от 05.07.2021 N 03-11-09/53236 Минфин России указал, что патент на применение ПСН действует только в отношении указанных в патенте объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности. Вместе с тем в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) финансисты считают возможным уточнить обязательства налогоплательщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. В этой связи индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом индивидуальный предприниматель вправе обратиться в налоговый орган с заявлением, составленным в произвольной форме, о перерасчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту, исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты прекращения действия, указанной в заявлении. Аналогичные разъяснения даны и в письме Минфина России от 05.04.2022 N 03-11-11/28178.
Статья: Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)Как это будет применяться для патентной системы? ИП без работников вправе уменьшить платеж по любому патенту, срок действия которого приходится на 2023 г., на фиксированные взносы за 2023 г., а также на 1%-е взносы за 2023 г., исчисленные исходя из потенциального дохода по полученным патентам (независимо от факта уплаты этих взносов).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)Как это будет применяться для патентной системы? ИП без работников вправе уменьшить платеж по любому патенту, срок действия которого приходится на 2023 г., на фиксированные взносы за 2023 г., а также на 1%-е взносы за 2023 г., исчисленные исходя из потенциального дохода по полученным патентам (независимо от факта уплаты этих взносов).