Срок уплаты налогов за 2016 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты налогов за 2016 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, не производивший выплаты физическим лицам, в 2022 году подал в инспекцию заявление о возврате суммы излишне уплаченных в 2015 - 2016 годах страховых взносов. Налоговый орган отказал в их возврате со ссылкой на истечение трехлетнего срока со дня уплаты налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей в 2022 году. Также инспекция отметила, что контроль уплаты страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется ФСС РФ и ПФ РФ. Предприниматель также в 2022 году обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам. Суд, отказывая предпринимателю, пришел к выводу о пропуске как трехлетнего срока для обращения в учреждение с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетнего срока исковой давности для обращения в суд. Также суд отклонил довод предпринимателя о необходимости исчисления спорного процессуального срока с момента регистрации предпринимателя в электронном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" (04.05.2020), поскольку действующий в 2015 - 2016 годах Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривал обязанность плательщиков страховых взносов самостоятельно исчислять страховые взносы, следовательно, информация о переплате и о моменте ее возникновения должна быть и у самого страхователя. Суд отметил, что неуведомление ПФ РФ предпринимателя о переплате не может влечь правовых последствий в виде изменения срока на возврат излишне уплаченных взносов, поскольку предприниматель обязан самостоятельно вести налоговый учет и потому несет риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных несовершением им определенных действий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, не производивший выплаты физическим лицам, в 2022 году подал в инспекцию заявление о возврате суммы излишне уплаченных в 2015 - 2016 годах страховых взносов. Налоговый орган отказал в их возврате со ссылкой на истечение трехлетнего срока со дня уплаты налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей в 2022 году. Также инспекция отметила, что контроль уплаты страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется ФСС РФ и ПФ РФ. Предприниматель также в 2022 году обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам. Суд, отказывая предпринимателю, пришел к выводу о пропуске как трехлетнего срока для обращения в учреждение с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетнего срока исковой давности для обращения в суд. Также суд отклонил довод предпринимателя о необходимости исчисления спорного процессуального срока с момента регистрации предпринимателя в электронном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" (04.05.2020), поскольку действующий в 2015 - 2016 годах Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривал обязанность плательщиков страховых взносов самостоятельно исчислять страховые взносы, следовательно, информация о переплате и о моменте ее возникновения должна быть и у самого страхователя. Суд отметил, что неуведомление ПФ РФ предпринимателя о переплате не может влечь правовых последствий в виде изменения срока на возврат излишне уплаченных взносов, поскольку предприниматель обязан самостоятельно вести налоговый учет и потому несет риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных несовершением им определенных действий.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2017 году последовательно подал уточненные налоговые декларации по НДС - за II квартал 2016 года, в которой НДС к уплате в бюджет был уменьшен, и за IV квартал 2015 года, в которой был исчислен НДС к уплате в бюджет. Переплата по НДС по первой уточненной декларации была зачтена в счет доначисленного НДС по второй. В 2019 году налогоплательщик подал еще одну уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2015 года, в которой сумма НДС была уменьшена в связи с выявлением налогоплательщиком повторного включения счетов-фактур. В июне 2019 года налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС за IV квартал 2015 года. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на пропуск срока. Общество полагало, что срок им не пропущен, поскольку, по его мнению, моментом возникновения переплаты следует считать излишнюю уплату налога за II квартал 2016 года, так как в дальнейшем именно эти суммы были зачтены в счет увеличенных налоговых обязательств за IV квартал 2015 года. Суд отказал в возврате переплаты в связи с пропуском трехлетнего срока, указав, что срок для возврата излишне уплаченного налога считается с момента уплаты, а не момента корректировки налоговых обязательств, суд отметил, что НДС за IV квартал был самостоятельно исчислен и уплачен налогоплательщиком.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2017 году последовательно подал уточненные налоговые декларации по НДС - за II квартал 2016 года, в которой НДС к уплате в бюджет был уменьшен, и за IV квартал 2015 года, в которой был исчислен НДС к уплате в бюджет. Переплата по НДС по первой уточненной декларации была зачтена в счет доначисленного НДС по второй. В 2019 году налогоплательщик подал еще одну уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2015 года, в которой сумма НДС была уменьшена в связи с выявлением налогоплательщиком повторного включения счетов-фактур. В июне 2019 года налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС за IV квартал 2015 года. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на пропуск срока. Общество полагало, что срок им не пропущен, поскольку, по его мнению, моментом возникновения переплаты следует считать излишнюю уплату налога за II квартал 2016 года, так как в дальнейшем именно эти суммы были зачтены в счет увеличенных налоговых обязательств за IV квартал 2015 года. Суд отказал в возврате переплаты в связи с пропуском трехлетнего срока, указав, что срок для возврата излишне уплаченного налога считается с момента уплаты, а не момента корректировки налоговых обязательств, суд отметил, что НДС за IV квартал был самостоятельно исчислен и уплачен налогоплательщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании безнадежной к взысканию и списании недоимки, возникшей у физлица в результате перерасчета земельного налога по сроку уплаты 03.10.2016.
(Письмо Минфина России от 01.06.2022 N 03-02-06/51827)Вопрос: О признании безнадежной к взысканию и списании недоимки, возникшей у физлица в результате перерасчета земельного налога по сроку уплаты 03.10.2016.
(Письмо Минфина России от 01.06.2022 N 03-02-06/51827)Вопрос: О признании безнадежной к взысканию и списании недоимки, возникшей у физлица в результате перерасчета земельного налога по сроку уплаты 03.10.2016.
Статья: Занижение налоговой базы без недоимки
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2021, N 13)Суд апелляционной инстанции признал ошибочным вывод суда первой инстанции, что срок уплаты налога един и не зависит от представления как первичной, так и уточненной налоговой декларации. Поскольку уточненная декларация относилась к 2015 г. (хотя и была подана в 2017 г.), при определении размера недоимки нужно обращаться к сроку уплаты налога (то есть к 30.03.2016).
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2021, N 13)Суд апелляционной инстанции признал ошибочным вывод суда первой инстанции, что срок уплаты налога един и не зависит от представления как первичной, так и уточненной налоговой декларации. Поскольку уточненная декларация относилась к 2015 г. (хотя и была подана в 2017 г.), при определении размера недоимки нужно обращаться к сроку уплаты налога (то есть к 30.03.2016).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Статья 57. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Статья 57. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)На указанное имущество налоговым органом был начислен налог, и в адрес П. направлено уведомление об уплате налога на это имущество за 2015 и 2016 годы в соответствующем размере в срок не позднее 1 декабря 2017 г. В связи с неуплатой в установленный срок налога на сумму задолженности начислены пени.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)На указанное имущество налоговым органом был начислен налог, и в адрес П. направлено уведомление об уплате налога на это имущество за 2015 и 2016 годы в соответствующем размере в срок не позднее 1 декабря 2017 г. В связи с неуплатой в установленный срок налога на сумму задолженности начислены пени.