Сроки оплаты патента в 2021 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки оплаты патента в 2021 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Московского городского суда от 09.06.2023 по делу N 7-7950/2023 (УИД 77RS0016-02-2022-018868-35)
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Производство по делу прекращено.Из материалов дела следует, что УВМ ГУ МВД России по адрес гражданину адрес оформлен патент серии 77 N 2105124568, который выдан Олимову А.З. 14.10.2021 г., Указанный патент фио ежемесячно оплачивал в установленные законом сроки и размере. За периоды: с 17.10.2021 г. по 14.06.2022 г. внесены оплаты в размере 5341 и сумма
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Производство по делу прекращено.Из материалов дела следует, что УВМ ГУ МВД России по адрес гражданину адрес оформлен патент серии 77 N 2105124568, который выдан Олимову А.З. 14.10.2021 г., Указанный патент фио ежемесячно оплачивал в установленные законом сроки и размере. За периоды: с 17.10.2021 г. по 14.06.2022 г. внесены оплаты в размере 5341 и сумма
Решение Московского городского суда от 19.05.2023 по делу N 7-6976/2023 (УИД 77RS0002-02-2022-015212-08)
Процессуальные вопросы: О прекращении производства по делу.Из материалов дела следует, что УВМ ГУ МВД России по адрес гражданину адрес оформлен патент серии 77 N 2105155502, который выдан И. 14.10.2021 г., Указанный патент фио ежемесячно оплачивал в установленные законом сроки и размере. За периоды: с 29.09.2021 г. по 16.08.2022 г. внесены оплаты в размере 5341 и сумма
Процессуальные вопросы: О прекращении производства по делу.Из материалов дела следует, что УВМ ГУ МВД России по адрес гражданину адрес оформлен патент серии 77 N 2105155502, который выдан И. 14.10.2021 г., Указанный патент фио ежемесячно оплачивал в установленные законом сроки и размере. За периоды: с 29.09.2021 г. по 16.08.2022 г. внесены оплаты в размере 5341 и сумма
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В какой срок ИП без работников должен подать уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов и можно ли в течение года подать два уведомления?
(Консультация эксперта, 2026)Уведомление представляется налогоплательщиком (его представителем) в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве налогоплательщика ПСН и в который им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению (п. 3 Порядка (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@)).
(Консультация эксперта, 2026)Уведомление представляется налогоплательщиком (его представителем) в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве налогоплательщика ПСН и в который им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению (п. 3 Порядка (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@)).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Налог при ПСН - это стоимость патента. Патент можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года.
(КонсультантПлюс, 2026)Налог при ПСН - это стоимость патента. Патент можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2026)"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 5А/2026)Общество сообщило заводу о прекращении договорных отношений с 1 января 2021 г. в связи с истечением срока действия договора.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 5А/2026)Общество сообщило заводу о прекращении договорных отношений с 1 января 2021 г. в связи с истечением срока действия договора.
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2023 N 10-П
"По делу о проверке конституционности пункта 4 статьи 1370 Гражданского кодекса Российской Федерации и пункта 3 Правил выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Гидробур-Сервис"Таким образом, на случай отсутствия заключенного между работодателем и работником договора о размере вознаграждения, условиях и порядке его выплаты за служебные объекты патентных прав Правила 2014 года предусматривали, что вознаграждение выплачивается как за создание указанных объектов, так и за их использование работодателем с установлением соответствующих особенностей. При этом по своему буквальному смыслу пункт 3 названных Правил связывал определение размера вознаграждения, выплачиваемого за использование работодателем служебного объекта патентных прав, и срока его выплаты работнику с периодами его использования работодателем. Кроме того, в силу пункта 4 Правил 2014 года вознаграждение в размере 10 процентов суммы обусловленного лицензионным договором вознаграждения должно было выплачиваться работнику в случае, если работодатель предоставил право использования иному лицу по такому договору.
"По делу о проверке конституционности пункта 4 статьи 1370 Гражданского кодекса Российской Федерации и пункта 3 Правил выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Гидробур-Сервис"Таким образом, на случай отсутствия заключенного между работодателем и работником договора о размере вознаграждения, условиях и порядке его выплаты за служебные объекты патентных прав Правила 2014 года предусматривали, что вознаграждение выплачивается как за создание указанных объектов, так и за их использование работодателем с установлением соответствующих особенностей. При этом по своему буквальному смыслу пункт 3 названных Правил связывал определение размера вознаграждения, выплачиваемого за использование работодателем служебного объекта патентных прав, и срока его выплаты работнику с периодами его использования работодателем. Кроме того, в силу пункта 4 Правил 2014 года вознаграждение в размере 10 процентов суммы обусловленного лицензионным договором вознаграждения должно было выплачиваться работнику в случае, если работодатель предоставил право использования иному лицу по такому договору.
Формы
Статья: ПСН: обзор писем и информации Минфина России и ФНС России
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Следовательно, для того, чтобы воспользоваться правом на уменьшение стоимости патента, коммерсанту необходимо направить в налоговый орган уведомление об уменьшении суммы налога, утвержденное Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Следовательно, для того, чтобы воспользоваться правом на уменьшение стоимости патента, коммерсанту необходимо направить в налоговый орган уведомление об уменьшении суммы налога, утвержденное Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@.
Статья: Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)Как это будет применяться для патентной системы? ИП без работников вправе уменьшить платеж по любому патенту, срок действия которого приходится на 2023 г., на фиксированные взносы за 2023 г., а также на 1%-е взносы за 2023 г., исчисленные исходя из потенциального дохода по полученным патентам (независимо от факта уплаты этих взносов).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)Как это будет применяться для патентной системы? ИП без работников вправе уменьшить платеж по любому патенту, срок действия которого приходится на 2023 г., на фиксированные взносы за 2023 г., а также на 1%-е взносы за 2023 г., исчисленные исходя из потенциального дохода по полученным патентам (независимо от факта уплаты этих взносов).
Вопрос: Об определении начала налогового периода, с которого ИП считается перешедшим на общий режим налогообложения (иной режим налогообложения), в случае утраты права на применение ПСН.
(Письмо ФНС России от 08.09.2023 N КВ-19-3/269@)Учитывая изложенное, в случае если у налогоплательщика, к примеру, в налоговом периоде действия патента, выданного на срок с 01.01.2021 по 31.12.2021, 10.07.2021 наступило обстоятельство утраты права на применение ПСН, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 января 2021 года.
(Письмо ФНС России от 08.09.2023 N КВ-19-3/269@)Учитывая изложенное, в случае если у налогоплательщика, к примеру, в налоговом периоде действия патента, выданного на срок с 01.01.2021 по 31.12.2021, 10.07.2021 наступило обстоятельство утраты права на применение ПСН, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 января 2021 года.
Вопрос: Как ИП без работников уменьшить налог, уплачиваемый при патентной системе налогообложения, на страховые взносы за себя?
(Консультация эксперта, 2026)Учитывая установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ сроки уплаты налога, а также отсутствие в гл. 26.5 НК РФ ограничений по уменьшению суммы налога по патенту, подлежащей уплате по первому сроку уплаты, полагаем, что ИП, получивший патент (патенты) со сроком действия более 6 месяцев, вправе уменьшить сумму налога по нему (ним) на сумму страховых взносов по первому сроку уплаты налога в полном объеме (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, Письмо ФНС России от 17.11.2021 N СД-4-3/16076@).
(Консультация эксперта, 2026)Учитывая установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ сроки уплаты налога, а также отсутствие в гл. 26.5 НК РФ ограничений по уменьшению суммы налога по патенту, подлежащей уплате по первому сроку уплаты, полагаем, что ИП, получивший патент (патенты) со сроком действия более 6 месяцев, вправе уменьшить сумму налога по нему (ним) на сумму страховых взносов по первому сроку уплаты налога в полном объеме (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, Письмо ФНС России от 17.11.2021 N СД-4-3/16076@).
Статья: К вопросу о перспективах развития евразийской патентной системы
(Еременко В.И.)
("ИС. Промышленная собственность", 2023, N 1)Единственный довод в пользу создания специальных органов по рассмотрению споров о недействительности евразийских патентов - единый характер евразийского патента, намного превышающий по этому показателю классический европейский патент. В течение определенного срока евразийский патент имеет единый характер. Этот срок зависит от даты подачи евразийской заявки и даты выдачи евразийского патента, а также связан с обязанностью патентовладельца уплачивать годовую пошлину за поддержание евразийского патента в силе. Согласно ст. 17 ЕАПК пошлина за поддержание евразийского патента в силе уплачивается после его выдачи ежегодно на дату, соответствующую дате подачи евразийской заявки. Следовательно, в зависимости от упомянутых выше дат евразийский патент может автоматически действовать во всех государствах - участниках ЕАПК почти целый год. После уплаты первой годовой пошлины и указания каждого государства-участника, в котором владелец евразийского патента желает продолжения его действия, евразийский патент действует на территориях указанных государств-участников (всех государств или части из них). Кроме того, Евразийская патентная конвенция и Патентная инструкция к ЕАПК содержат отдельные нормы, подтверждающие единый характер евразийского патента.
(Еременко В.И.)
("ИС. Промышленная собственность", 2023, N 1)Единственный довод в пользу создания специальных органов по рассмотрению споров о недействительности евразийских патентов - единый характер евразийского патента, намного превышающий по этому показателю классический европейский патент. В течение определенного срока евразийский патент имеет единый характер. Этот срок зависит от даты подачи евразийской заявки и даты выдачи евразийского патента, а также связан с обязанностью патентовладельца уплачивать годовую пошлину за поддержание евразийского патента в силе. Согласно ст. 17 ЕАПК пошлина за поддержание евразийского патента в силе уплачивается после его выдачи ежегодно на дату, соответствующую дате подачи евразийской заявки. Следовательно, в зависимости от упомянутых выше дат евразийский патент может автоматически действовать во всех государствах - участниках ЕАПК почти целый год. После уплаты первой годовой пошлины и указания каждого государства-участника, в котором владелец евразийского патента желает продолжения его действия, евразийский патент действует на территориях указанных государств-участников (всех государств или части из них). Кроме того, Евразийская патентная конвенция и Патентная инструкция к ЕАПК содержат отдельные нормы, подтверждающие единый характер евразийского патента.
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий в 2023 г. только УСН, подать уведомление об уменьшении суммы патента, действовавшего с 01.10.2022 по 31.12.2022, на сумму страховых взносов, уплаченных в период применения патента? Куда нужно подать уведомление после снятия с учета в качестве плательщика ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, направляется налогоплательщиком в письменной или электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Налогоплательщик представляет уведомление в налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете как плательщик ПСН и в которой была уплачена подлежащая уменьшению сумма налога (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, п. 3 Порядка представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий, утвержденного Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@). При этом сроки для подачи указанного уведомления законодательством не предусмотрены.
(Консультация эксперта, 2023)Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, направляется налогоплательщиком в письменной или электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Налогоплательщик представляет уведомление в налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете как плательщик ПСН и в которой была уплачена подлежащая уменьшению сумма налога (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, п. 3 Порядка представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий, утвержденного Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@). При этом сроки для подачи указанного уведомления законодательством не предусмотрены.
Статья: ПСН-2026: что осталось прежним
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Отметим, что Минфин России и ранее не возражал против пересчета стоимости патента в рассматриваемой ситуации (Письмо от 05.07.2021 N 03-11-09/53236): в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) полагается возможным уточнить обязательства налогоплательщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. В связи с вышесказанным индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом индивидуальный предприниматель вправе обратиться в налоговый орган с заявлением, составленным в произвольной форме, о перерасчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту, исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты прекращения действия, указанной в заявлении.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Отметим, что Минфин России и ранее не возражал против пересчета стоимости патента в рассматриваемой ситуации (Письмо от 05.07.2021 N 03-11-09/53236): в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) полагается возможным уточнить обязательства налогоплательщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. В связи с вышесказанным индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом индивидуальный предприниматель вправе обратиться в налоговый орган с заявлением, составленным в произвольной форме, о перерасчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту, исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты прекращения действия, указанной в заявлении.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Статья: Как ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)Напомним, что в НК не говорится, как учитывать взносы ИП за себя в рамках календарного года. Значит, необязательно делить их между месяцами или кварталами. Так, на всю сумму фиксированных взносов за 2024 г. (49 500 руб.) можно уменьшить первый платеж по годовому патенту. И даже если вы не уплатите эти взносы в срок (09.01.2025), пересчитывать налог по патенту ИФНС не будет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)Напомним, что в НК не говорится, как учитывать взносы ИП за себя в рамках календарного года. Значит, необязательно делить их между месяцами или кварталами. Так, на всю сумму фиксированных взносов за 2024 г. (49 500 руб.) можно уменьшить первый платеж по годовому патенту. И даже если вы не уплатите эти взносы в срок (09.01.2025), пересчитывать налог по патенту ИФНС не будет.
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Сроки подачи уведомления об уменьшении не установлены НК. Так что подать уведомление ИП вправе как до, так и после уплаты "патентного" налога. Если срок действия патента уже истек и ИП не получал новый патент, то его снимают с учета в качестве плательщика налога при ПСН <15>. Но уведомление все равно подается в инспекцию, выдавшую патент <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Сроки подачи уведомления об уменьшении не установлены НК. Так что подать уведомление ИП вправе как до, так и после уплаты "патентного" налога. Если срок действия патента уже истек и ИП не получал новый патент, то его снимают с учета в качестве плательщика налога при ПСН <15>. Но уведомление все равно подается в инспекцию, выдавшую патент <16>.