Срок выставления счета-фактуры за электроэнергию
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок выставления счета-фактуры за электроэнергию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Поставка электроэнергии: Поставщик хочет взыскать неустойку в связи с просрочкой оплаты электроэнергии
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Как показывает практика, суды не принимают довод Покупателя о невыставлении ему или несвоевременном выставлении счета-фактуры (счета на оплату), так как это не может являться основанием для освобождения от ответственности за нарушение срока оплаты поставленной электроэнергии, даже если по договору оплата обусловлена выставлением таких документов >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Как показывает практика, суды не принимают довод Покупателя о невыставлении ему или несвоевременном выставлении счета-фактуры (счета на оплату), так как это не может являться основанием для освобождения от ответственности за нарушение срока оплаты поставленной электроэнергии, даже если по договору оплата обусловлена выставлением таких документов >>>
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Поставка электроэнергии: Поставщик хочет взыскать задолженность за поставленную по договору электроэнергию
(КонсультантПлюс, 2025)актом приема-передачи электроэнергии (в т.ч. с выставленным в адрес Покупателя счетом, счетом-фактурой), ведомостью начисления активной электроэнергии >>>
(КонсультантПлюс, 2025)актом приема-передачи электроэнергии (в т.ч. с выставленным в адрес Покупателя счетом, счетом-фактурой), ведомостью начисления активной электроэнергии >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем, по мнению Минфина России, изложенному в п. 1 Письма от 06.03.2009 N 03-07-15/39, по договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по предоплате и выставлять их покупателям можно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. В данном случае предоплатой можно считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты (частичной оплаты) и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров (оказанных услуг). Значит, в таких счетах-фактурах следует указывать сумму предоплаты (частичной оплаты), полученной в соответствующем месяце, в счет которой в этом месяце товары (услуги) не отгружались (не оказывались). Актуальность этой позиции Минфин России также подтвердил в своих Письмах от 28.04.2022 N 03-07-09/39200, от 07.03.2022 N 03-07-12/19129.
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем, по мнению Минфина России, изложенному в п. 1 Письма от 06.03.2009 N 03-07-15/39, по договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по предоплате и выставлять их покупателям можно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. В данном случае предоплатой можно считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты (частичной оплаты) и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров (оказанных услуг). Значит, в таких счетах-фактурах следует указывать сумму предоплаты (частичной оплаты), полученной в соответствующем месяце, в счет которой в этом месяце товары (услуги) не отгружались (не оказывались). Актуальность этой позиции Минфин России также подтвердил в своих Письмах от 28.04.2022 N 03-07-09/39200, от 07.03.2022 N 03-07-12/19129.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Согласован ли предмет договора поставки, если из договора можно определить наименование и количество товара
(КонсультантПлюс, 2025)Заключив мировое соглашение, стороны закончили преддоговорной спор. Тем самым все условия договора считаются согласованными, в том числе условия о сроке действия договора с 01.01.2010 по 31.12.2010, об объемах поставки с 01.01.2010 по 31.07.2010 - по факту потребления, об обязанности Компании выставить счет-фактуру на поставленный объем электроэнергии.
Согласован ли предмет договора поставки, если из договора можно определить наименование и количество товара
(КонсультантПлюс, 2025)Заключив мировое соглашение, стороны закончили преддоговорной спор. Тем самым все условия договора считаются согласованными, в том числе условия о сроке действия договора с 01.01.2010 по 31.12.2010, об объемах поставки с 01.01.2010 по 31.07.2010 - по факту потребления, об обязанности Компании выставить счет-фактуру на поставленный объем электроэнергии.
Нормативные акты
Приказ Минэнерго России от 16.08.2019 N 865
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)Сведения об объемах электрической энергии, отпущенной потребителям, относимым к категории "население и приравненные к нему группы потребителей", а также сформированных величинах стоимости и задолженности, определяются в соответствии со счетами-фактурами, выставленными гарантирующими поставщиками и энергосбытовыми (энергоснабжающими) организациями данной категории потребителей и сумм фактически ими оплаченных в сроки, установленные договором энергоснабжения. В случае, если потребитель электрической энергии (юридическое лицо, заключившее договор энергоснабжения или купли-продажи электрической энергии с организацией, предоставляющей информацию), обеспечивает электрической энергией, в том числе потребителей, относимых к населению и приравненным к нему группам потребителей, не ведет раздельный учет задолженности за потребленную электрическую энергию, то отражение задолженности по такому потребителю (юридическому лицу) допускается в строке с основным видом экономической деятельности потребителя (юридического лица).
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)Сведения об объемах электрической энергии, отпущенной потребителям, относимым к категории "население и приравненные к нему группы потребителей", а также сформированных величинах стоимости и задолженности, определяются в соответствии со счетами-фактурами, выставленными гарантирующими поставщиками и энергосбытовыми (энергоснабжающими) организациями данной категории потребителей и сумм фактически ими оплаченных в сроки, установленные договором энергоснабжения. В случае, если потребитель электрической энергии (юридическое лицо, заключившее договор энергоснабжения или купли-продажи электрической энергии с организацией, предоставляющей информацию), обеспечивает электрической энергией, в том числе потребителей, относимых к населению и приравненным к нему группам потребителей, не ведет раздельный учет задолженности за потребленную электрическую энергию, то отражение задолженности по такому потребителю (юридическому лицу) допускается в строке с основным видом экономической деятельности потребителя (юридического лица).
<Письмо> МНС РФ от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404
"О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При этом следует учитывать особенности условий заключения договоров поставки, учета и расчетов при отгрузке товаров (оказания услуг) в отдельных отраслях, связанных с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя, такими, как непрерывный отпуск товаров и оказание услуг по транспортировке одним и тем же покупателям электроэнергии, нефти, газа; оказание услуг электросвязи, банковских услуг; ежедневная многократная реализация в адрес одного покупателя хлеба и хлебобулочных изделий, скоропортящихся продуктов питания и т.д. В этих случаях допускается составление счетов - фактур в соответствии с условиями договора поставки, заключенного между продавцом и покупателем товаров (услуг), актами сверки осуществленных поставок и выставление счетов - фактур покупателям одновременно с платежно - расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом необходимо иметь в виду, что составление счетов - фактур и регистрация их в книге продаж должны производиться в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация этих товаров (оказание услуг) в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.
"О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При этом следует учитывать особенности условий заключения договоров поставки, учета и расчетов при отгрузке товаров (оказания услуг) в отдельных отраслях, связанных с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя, такими, как непрерывный отпуск товаров и оказание услуг по транспортировке одним и тем же покупателям электроэнергии, нефти, газа; оказание услуг электросвязи, банковских услуг; ежедневная многократная реализация в адрес одного покупателя хлеба и хлебобулочных изделий, скоропортящихся продуктов питания и т.д. В этих случаях допускается составление счетов - фактур в соответствии с условиями договора поставки, заключенного между продавцом и покупателем товаров (услуг), актами сверки осуществленных поставок и выставление счетов - фактур покупателям одновременно с платежно - расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом необходимо иметь в виду, что составление счетов - фактур и регистрация их в книге продаж должны производиться в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация этих товаров (оказание услуг) в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.
Вопрос: О выставлении счетов-фактур при получении оплаты (частичной оплаты) в счет непрерывного долгосрочного оказания услуг по предоставлению имущества в лизинг, которые в течение месяца не оказывались.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-09/40301)В то же время согласно письму МНС России от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404 допускается в соответствии с условиями договора поставки выставление счетов-фактур не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, в случае непрерывных долгосрочных поставок в адрес одного и того же покупателя товаров, включая ежедневную многократную реализацию хлеба, скоропортящихся продуктов питания и так далее, при оказании услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, услуг электросвязи, банковских услуг.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-09/40301)В то же время согласно письму МНС России от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404 допускается в соответствии с условиями договора поставки выставление счетов-фактур не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, в случае непрерывных долгосрочных поставок в адрес одного и того же покупателя товаров, включая ежедневную многократную реализацию хлеба, скоропортящихся продуктов питания и так далее, при оказании услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, услуг электросвязи, банковских услуг.
Статья: Счета-фактуры: практические рекомендации
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Вместе с тем в некоторых случаях от этого порядка можно отступить. В частности, допускается в соответствии с условиями договора поставки выставление счетов-фактур не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, в случае непрерывных долгосрочных поставок в адрес одного и того же покупателя товаров, включая ежедневную многократную реализацию хлеба, скоропортящихся продуктов питания и т.д., при оказании услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, услуг электросвязи, банковских услуг (Письмо МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Вместе с тем в некоторых случаях от этого порядка можно отступить. В частности, допускается в соответствии с условиями договора поставки выставление счетов-фактур не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, в случае непрерывных долгосрочных поставок в адрес одного и того же покупателя товаров, включая ежедневную многократную реализацию хлеба, скоропортящихся продуктов питания и т.д., при оказании услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, услуг электросвязи, банковских услуг (Письмо МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404).
Статья: Когда вычет НДС можно заявить по истечении трехлетнего срока
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Примером, когда суд счел возможным вычет НДС за пределами трех лет с момента принятия к учету товаров (работ, услуг), является постановление АС Северо-Кавказского округа от 12.10.2022 N Ф08-10825/2022 по делу N А15-3694/2021. В этом деле компания 17 июня 2020 г. представила в инспекцию уточненную декларацию по НДС за I квартал 2017 г. с суммой налога к вычету. Инспекция в вычете отказала, мотивировав это тем, что пропущен трехлетний срок, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ, для заявления вычета по счетам-фактурам, выставленным в I квартале 2017 г. Предельный срок заявления вычетов по этим счетам-фактурам истек в I квартале 2020 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Примером, когда суд счел возможным вычет НДС за пределами трех лет с момента принятия к учету товаров (работ, услуг), является постановление АС Северо-Кавказского округа от 12.10.2022 N Ф08-10825/2022 по делу N А15-3694/2021. В этом деле компания 17 июня 2020 г. представила в инспекцию уточненную декларацию по НДС за I квартал 2017 г. с суммой налога к вычету. Инспекция в вычете отказала, мотивировав это тем, что пропущен трехлетний срок, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ, для заявления вычета по счетам-фактурам, выставленным в I квартале 2017 г. Предельный срок заявления вычетов по этим счетам-фактурам истек в I квартале 2020 г.
Статья: Аренда недвижимости: о вычетах НДС по приобретенной арендодателем электроэнергии
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Иначе складывается ситуация в случае, если коммунальные платежи учтены в составе арендной платы (например, в виде переменной ее части). Тогда арендодатель начисляет НДС с полной суммы, включая "коммуналку". Не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуги, он выставляет счет-фактуру, в котором (вне зависимости от даты расчетов за переменную величину арендной платы) указывает единую стоимость услуги. Предъявленный поставщиками коммунальных услуг НДС при этом подлежит вычету в полном размере в общеустановленном порядке.
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Иначе складывается ситуация в случае, если коммунальные платежи учтены в составе арендной платы (например, в виде переменной ее части). Тогда арендодатель начисляет НДС с полной суммы, включая "коммуналку". Не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуги, он выставляет счет-фактуру, в котором (вне зависимости от даты расчетов за переменную величину арендной платы) указывает единую стоимость услуги. Предъявленный поставщиками коммунальных услуг НДС при этом подлежит вычету в полном размере в общеустановленном порядке.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"...При этом допускается в соответствии с условиями договора поставки выставление счетов-фактур не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, в случае непрерывных долгосрочных поставок в адрес одного и того же покупателя товаров, включая ежедневную многократную реализацию хлеба, скоропортящихся продуктов питания и т.д., при оказании услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, услуг электросвязи, банковских услуг.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"...При этом допускается в соответствии с условиями договора поставки выставление счетов-фактур не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, в случае непрерывных долгосрочных поставок в адрес одного и того же покупателя товаров, включая ежедневную многократную реализацию хлеба, скоропортящихся продуктов питания и т.д., при оказании услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, услуг электросвязи, банковских услуг.