Сроки оформления результатов камеральной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки оформления результатов камеральной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 46 "Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, нарушение срока проведения камеральной проверки и оформления ее результатов повлекло пропуск срока на принудительное взыскание, поэтому ИФНС не вправе была выставлять требование об уплате доначисленных сумм.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, нарушение срока проведения камеральной проверки и оформления ее результатов повлекло пропуск срока на принудительное взыскание, поэтому ИФНС не вправе была выставлять требование об уплате доначисленных сумм.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.04.2025 N 17АП-1272/2025-АК по делу N А50-7630/2024
Требование: О признании недействительным решения налогового органа, которым обществу доначислен НДС, штраф.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод заявителя о нарушении порядка оформления решения, вынесенного по результатам проведения камеральной проверки, рассмотрен судом апелляционной инстанции и отклонен, поскольку нарушение срока установленного пунктом 9 статьи 101 НК РФ не является безусловным основанием для отмены оспариваемого решения.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа, которым обществу доначислен НДС, штраф.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод заявителя о нарушении порядка оформления решения, вынесенного по результатам проведения камеральной проверки, рассмотрен судом апелляционной инстанции и отклонен, поскольку нарушение срока установленного пунктом 9 статьи 101 НК РФ не является безусловным основанием для отмены оспариваемого решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам6.4. ПОРЯДОК ПОДАЧИ ВОЗРАЖЕНИЙ НА АКТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ,
Последние изменения: Камеральная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Срок оформления результатов камеральной проверки (вручения актов, представления возражений, проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и т.п.), выпавший на эти даты, переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
(КонсультантПлюс, 2025)Срок оформления результатов камеральной проверки (вручения актов, представления возражений, проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и т.п.), выпавший на эти даты, переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")- в качестве элемента правового механизма, предусмотренного положениями главы 14 Налогового кодекса Российской Федерации, посвященными налоговому контролю (в частности статьями 88 и 89), обеспечивающего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов и сборов, выступает и система мер налогового контроля, регламентированы порядок и сроки проведения налоговых проверок (камеральных и выездных) и оформление их результатов (статьи 100, 101), а последующая процедура взыскания задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках, электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля, а также за счет иного имущества налогоплательщика получила детальную регламентацию в Кодексе, в том числе в части обязательных для соблюдения налоговым органом сроков (статьи 46, 47, 69 и 70);
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")- в качестве элемента правового механизма, предусмотренного положениями главы 14 Налогового кодекса Российской Федерации, посвященными налоговому контролю (в частности статьями 88 и 89), обеспечивающего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов и сборов, выступает и система мер налогового контроля, регламентированы порядок и сроки проведения налоговых проверок (камеральных и выездных) и оформление их результатов (статьи 100, 101), а последующая процедура взыскания задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках, электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля, а также за счет иного имущества налогоплательщика получила детальную регламентацию в Кодексе, в том числе в части обязательных для соблюдения налоговым органом сроков (статьи 46, 47, 69 и 70);
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 26.19. Оформление результатов проверки
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 26.19. Оформление результатов проверки
Статья: Проверка уточненных деклараций, уменьшающих налог, за периоды более трех лет
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)Статья 81 НК РФ предоставляет налогоплательщикам право на подачу уточненных деклараций в случае обнаружения недостоверных сведений, не влияющих на занижение суммы налога к уплате, без ограничения срока. Причем ст. 88 НК РФ, регулирующая порядок проведения камеральных проверок, не содержит ограничений относительно полноты проверки этих уточненных деклараций, включая те, которые поданы по истечении трехлетнего срока.
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)Статья 81 НК РФ предоставляет налогоплательщикам право на подачу уточненных деклараций в случае обнаружения недостоверных сведений, не влияющих на занижение суммы налога к уплате, без ограничения срока. Причем ст. 88 НК РФ, регулирующая порядок проведения камеральных проверок, не содержит ограничений относительно полноты проверки этих уточненных деклараций, включая те, которые поданы по истечении трехлетнего срока.
Готовое решение: Виды налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)оформление результатов проверки - по итогам камеральной проверки оформляют акт, только если есть нарушения (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)оформление результатов проверки - по итогам камеральной проверки оформляют акт, только если есть нарушения (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).
"Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При проведении выездной проверки акт подписывает руководитель медицинской организации в день ее окончания. При проведении камеральной проверки экземпляр акта проверки, подписанный руководителем медицинской организации, направляется в территориальный фонд не позднее 5 рабочих дней с даты получения от территориального фонда.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При проведении выездной проверки акт подписывает руководитель медицинской организации в день ее окончания. При проведении камеральной проверки экземпляр акта проверки, подписанный руководителем медицинской организации, направляется в территориальный фонд не позднее 5 рабочих дней с даты получения от территориального фонда.
"Бюджетное право: учебное пособие для магистратуры"
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Результаты камеральной проверки оформляются актом, который подписывается должностным лицом, проводящим проверку, не позднее последнего дня срока проведения камеральной проверки.
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Результаты камеральной проверки оформляются актом, который подписывается должностным лицом, проводящим проверку, не позднее последнего дня срока проведения камеральной проверки.
Готовое решение: Как организовать внутренний финансовый контроль и внутренний контроль в учреждении
(КонсультантПлюс, 2025)своевременное устранение выявленных ошибок, нарушений и недостатков, влияющих на достоверность отчетности на этапе анализа данных отчетности, в том числе по результатам камеральной проверки.
(КонсультантПлюс, 2025)своевременное устранение выявленных ошибок, нарушений и недостатков, влияющих на достоверность отчетности на этапе анализа данных отчетности, в том числе по результатам камеральной проверки.
Статья: Оформление результатов налоговой проверки
(Новикова С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 4)Акты по итогам проверок формируются в сроки, определенные п. 1 ст. 100 НК РФ. Так, по результатам выездной проверки акт должен быть составлен в течение 2 месяцев со дня оформления справки об окончании проверки <1>.
(Новикова С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 4)Акты по итогам проверок формируются в сроки, определенные п. 1 ст. 100 НК РФ. Так, по результатам выездной проверки акт должен быть составлен в течение 2 месяцев со дня оформления справки об окончании проверки <1>.
Статья: О правомерности оплаты за счет средств ОМС предрейсовых медосмотров
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 3)При проведении выездной проверки акт подписывает руководитель медицинской организации в день ее окончания. При проведении камеральной проверки экземпляр акта проверки, подписанный руководителем медицинской организации, направляется в территориальный фонд не позднее пяти рабочих дней с даты получения от территориального фонда.
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 3)При проведении выездной проверки акт подписывает руководитель медицинской организации в день ее окончания. При проведении камеральной проверки экземпляр акта проверки, подписанный руководителем медицинской организации, направляется в территориальный фонд не позднее пяти рабочих дней с даты получения от территориального фонда.
Ситуация: Как проводится камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Результат камеральной проверки оформляется актом налоговой проверки только в случае, если выявлено нарушение налогового законодательства. Срок его составления - в течение десяти рабочих дней после окончания проверки (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 100 НК РФ; п. 4 Письма N АС-4-2/12705).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Результат камеральной проверки оформляется актом налоговой проверки только в случае, если выявлено нарушение налогового законодательства. Срок его составления - в течение десяти рабочих дней после окончания проверки (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 100 НК РФ; п. 4 Письма N АС-4-2/12705).
Готовое решение: Как органы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля оформляют итоги контрольных мероприятий
(КонсультантПлюс, 2025)Результаты иных обследований оформляют не позднее последнего дня проведения контрольных действий (п. 48 Федерального стандарта N 1235).
(КонсультантПлюс, 2025)Результаты иных обследований оформляют не позднее последнего дня проведения контрольных действий (п. 48 Федерального стандарта N 1235).
Вопрос: Правомерно ли оформить нарушение срока сдачи декларации актом камеральной проверки?
(Консультация эксперта, 2025)Также суды отмечали, что на оформление акта камеральной проверки отводится 3 месяца и 10 рабочих дней со дня представления декларации (п. 1 ст. 100 НК РФ). Следовательно, оформляя акт камеральной проверки вместо акта по ст. 101.4 НК РФ, налоговый орган увеличивает срок на оформление результатов контрольных мероприятий (составление акта) и тем самым неправомерно увеличивает сроки на принудительное или судебное взыскание начисленного штрафа (см., например, Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2014 по делу N А78-7939/2014).
(Консультация эксперта, 2025)Также суды отмечали, что на оформление акта камеральной проверки отводится 3 месяца и 10 рабочих дней со дня представления декларации (п. 1 ст. 100 НК РФ). Следовательно, оформляя акт камеральной проверки вместо акта по ст. 101.4 НК РФ, налоговый орган увеличивает срок на оформление результатов контрольных мероприятий (составление акта) и тем самым неправомерно увеличивает сроки на принудительное или судебное взыскание начисленного штрафа (см., например, Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2014 по делу N А78-7939/2014).