Срок уплаты усн 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты усн 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть торговый сбор при расчете налога по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)вы уменьшаете налог по УСН по тому же виду деятельности, по которому платите торговый сбор (Письма Минфина России от 27.09.2019 N 03-11-11/74434, от 09.08.2018 N 03-11-11/56437);
(КонсультантПлюс, 2026)вы уменьшаете налог по УСН по тому же виду деятельности, по которому платите торговый сбор (Письма Минфина России от 27.09.2019 N 03-11-11/74434, от 09.08.2018 N 03-11-11/56437);
Статья: ИП пришла оплата после окончания патента: как платить налог
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 47)С денег за работы, выполненные в период действия патента, но полученные после окончания его срока, предприниматель должен заплатить налог по его текущей системе налогообложения. То же самое с оплатой товара, проданного в период патента, но полученной после окончания срока. Такой вывод сделал Верховный суд в Определении N 307-КГ18-2404, его же придерживаются Минфин в письме от 24.07.2019 N 03-11-11/55022 и налоговая.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 47)С денег за работы, выполненные в период действия патента, но полученные после окончания его срока, предприниматель должен заплатить налог по его текущей системе налогообложения. То же самое с оплатой товара, проданного в период патента, но полученной после окончания срока. Такой вывод сделал Верховный суд в Определении N 307-КГ18-2404, его же придерживаются Минфин в письме от 24.07.2019 N 03-11-11/55022 и налоговая.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением к налоговой инспекции о взыскании суммы переплаты по УСН. Суд установил, что по итогам рабочей встречи с налоговым органом обществу было предложено рассмотреть вопрос об отказе от применения схемы "дробления бизнеса" с целью искусственного распределения выручки. Также перевести деятельность общества на ОСНО и рассмотреть вопрос об уточнении налоговых обязательств за период с 01.01.2018. Общество полностью обнулило свои показатели деятельности в декларациях по УСН за 2018 - 2020 годы, подав уточненные налоговые декларации по УСН за 2018 - 2019 годы. В 2021, 2022 годах налогоплательщик направил заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2018, 2019 годы. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на пропуск трехлетнего срока. Суд признал отказ правомерным. Суд указал, что из смысла положений п. 7 ст. 78 и п. 3 ст. 79 НК РФ следует, что налогоплательщику предоставлена возможность самостоятельного выбора способа возврата суммы излишне уплаченного налога - путем обращения в налоговый орган во внесудебном порядке и путем обращения в суд с соответствующим имущественным требованием. При этом трехлетний срок, установленный законодательством для подачи такого заявления, для каждого порядка исчисляется с разной даты. В первом случае его исчисление производится с даты уплаты налога, а во втором - с момента, когда лицу стало известно о нарушении его права на своевременный возврат налога. Поскольку первоначально общество обратилось с заявлением о возврате суммы переплаты по УСН в административном порядке, то срок для подачи такого заявления следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет. Суд отметил, что общество являлось участником схемы "дробления бизнеса", лишь формально обладавшим правом на применение УСН, но фактически экономическую деятельность не осуществлявшим, что подтверждается подачей уточненных налоговых деклараций с нулевыми показателями дохода. Для общества как лица, участвующего в противоправной схеме, срок возврата излишне уплаченного единого налога по УСН исчисляется с момента его уплаты, поскольку налогоплательщик знал, что производит уплату налога по УСН в отсутствие у него такой обязанности. Принятые налоговым органом протоколы и уведомления в рамках проведения рабочей встречи не влияют на порядок исчисления данного срока. Поскольку общество обратилось в суд за пределами трехлетнего срока, суд отказал в удовлетворении требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением к налоговой инспекции о взыскании суммы переплаты по УСН. Суд установил, что по итогам рабочей встречи с налоговым органом обществу было предложено рассмотреть вопрос об отказе от применения схемы "дробления бизнеса" с целью искусственного распределения выручки. Также перевести деятельность общества на ОСНО и рассмотреть вопрос об уточнении налоговых обязательств за период с 01.01.2018. Общество полностью обнулило свои показатели деятельности в декларациях по УСН за 2018 - 2020 годы, подав уточненные налоговые декларации по УСН за 2018 - 2019 годы. В 2021, 2022 годах налогоплательщик направил заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2018, 2019 годы. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на пропуск трехлетнего срока. Суд признал отказ правомерным. Суд указал, что из смысла положений п. 7 ст. 78 и п. 3 ст. 79 НК РФ следует, что налогоплательщику предоставлена возможность самостоятельного выбора способа возврата суммы излишне уплаченного налога - путем обращения в налоговый орган во внесудебном порядке и путем обращения в суд с соответствующим имущественным требованием. При этом трехлетний срок, установленный законодательством для подачи такого заявления, для каждого порядка исчисляется с разной даты. В первом случае его исчисление производится с даты уплаты налога, а во втором - с момента, когда лицу стало известно о нарушении его права на своевременный возврат налога. Поскольку первоначально общество обратилось с заявлением о возврате суммы переплаты по УСН в административном порядке, то срок для подачи такого заявления следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет. Суд отметил, что общество являлось участником схемы "дробления бизнеса", лишь формально обладавшим правом на применение УСН, но фактически экономическую деятельность не осуществлявшим, что подтверждается подачей уточненных налоговых деклараций с нулевыми показателями дохода. Для общества как лица, участвующего в противоправной схеме, срок возврата излишне уплаченного единого налога по УСН исчисляется с момента его уплаты, поскольку налогоплательщик знал, что производит уплату налога по УСН в отсутствие у него такой обязанности. Принятые налоговым органом протоколы и уведомления в рамках проведения рабочей встречи не влияют на порядок исчисления данного срока. Поскольку общество обратилось в суд за пределами трехлетнего срока, суд отказал в удовлетворении требований.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства
(КонсультантПлюс, 2026)Следовательно, в рассматриваемом случае недоимка возникает после 30.09.2020, с учетом продления срока уплаты налога за 2019 год.
(КонсультантПлюс, 2026)Следовательно, в рассматриваемом случае недоимка возникает после 30.09.2020, с учетом продления срока уплаты налога за 2019 год.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем ПАО "Совкомбанк" как налоговым агентом в адрес налогового органа представлена справка о доходах и суммах дохода физического лица в отношении супруги предпринимателя, а налоговым органом сформировано и направлено в ее адрес налоговое уведомление о необходимости оплатить в срок до 1 декабря 2019 года налог на доходы физических лиц в соответствии со сведениями, предоставленными налоговым агентом, которое было получено, но не исполнено, в связи с чем инспекцией сформировано требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем ПАО "Совкомбанк" как налоговым агентом в адрес налогового органа представлена справка о доходах и суммах дохода физического лица в отношении супруги предпринимателя, а налоговым органом сформировано и направлено в ее адрес налоговое уведомление о необходимости оплатить в срок до 1 декабря 2019 года налог на доходы физических лиц в соответствии со сведениями, предоставленными налоговым агентом, которое было получено, но не исполнено, в связи с чем инспекцией сформировано требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени.
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Как следует из материалов дела, гражданин с 15.10.2013 по 03.12.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения, избрав в качестве объекта налогообложения доходы.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Как следует из материалов дела, гражданин с 15.10.2013 по 03.12.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения, избрав в качестве объекта налогообложения доходы.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 1.10. Организация получила освобождение от уплаты НДС с 1 марта 2023 г. на период до 29 февраля 2024 г. С 1 января 2024 г. организация в установленном порядке перешла на упрощенную систему налогообложения.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 1.10. Организация получила освобождение от уплаты НДС с 1 марта 2023 г. на период до 29 февраля 2024 г. С 1 января 2024 г. организация в установленном порядке перешла на упрощенную систему налогообложения.
Готовое решение: Как перейти на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Возможна ситуация, когда вы, нарушая данный порядок, фактически применяете УСН: сдаете налоговую отчетность, вносите авансовые и налоговые платежи. Если при этом инспекция своевременно не сообщит вам о необходимости применять ОСНО, то согласно позиции Верховного Суда РФ нарушение срока подачи уведомления не может служить основанием для перевода на него (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)Возможна ситуация, когда вы, нарушая данный порядок, фактически применяете УСН: сдаете налоговую отчетность, вносите авансовые и налоговые платежи. Если при этом инспекция своевременно не сообщит вам о необходимости применять ОСНО, то согласно позиции Верховного Суда РФ нарушение срока подачи уведомления не может служить основанием для перевода на него (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), Информация ФНС России).
Типовая ситуация: Проценты по полученным кредитам и займам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Проценты по коммерческому кредиту, предусмотренному договором поставки, также полностью включайте в расходы - никаких рисков здесь нет (ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина от 27.09.2019 N 03-03-07/74528).
(Издательство "Главная книга", 2026)Проценты по коммерческому кредиту, предусмотренному договором поставки, также полностью включайте в расходы - никаких рисков здесь нет (ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина от 27.09.2019 N 03-03-07/74528).
Типовая ситуация: Страховые взносы ИП: расчет и уплата
(Издательство "Главная книга", 2026)УСН "доходы минус расходы" - разница между учитываемыми доходами и расходами, за исключением суммы взносов за себя
(Издательство "Главная книга", 2026)УСН "доходы минус расходы" - разница между учитываемыми доходами и расходами, за исключением суммы взносов за себя
Статья: Как исчисляется трехлетний срок на возврат переплаты у участника схемы дробления бизнеса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)В рассматриваемом случае с заявлением о возврате излишне уплаченного налога компания обратилась 10 декабря 2021 г. (по переплате за 2018 г.) и 29 марта 2022 г. (по переплате за 2019 г.), то есть за пределами срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)В рассматриваемом случае с заявлением о возврате излишне уплаченного налога компания обратилась 10 декабря 2021 г. (по переплате за 2018 г.) и 29 марта 2022 г. (по переплате за 2019 г.), то есть за пределами срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ.
Типовая ситуация: Как сменить объект налогообложения при УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)После перехода с УСН "доходы" на "доходы минус расходы" вы можете учесть оплаченные ранее ОС, если они введены в эксплуатацию (Письма Минфина от 11.12.2019 N 03-11-11/96917, от 17.08.2018 N 03-11-11/58541).
(Издательство "Главная книга", 2026)После перехода с УСН "доходы" на "доходы минус расходы" вы можете учесть оплаченные ранее ОС, если они введены в эксплуатацию (Письма Минфина от 11.12.2019 N 03-11-11/96917, от 17.08.2018 N 03-11-11/58541).
Статья: Что поменялось в налогообложении доходов от продажи бизнес-имущества ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 9)- находятся в статусе ИП и являются плательщиками "предпринимательского" НДФЛ. Это в том числе и ИП на патенте: доходы от продажи бизнес-имущества не подпадают под ПСН, так что если ИП не совмещает патент с иным спецрежимом, то в отношении таких доходов он признается плательщиком НДФЛ <3>. А вот действующих ИП на УСН/ЕСХН это не касается: поскольку они не платят НДФЛ по своей коммерческой деятельности, доход от продажи любой недвижимости, использовавшейся в бизнесе, они должны учесть в составе доходов в соответствии с применяемым спецрежимом <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 9)- находятся в статусе ИП и являются плательщиками "предпринимательского" НДФЛ. Это в том числе и ИП на патенте: доходы от продажи бизнес-имущества не подпадают под ПСН, так что если ИП не совмещает патент с иным спецрежимом, то в отношении таких доходов он признается плательщиком НДФЛ <3>. А вот действующих ИП на УСН/ЕСХН это не касается: поскольку они не платят НДФЛ по своей коммерческой деятельности, доход от продажи любой недвижимости, использовавшейся в бизнесе, они должны учесть в составе доходов в соответствии с применяемым спецрежимом <4>.
Статья: Какие УСН-вопросы нам задавали ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)Обратите внимание: в общем случае срок подачи уточненной декларации "на уменьшение", чтобы налоговики на основании уточненки провели переплату на ЕНС, ограничен 3 годами. Этот срок исчисляется со дня истечения срока уплаты налога до дня подачи декларации <19>. Срок уплаты УСН-налога за 2022 г. для ИП - 28.04.2023. То есть 3 года истекут 27.04.2026 <20>. Так что с подачей уточненки за 2022 г. лучше не тянуть.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)Обратите внимание: в общем случае срок подачи уточненной декларации "на уменьшение", чтобы налоговики на основании уточненки провели переплату на ЕНС, ограничен 3 годами. Этот срок исчисляется со дня истечения срока уплаты налога до дня подачи декларации <19>. Срок уплаты УСН-налога за 2022 г. для ИП - 28.04.2023. То есть 3 года истекут 27.04.2026 <20>. Так что с подачей уточненки за 2022 г. лучше не тянуть.
Вопрос: Надо ли уведомлять налоговый орган о прекращении применения УСН ликвидируемым ООО и каков срок представления декларации и уплаты налога?
(Консультация эксперта, 2026)В то же время в Письме от 05.03.2019 N 03-11-11/14121 Минфин России разъяснил, что утрата статуса юридического лица, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия УСН и при государственной регистрации ликвидации организации налоговая декларация по УСН представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа следующего месяца. Исходя из такой точки зрения налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации ликвидации организации.
(Консультация эксперта, 2026)В то же время в Письме от 05.03.2019 N 03-11-11/14121 Минфин России разъяснил, что утрата статуса юридического лица, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия УСН и при государственной регистрации ликвидации организации налоговая декларация по УСН представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа следующего месяца. Исходя из такой точки зрения налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации ликвидации организации.
Статья: УСН-расходы и УСН-лимиты: новые вопросы подписчиков
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)Если же ранее затраты на приобретение ОС в расходах не учитывались, то оснований для перерасчета налога за прошлые годы нет. Учесть расходы на покупку ОС, как мы говорили выше, можно только в году, когда выполнялись все условия для этого. Подавать уточненку за 2019 г. с перерасчетом налога с учетом расходов на покупку ОС поздно: переплату все равно не учтут на ЕНС, поскольку трехлетний срок со дня уплаты УСН-налога за этот период давно истек. Иное возможно только при наличии судебного акта, в котором будет прямо сказано о восстановлении судом пропущенного срока для подачи уточненки или о наличии уважительных причин его пропуска <17>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)Если же ранее затраты на приобретение ОС в расходах не учитывались, то оснований для перерасчета налога за прошлые годы нет. Учесть расходы на покупку ОС, как мы говорили выше, можно только в году, когда выполнялись все условия для этого. Подавать уточненку за 2019 г. с перерасчетом налога с учетом расходов на покупку ОС поздно: переплату все равно не учтут на ЕНС, поскольку трехлетний срок со дня уплаты УСН-налога за этот период давно истек. Иное возможно только при наличии судебного акта, в котором будет прямо сказано о восстановлении судом пропущенного срока для подачи уточненки или о наличии уважительных причин его пропуска <17>.