Раздельный учет прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете можно предусмотреть раздельный учет нераспределенной прибыли, использованной в качестве финансового обеспечения развития организации (накопленный капитал) и еще не использованной (прибыль, предназначенная для распределения).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете можно предусмотреть раздельный учет нераспределенной прибыли, использованной в качестве финансового обеспечения развития организации (накопленный капитал) и еще не использованной (прибыль, предназначенная для распределения).
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Раздельный учет доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Раздельный учет доходов и расходов по налогу на прибыль
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете можно предусмотреть раздельный учет нераспределенной прибыли, использованной в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и еще не использованной.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете можно предусмотреть раздельный учет нераспределенной прибыли, использованной в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и еще не использованной.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При отсутствии раздельного учета применяется порядок налогообложения прибыли, установленный главой 25 настоящего Кодекса, без учета особенностей, установленных настоящей статьей.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При отсутствии раздельного учета применяется порядок налогообложения прибыли, установленный главой 25 настоящего Кодекса, без учета особенностей, установленных настоящей статьей.
Готовое решение: Налогообложение при получении грантов юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Полученные гранты, которые относятся к целевому финансированию, не включайте в доходы по налогу на прибыль. А на расходы за счет средств таких грантов налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшайте. Для этого нужно организовать раздельных учет этих сумм.
(КонсультантПлюс, 2026)Полученные гранты, которые относятся к целевому финансированию, не включайте в доходы по налогу на прибыль. А на расходы за счет средств таких грантов налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшайте. Для этого нужно организовать раздельных учет этих сумм.
Вопрос: О раздельном учете доходов (расходов) в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области, в том числе реализующими несколько инвестиционных проектов.
(Письмо Минфина России от 30.10.2025 N 03-03-06/1/105307)Вопрос: О раздельном учете доходов (расходов) в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области, в том числе реализующими несколько инвестиционных проектов.
(Письмо Минфина России от 30.10.2025 N 03-03-06/1/105307)Вопрос: О раздельном учете доходов (расходов) в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области, в том числе реализующими несколько инвестиционных проектов.
Вопрос: Об учете убытков, полученных резидентом ОЭЗ в Калининградской области, при ведении раздельного учета доходов (расходов) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-03-06/1/27551)Вопрос: Об учете убытков, полученных резидентом ОЭЗ в Калининградской области, при ведении раздельного учета доходов (расходов) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-03-06/1/27551)Вопрос: Об учете убытков, полученных резидентом ОЭЗ в Калининградской области, при ведении раздельного учета доходов (расходов) в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как заполнить и сдать форму по КНД 1150022
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 010 отразите общую сумму доходов, которую вы включаете в налоговую базу по налогу на прибыль. В этом показателе учитывайте только те доходы, которые облагаются по нулевой ставке. Дивиденды, проценты по долговым обязательствам и иные доходы, указанные в п. п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ, в строку 010 включать не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 010 отразите общую сумму доходов, которую вы включаете в налоговую базу по налогу на прибыль. В этом показателе учитывайте только те доходы, которые облагаются по нулевой ставке. Дивиденды, проценты по долговым обязательствам и иные доходы, указанные в п. п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ, в строку 010 включать не нужно.
Статья: Раздельный учет. Как минимизировать риски допущения ошибок?
(Халяпин А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Раздельный учет имеет важное значение для налогоплательщика. Ведь если компания не обеспечила его ведение, то она не только лишится права на вычет всего "входящего" НДС, но и суммы такого НДС нельзя будет признать в расходах для целей налога на прибыль. Особенности ведения раздельного учета установлены пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса. Компания обязана организовать учет сумм "входящего" НДС по приобретенным товарам, а также работам или услугам, в том числе по основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам.
(Халяпин А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Раздельный учет имеет важное значение для налогоплательщика. Ведь если компания не обеспечила его ведение, то она не только лишится права на вычет всего "входящего" НДС, но и суммы такого НДС нельзя будет признать в расходах для целей налога на прибыль. Особенности ведения раздельного учета установлены пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса. Компания обязана организовать учет сумм "входящего" НДС по приобретенным товарам, а также работам или услугам, в том числе по основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам.
Вопрос: О ведении организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, раздельного учета в целях налога на прибыль при осуществлении своих функций и коммерческой деятельности.
(Письмо Минфина России от 19.09.2025 N 03-03-06/3/91028)Вопрос: О ведении организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, раздельного учета в целях налога на прибыль при осуществлении своих функций и коммерческой деятельности.
(Письмо Минфина России от 19.09.2025 N 03-03-06/3/91028)Вопрос: О ведении организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, раздельного учета в целях налога на прибыль при осуществлении своих функций и коммерческой деятельности.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Раздельный учет доходов (расходов) организациями, осуществляющими виды деятельности, как облагаемые, так и необлагаемые налогом на прибыль (облагаемые налогом на игорный бизнес) >>>
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ПРИ ИГОРНОМ БИЗНЕСЕ В ЦЕЛЯХ