Срок рассмотрения налоги кас
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок рассмотрения налоги кас (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 286 "Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС РФ"Так, исходя из положений частей 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 КАС РФ, заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом. Вопрос о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности законодатель отнес к усмотрению суда."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 286 "Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС РФ"Исходя из положений частей 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Необходимо помнить, что в соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным статьей 128 КАС РФ, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным (то есть имеется спор о праве). На основании части 4 статьи 123.4 КАС РФ отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, указанным в части 3 статьи 123.4 КАС РФ, препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением. О возвращении заявления о вынесении судебного приказа или об отказе в его принятии суд выносит определение в течение пяти дней со дня поступления заявления в суд (часть 5 статьи 123.4 КАС РФ). Истолковывая положения пункта 3 статьи 48 НК РФ, можно прийти к выводу о том, что в отношении граждан, требования о взыскании обязательных платежей к которым подлежат рассмотрению в предусмотренном главой 32 КАС РФ порядке, подлежат проверке сроки, установленные нормами пункта 3 статьи 48 и статьи 70 НК РФ.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Необходимо помнить, что в соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным статьей 128 КАС РФ, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным (то есть имеется спор о праве). На основании части 4 статьи 123.4 КАС РФ отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, указанным в части 3 статьи 123.4 КАС РФ, препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением. О возвращении заявления о вынесении судебного приказа или об отказе в его принятии суд выносит определение в течение пяти дней со дня поступления заявления в суд (часть 5 статьи 123.4 КАС РФ). Истолковывая положения пункта 3 статьи 48 НК РФ, можно прийти к выводу о том, что в отношении граждан, требования о взыскании обязательных платежей к которым подлежат рассмотрению в предусмотренном главой 32 КАС РФ порядке, подлежат проверке сроки, установленные нормами пункта 3 статьи 48 и статьи 70 НК РФ.
Статья: Налоговый беспредел. Долги в казну будут взыскивать без суда?
(Рывкин В., Сидельников А.)
("Жилищное право", 2022, N 2)Основной посыл законопроекта, со слов Председателя ВС, состоит в введении внесудебной процедуры взыскания налоговой задолженности. Налоговый орган выносит решение о взыскании задолженности, а должнику предоставляется месяц на возражения. Если возражения поступают в установленный срок, то налоговый орган может взыскать задолженность только в судебном порядке.
(Рывкин В., Сидельников А.)
("Жилищное право", 2022, N 2)Основной посыл законопроекта, со слов Председателя ВС, состоит в введении внесудебной процедуры взыскания налоговой задолженности. Налоговый орган выносит решение о взыскании задолженности, а должнику предоставляется месяц на возражения. Если возражения поступают в установленный срок, то налоговый орган может взыскать задолженность только в судебном порядке.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.12.2011)
(Извлечение)Вопрос 4. Означают ли положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, что налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд в порядке искового производства лишь после обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и вынесения судом определения об отмене судебного приказа?
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.12.2011)
(Извлечение)Вопрос 4. Означают ли положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, что налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд в порядке искового производства лишь после обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и вынесения судом определения об отмене судебного приказа?
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 N 41
"О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции"Исходя из предварительной квалификации спорного публичного правоотношения суд должен, в частности, рассмотреть вопрос о том, потребуется ли принятие решения административным ответчиком по конкретному вопросу (например, о предоставлении налогового вычета), совершение определенного действия (например, внести запись о регистрации права, выдать разрешение на строительство, возложить на судебного пристава-исполнителя обязанность совершить конкретные исполнительные действия), а также вопросы о порядке, способе и сроке исполнения решения суда, в том числе его немедленного исполнения в случае удовлетворения требований административного истца (пункт 1 части 3 статьи 227 КАС РФ).
"О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции"Исходя из предварительной квалификации спорного публичного правоотношения суд должен, в частности, рассмотреть вопрос о том, потребуется ли принятие решения административным ответчиком по конкретному вопросу (например, о предоставлении налогового вычета), совершение определенного действия (например, внести запись о регистрации права, выдать разрешение на строительство, возложить на судебного пристава-исполнителя обязанность совершить конкретные исполнительные действия), а также вопросы о порядке, способе и сроке исполнения решения суда, в том числе его немедленного исполнения в случае удовлетворения требований административного истца (пункт 1 части 3 статьи 227 КАС РФ).
Ситуация: В каком порядке налоговый орган взыскивает с физического лица задолженность по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному, земельному) с 01.11.2025?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По административному исковому заявлению налогового органа о взыскании задолженности районный суд должен рассмотреть дело до истечения трех месяцев со дня поступления заявления в суд (ст. 19, ч. 1 ст. 289 КАС РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По административному исковому заявлению налогового органа о взыскании задолженности районный суд должен рассмотреть дело до истечения трех месяцев со дня поступления заявления в суд (ст. 19, ч. 1 ст. 289 КАС РФ).
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)После отмены судебного приказа и возбуждения искового производства суды, как правило, проверяют лишь соблюдение срока подачи административного искового заявления после отмены судебного приказа, не проверяя срок обращения налогового органа к мировому судье за получением судебного приказа.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)После отмены судебного приказа и возбуждения искового производства суды, как правило, проверяют лишь соблюдение срока подачи административного искового заявления после отмены судебного приказа, не проверяя срок обращения налогового органа к мировому судье за получением судебного приказа.
"Суд первой инстанции как субъект административного судопроизводства: монография"
(Кулюшин Е.Н.)
("Статут", 2023)Полномочия суда, возникающие в порядке гл. 32 КАС, являются основными, и процедура рассмотрения данных дел детально урегулирована. Ее наличие обеспечивает баланс публичных и частных интересов при рассмотрении налоговых споров в рамках административного судопроизводства <2> и не ущемляет права физических лиц - налогоплательщиков. Остальные виды производств применяются при наличии условий, предусмотренных КАС РФ, в целях ускорения разрешения дел.
(Кулюшин Е.Н.)
("Статут", 2023)Полномочия суда, возникающие в порядке гл. 32 КАС, являются основными, и процедура рассмотрения данных дел детально урегулирована. Ее наличие обеспечивает баланс публичных и частных интересов при рассмотрении налоговых споров в рамках административного судопроизводства <2> и не ущемляет права физических лиц - налогоплательщиков. Остальные виды производств применяются при наличии условий, предусмотренных КАС РФ, в целях ускорения разрешения дел.
Статья: Допустимость мирового соглашения в публично-правовых спорах: в поисках универсального критерия
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)Аналогичным образом объясняется и допустимость заключения мирового соглашения по вопросам отсрочки или рассрочки уплаты налогов. Хотя Пленум ВАС РФ, на наш взгляд, ошибочно сослался на ст. 324 АПК РФ - она регулирует предоставление судом отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта, а по налоговым спорам решение суда сводится к признанию недействительным акта налогового органа или оставлению его в силе и само по себе не предполагает исполнения, которое могло бы быть отсрочено или рассрочено, - полномочие налогового органа предоставлять такую отсрочку (рассрочку) в материальном административном правоотношении предусмотрено гл. 9 НК РФ. Данное полномочие реализуется налоговым органом с учетом ряда оценочных факторов (в частности, наличие достаточных оснований полагать, что в течение срока предоставляемой рассрочки/отсрочки у налогоплательщика возникнет возможность уплаты налогов) и по существу является дискреционным. Следовательно, заключая такое мировое соглашение в суде, налоговый орган продолжает реализовывать в процессе административную дискрецию, предоставленную ему законом.
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)Аналогичным образом объясняется и допустимость заключения мирового соглашения по вопросам отсрочки или рассрочки уплаты налогов. Хотя Пленум ВАС РФ, на наш взгляд, ошибочно сослался на ст. 324 АПК РФ - она регулирует предоставление судом отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта, а по налоговым спорам решение суда сводится к признанию недействительным акта налогового органа или оставлению его в силе и само по себе не предполагает исполнения, которое могло бы быть отсрочено или рассрочено, - полномочие налогового органа предоставлять такую отсрочку (рассрочку) в материальном административном правоотношении предусмотрено гл. 9 НК РФ. Данное полномочие реализуется налоговым органом с учетом ряда оценочных факторов (в частности, наличие достаточных оснований полагать, что в течение срока предоставляемой рассрочки/отсрочки у налогоплательщика возникнет возможность уплаты налогов) и по существу является дискреционным. Следовательно, заключая такое мировое соглашение в суде, налоговый орган продолжает реализовывать в процессе административную дискрецию, предоставленную ему законом.
Вопрос: О взыскании пеней с физлица, не являющегося ИП, при неисполнении им обязанности по уплате налога.
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-02-08/3648)Согласно пункту 4 статьи 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-02-08/3648)Согласно пункту 4 статьи 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Так, в Определении от 24.05.2019 N 5-КА19-11 Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации отметила, что применение п. 1 ч. 1 ст. 129, п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ при отмене решения в апелляционном или кассационном порядке означает, что административный истец после оставления судом апелляционной или кассационной инстанции его административного искового заявления без рассмотрения в целях защиты своих прав и законных интересов вынужден снова обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Однако с учетом существующих сроков защиты своих прав в административном порядке это может привести к тому, что заявитель в случае истечения срока для подачи жалобы вышестоящему органу лишается гарантии права на судебную защиту прав и законных интересов. Высказав эту правовую позицию, Судебная коллегия отменила апелляционное определение областного суда об оставлении административного искового заявления без рассмотрения, указав, что суд апелляционной инстанции принял свой судебный акт лишь по формальным основаниям, необоснованно уклонившись от проверки законности обжалуемого решения суда первой инстанции по существу.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Так, в Определении от 24.05.2019 N 5-КА19-11 Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации отметила, что применение п. 1 ч. 1 ст. 129, п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ при отмене решения в апелляционном или кассационном порядке означает, что административный истец после оставления судом апелляционной или кассационной инстанции его административного искового заявления без рассмотрения в целях защиты своих прав и законных интересов вынужден снова обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Однако с учетом существующих сроков защиты своих прав в административном порядке это может привести к тому, что заявитель в случае истечения срока для подачи жалобы вышестоящему органу лишается гарантии права на судебную защиту прав и законных интересов. Высказав эту правовую позицию, Судебная коллегия отменила апелляционное определение областного суда об оставлении административного искового заявления без рассмотрения, указав, что суд апелляционной инстанции принял свой судебный акт лишь по формальным основаниям, необоснованно уклонившись от проверки законности обжалуемого решения суда первой инстанции по существу.
Ситуация: Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании задолженности может быть восстановлен судом. Однако, если налоговый орган пропустил срок для обращения в суд и суд вынес определение об отказе в восстановлении пропущенного срока, задолженность признается безнадежной к взысканию (п. 11 ст. 48, пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ; ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании задолженности может быть восстановлен судом. Однако, если налоговый орган пропустил срок для обращения в суд и суд вынес определение об отказе в восстановлении пропущенного срока, задолженность признается безнадежной к взысканию (п. 11 ст. 48, пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ; ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)2. В порядке искового производства вышеуказанные требования могут быть предъявлены налоговым органом, таможенным органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты. При этом в случае, когда физическое лицо не согласно с предъявляемыми требованиями налогового органа, таможенного органа, то есть имеется спор о праве, налоговый орган, таможенный орган могут обратиться только в районный суд <1>. В этих случаях указанные требования подлежат рассмотрению районными судами в порядке гл. 32 КАС РФ, а при соблюдении особых условий - в упрощенном порядке (гл. 33 КАС РФ).
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)2. В порядке искового производства вышеуказанные требования могут быть предъявлены налоговым органом, таможенным органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты. При этом в случае, когда физическое лицо не согласно с предъявляемыми требованиями налогового органа, таможенного органа, то есть имеется спор о праве, налоговый орган, таможенный орган могут обратиться только в районный суд <1>. В этих случаях указанные требования подлежат рассмотрению районными судами в порядке гл. 32 КАС РФ, а при соблюдении особых условий - в упрощенном порядке (гл. 33 КАС РФ).
Статья: Тенденция к изменению сроков рассмотрения дела судами первой инстанции в гражданском процессе России
(Халатов С.А.)
("Закон", 2025, N 6)7. Средние фактические сроки рассмотрения дел судами первой инстанции являются короткими. Краткость средних сроков обеспечивается большой долей дел приказного производства, рассматриваемых по правилам ГПК РФ и КАС РФ, и значительными долями дел приказного и упрощенного производства, рассматриваемых по правилам АПК РФ. В течение многих лет главными делами, которые следует учитывать при расчете фактических сроков, являются дела о взыскании задолженности в жилищной сфере, о взыскании долгов по договорам займа и кредитным договорам, а также о взыскании с граждан налогов, иных обязательных платежей и санкций.
(Халатов С.А.)
("Закон", 2025, N 6)7. Средние фактические сроки рассмотрения дел судами первой инстанции являются короткими. Краткость средних сроков обеспечивается большой долей дел приказного производства, рассматриваемых по правилам ГПК РФ и КАС РФ, и значительными долями дел приказного и упрощенного производства, рассматриваемых по правилам АПК РФ. В течение многих лет главными делами, которые следует учитывать при расчете фактических сроков, являются дела о взыскании задолженности в жилищной сфере, о взыскании долгов по договорам займа и кредитным договорам, а также о взыскании с граждан налогов, иных обязательных платежей и санкций.
"Гражданское процессуальное право. Особенная часть. Производство по отдельным категориям: учебник: в 2 т."
(том 2)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. П.В. Крашенинникова)
("Статут", 2022)Такое решение принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате, но не позднее двух месяцев после истечения данного срока, в противном случае оно считается недействительным и исполнению не подлежит, а налоговый орган получает право обратиться в органы правосудия с требованием о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы. Заявление подается в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
(том 2)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. П.В. Крашенинникова)
("Статут", 2022)Такое решение принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате, но не позднее двух месяцев после истечения данного срока, в противном случае оно считается недействительным и исполнению не подлежит, а налоговый орган получает право обратиться в органы правосудия с требованием о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы. Заявление подается в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.