Срок уплаты налогов за 2016 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты налогов за 2016 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Арбитражная практика - 2025. Итоги года
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Доводы инспекции были следующими: земельный налог за 2015 - 2016 годы был фактически уплачен 14 декабря 2020 года, трехлетний срок для обращения за возвратом исчисляется со дня уплаты налога.
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Доводы инспекции были следующими: земельный налог за 2015 - 2016 годы был фактически уплачен 14 декабря 2020 года, трехлетний срок для обращения за возвратом исчисляется со дня уплаты налога.
Статья: Толкование уголовного закона как прием для определения длящегося характера налогового преступления: опыт России и США
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Наконец, в деле США против Оррока <36> суд, основываясь на толковании формулировок ст. 7201 Налогового кодекса США, отклонил доводы апеллянта о том, что сроки давности уклонения от уплаты налогов подлежат исчислению с момента наличия в деянии лица всех признаков состава преступления. В обоснование своей позиции суд указал, что по смыслу ст. 7201 Налогового кодекса США под уклонением следует понимать любые действия, в частности, совершенные после установления в деянии лица всех признаков состава преступления. С учетом изложенного, указал суд, срок давности привлечения к уголовной ответственности за допущенную Орроком неуплату в 2009 г. подлежал исчислению с мая 2011 г., т.е. с момента совершения последнего действия, направленного на уклонение от уплаты ранее не уплаченного налога. В связи с этим уголовное преследование, инициированное в отношении Оррока в апреле 2016 г., являлось правомерным, так как 6-летний срок давности привлечения к уголовной ответственности не истек с момента совершения последнего действия, направленного на уклонение от уплаты ранее не уплаченных налогов.
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Наконец, в деле США против Оррока <36> суд, основываясь на толковании формулировок ст. 7201 Налогового кодекса США, отклонил доводы апеллянта о том, что сроки давности уклонения от уплаты налогов подлежат исчислению с момента наличия в деянии лица всех признаков состава преступления. В обоснование своей позиции суд указал, что по смыслу ст. 7201 Налогового кодекса США под уклонением следует понимать любые действия, в частности, совершенные после установления в деянии лица всех признаков состава преступления. С учетом изложенного, указал суд, срок давности привлечения к уголовной ответственности за допущенную Орроком неуплату в 2009 г. подлежал исчислению с мая 2011 г., т.е. с момента совершения последнего действия, направленного на уклонение от уплаты ранее не уплаченного налога. В связи с этим уголовное преследование, инициированное в отношении Оррока в апреле 2016 г., являлось правомерным, так как 6-летний срок давности привлечения к уголовной ответственности не истек с момента совершения последнего действия, направленного на уклонение от уплаты ранее не уплаченных налогов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году суд по заявлению общества исключил принадлежащие данному лицу здания из перечня объектов, в отношении которых налог на имущество исчисляется по кадастровой стоимости, и распространил данное исключение на отношения, возникшие с 2018 года. В 2023 году общество направило в инспекцию уточненные декларации по налогу на имущество за 2018 год, а также за отчетные периоды 3, 6 и 9 месяцев 2019 года. Налоговый орган не уменьшил совокупную обязанность по уплате налогов в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Общество обратилось в суд с заявлением о восстановлении срока подачи уточненных деклараций, указав, что его следовало исчислять со дня вступления в силу судебного акта, исключившего спорные объекты из перечня. Суд отклонил требования налогоплательщика, отметив, что трехлетний срок следует исчислять со дня уплаты налога на имущество за 2018 - 2019 годы. Поскольку здания были включены в перечень на основании акта обследования, составленного в 2016 году, общество на начало каждого из налоговых периодов 2018 и 2019 годов знало о предстоящей переплате налога, однако с административным исковым заявлением об исключении объектов обратилось только в 2022 году. Суд указал, что основания для восстановления срока представления уточненных деклараций отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году суд по заявлению общества исключил принадлежащие данному лицу здания из перечня объектов, в отношении которых налог на имущество исчисляется по кадастровой стоимости, и распространил данное исключение на отношения, возникшие с 2018 года. В 2023 году общество направило в инспекцию уточненные декларации по налогу на имущество за 2018 год, а также за отчетные периоды 3, 6 и 9 месяцев 2019 года. Налоговый орган не уменьшил совокупную обязанность по уплате налогов в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Общество обратилось в суд с заявлением о восстановлении срока подачи уточненных деклараций, указав, что его следовало исчислять со дня вступления в силу судебного акта, исключившего спорные объекты из перечня. Суд отклонил требования налогоплательщика, отметив, что трехлетний срок следует исчислять со дня уплаты налога на имущество за 2018 - 2019 годы. Поскольку здания были включены в перечень на основании акта обследования, составленного в 2016 году, общество на начало каждого из налоговых периодов 2018 и 2019 годов знало о предстоящей переплате налога, однако с административным исковым заявлением об исключении объектов обратилось только в 2022 году. Суд указал, что основания для восстановления срока представления уточненных деклараций отсутствуют.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.10.2023 N Ф05-1550/2023 по делу N А40-188362/2022
Требование: О признании недействительными решений налогового органа.
Обстоятельства: По результатам выездной налоговой проверки заявитель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем произведено доначисление налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, пеней, применены штрафные санкции.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт налоговой экономии подтвержден, установлено отсутствие реальных хозяйственных отношений заявителя с контрагентами.Соответственно, учитывая, что налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, срок давности привлечения к ответственности за неполную уплату налога на прибыль за 2016 год начинает исчисляться с 01.01.2018, то есть со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода 2017 года, в течение которого было совершено правонарушение в виде неполной уплаты налога на прибыль за 2016 год. Аналогично и с периодами за 2017 год, 2018 год.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа.
Обстоятельства: По результатам выездной налоговой проверки заявитель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем произведено доначисление налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, пеней, применены штрафные санкции.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт налоговой экономии подтвержден, установлено отсутствие реальных хозяйственных отношений заявителя с контрагентами.Соответственно, учитывая, что налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, срок давности привлечения к ответственности за неполную уплату налога на прибыль за 2016 год начинает исчисляться с 01.01.2018, то есть со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода 2017 года, в течение которого было совершено правонарушение в виде неполной уплаты налога на прибыль за 2016 год. Аналогично и с периодами за 2017 год, 2018 год.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"Правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов страхователями, указанными в части 1 статьи 2.1 настоящего Федерального закона, в том числе определение объекта обложения страховыми взносами, базы для начисления страховых взносов, сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установление порядка исчисления, порядка и сроков уплаты страховых взносов, осуществляется законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"Правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов страхователями, указанными в части 1 статьи 2.1 настоящего Федерального закона, в том числе определение объекта обложения страховыми взносами, базы для начисления страховых взносов, сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установление порядка исчисления, порядка и сроков уплаты страховых взносов, осуществляется законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2020 года по вопросам налогообложения"Суд также указал, что, представив уточненные налоговые декларации, предприниматель фактически согласился с выводами, изложенными в оспариваемом решении налогового органа. Поскольку уточненные налоговые декларации представлены налогоплательщиком после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, а также после проведения выездной налоговой проверки за период 2014 - 2016 годов, по результатам которой были обнаружены ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога, суд не нашел оснований для освобождения налогоплательщика от ответственности в виде штрафа, предусмотренных пунктом 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Спор о признании права собственности на земельный участок (на основании судебной практики Московского областного суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Сам по себе факт уплаты земельного налога не порождает у истца безусловного права на приобретение спорного земельного участка в собственность (например, Апелляционное определение Московского областного суда от 24.08.2015 по делу N 33-20599/2015). Например, если на момент введения в действие ЗК РФ истец утратил основание для пользования земельным участком, предоставленным под огород на определенный срок, не имеет правового значения довод истца о том, что он регулярно уплачивал налог на землю (например, Апелляционное определение Московского областного суда от 02.03.2016 по делу N 33-5637/2016).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Сам по себе факт уплаты земельного налога не порождает у истца безусловного права на приобретение спорного земельного участка в собственность (например, Апелляционное определение Московского областного суда от 24.08.2015 по делу N 33-20599/2015). Например, если на момент введения в действие ЗК РФ истец утратил основание для пользования земельным участком, предоставленным под огород на определенный срок, не имеет правового значения довод истца о том, что он регулярно уплачивал налог на землю (например, Апелляционное определение Московского областного суда от 02.03.2016 по делу N 33-5637/2016).
Вопрос: Надо ли уведомлять налоговый орган о прекращении применения УСН ликвидируемым ООО и каков срок представления декларации и уплаты налога?
(Консультация эксперта, 2026)Налоговым законодательством не установлено отдельных положений о сроках представления деклараций и уплаты налогов в случае ликвидации юридического лица (Письмо ФНС России от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@).
(Консультация эксперта, 2026)Налоговым законодательством не установлено отдельных положений о сроках представления деклараций и уплаты налогов в случае ликвидации юридического лица (Письмо ФНС России от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@).
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Может ли неустойка за ненадлежащее совершение операций по счету применяться к банку, обслуживающему клиента по договору банковского счета
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель в письмах пояснил, что является арбитражным управляющим, получившим вознаграждение в рамках судебных дел, с указанием номеров дел и суммы вознаграждения, имеется переплата по налогу, срок уплаты которого - до 30.04.2016, а доказательства, подтверждающие наличие оснований, предусмотренных пунктом 11 статьи 7 Закона N 115-ФЗ, и позволяющие банку отказать в исполнении спорного платежного поручения, отсутствуют.
Может ли неустойка за ненадлежащее совершение операций по счету применяться к банку, обслуживающему клиента по договору банковского счета
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель в письмах пояснил, что является арбитражным управляющим, получившим вознаграждение в рамках судебных дел, с указанием номеров дел и суммы вознаграждения, имеется переплата по налогу, срок уплаты которого - до 30.04.2016, а доказательства, подтверждающие наличие оснований, предусмотренных пунктом 11 статьи 7 Закона N 115-ФЗ, и позволяющие банку отказать в исполнении спорного платежного поручения, отсутствуют.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли оштрафовать за непредставление документов, предусмотренных бухгалтерским, а не налоговым законодательством
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению суда, привлечение организации к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в срок запрошенных по требованию инспекции карточек счетов 23, 40, 44, 45, 58, 94 за 2014 - 2016 гг., подтверждающих правомерность исчисления и уплаты налогов на прибыль, имущество организаций и добавленную стоимость, является законным.
Можно ли оштрафовать за непредставление документов, предусмотренных бухгалтерским, а не налоговым законодательством
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению суда, привлечение организации к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в срок запрошенных по требованию инспекции карточек счетов 23, 40, 44, 45, 58, 94 за 2014 - 2016 гг., подтверждающих правомерность исчисления и уплаты налогов на прибыль, имущество организаций и добавленную стоимость, является законным.
Готовое решение: Налоговые обязательства
(КонсультантПлюс, 2026)Что касается момента возникновения обязанности по уплате налога, то, как правило, это день окончания налогового периода (п. 6 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016). А если налог рассчитывает налоговый орган, то обязанность по его уплате возникает не раньше даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Что касается момента возникновения обязанности по уплате налога, то, как правило, это день окончания налогового периода (п. 6 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016). А если налог рассчитывает налоговый орган, то обязанность по его уплате возникает не раньше даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Готовое решение: Подлежит ли возмещению НДС, уплаченный налоговым агентом
(КонсультантПлюс, 2026)При этом у вас есть ограничение по сроку заявления к вычету НДС, уплаченного в качестве налогового агента. Этот налог вы можете принять к вычету только в том квартале, в котором выполнены все условия для вычета. Перенести его на более поздние периоды нельзя (Письма Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-08/67622, ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом у вас есть ограничение по сроку заявления к вычету НДС, уплаченного в качестве налогового агента. Этот налог вы можете принять к вычету только в том квартале, в котором выполнены все условия для вычета. Перенести его на более поздние периоды нельзя (Письма Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-08/67622, ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
Корреспонденция счетов: Организацией, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в истекшем налоговом периоде (году) уплачены авансовые платежи по налогу, а по итогам налогового периода получен убыток. Сумма уплаченных авансовых платежей, превышающих начисленный минимальный налог за истекший налоговый период, признана переплатой по налогу, которая формирует положительное сальдо ЕНС. По заявлению организации сумму денежных средств, сформировавшую положительное сальдо ЕНС, инспекция зачла в счет уплаты предстоящих авансовых платежей за отчетные периоды текущего года. Как отразить в учете организации данные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> При совпадении последнего дня срока уплаты налога (авансового платежа) с выходным, нерабочим праздничным днем и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)<*> При совпадении последнего дня срока уплаты налога (авансового платежа) с выходным, нерабочим праздничным днем и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Вопрос: О заполнении налогового расчета в связи с изменением даты пересчета суммы налога на прибыль с доходов иностранных организаций от источников в РФ, исчисленной в иностранной валюте.
(Письмо ФНС России от 24.08.2023 N СД-4-3/10805@)Форма Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее - Налоговый расчет), Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения), а также формат представления налогового расчета в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ (с изменениями и дополнениями).
(Письмо ФНС России от 24.08.2023 N СД-4-3/10805@)Форма Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее - Налоговый расчет), Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения), а также формат представления налогового расчета в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ (с изменениями и дополнениями).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)В адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате недоимки по налогу за период 2015 - 2019 гг. с нарушением установленных налоговым законодательством сроков: налоговый орган должен был направить требование об уплате налога за 2015 год не позднее 02.03.2017, за 2016 год - 02.03.2018, за 2017 год - 02.03.2019, за 2018 год - 02.03.2020, за 2019 год - 02.03.2021. Заявления в суд о выдаче судебных приказов поданы налоговым органом спустя более полугода, по некоторым требованиям - и более года с момента истечения срока на принудительное взыскание.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)В адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате недоимки по налогу за период 2015 - 2019 гг. с нарушением установленных налоговым законодательством сроков: налоговый орган должен был направить требование об уплате налога за 2015 год не позднее 02.03.2017, за 2016 год - 02.03.2018, за 2017 год - 02.03.2019, за 2018 год - 02.03.2020, за 2019 год - 02.03.2021. Заявления в суд о выдаче судебных приказов поданы налоговым органом спустя более полугода, по некоторым требованиям - и более года с момента истечения срока на принудительное взыскание.